【正文】 （按原值計(jì)算）三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo) 物流企業(yè)獲利能力是指企業(yè)投入物流系統(tǒng)的資金的增值能力。通常用單位資金（成本）的利潤(rùn)，即利潤(rùn)率來(lái)衡量。 從利潤(rùn)表來(lái)看，物流的利潤(rùn)可以分為五個(gè)層次：v 營(yíng)業(yè)收入毛利（收入 ?經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）v 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) （收入 ?經(jīng)營(yíng)成本）v 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) （收入 ?營(yíng)業(yè)成本）v 稅前利潤(rùn) （收入 ?稅前成本）v 利潤(rùn)凈額 （收入 ?稅后成本）三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo)? 物流作業(yè)的成本利潤(rùn)率 物流作業(yè)的成本利潤(rùn)率 = 物流利潤(rùn) / 物流成本。 1）物流總資產(chǎn)利潤(rùn)率物流總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率 = 息稅前物流利潤(rùn)總額 247。 平均物流資產(chǎn)總額物流總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率 =物流利潤(rùn)凈額 247。物流流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額物流流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 = 物流 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 247。物流 固定 資產(chǎn)平均占用額物流固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 = 物流 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 247。 物流 凈資產(chǎn) 以上分析的難點(diǎn)：對(duì)于目前的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，很難把物流成本和利潤(rùn)從企業(yè)總成本和總利潤(rùn)中區(qū)分開(kāi)來(lái)。? 物流成本預(yù)測(cè)是物流成本管理的起點(diǎn)，對(duì)于把握未來(lái)物流成本發(fā)展變化方向、妥善安排資金有重要的作用，對(duì)于挖掘降低物流成本潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益以及正確進(jìn)行物流活動(dòng)都具有十分重要的意義。? 定性預(yù)測(cè) 是通過(guò)對(duì)現(xiàn)象的調(diào)查和了解，憑預(yù)測(cè)者個(gè)人的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、理論水平和分析能力，對(duì)事物未來(lái)的發(fā)展所做出的判斷。? 定量預(yù)測(cè) 是根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在的資料，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法，建立預(yù)測(cè)模型，對(duì)現(xiàn)象未來(lái)的變化數(shù)值做出預(yù)測(cè)。(1) 帳戶分析法帳戶分析法 ：（會(huì)計(jì)分析法）：（會(huì)計(jì)分析法）根據(jù)各個(gè)成本項(xiàng)目及明細(xì)項(xiàng)目的賬戶性質(zhì)，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)判根據(jù)各個(gè)成本項(xiàng)目及明細(xì)項(xiàng)目的賬戶性質(zhì)，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)判斷斷優(yōu)點(diǎn) ：簡(jiǎn)單明了，結(jié)果能清楚反映具體成本項(xiàng)目，實(shí)用價(jià)值：簡(jiǎn)單明了，結(jié)果能清楚反映具體成本項(xiàng)目，實(shí)用價(jià)值較高較高缺點(diǎn) ：工作量大，成本性態(tài)的確定較粗：工作量大，成本性態(tài)的確定較粗(2) 合同確認(rèn)法合同確認(rèn)法 ：：根據(jù)合同中關(guān)于支付費(fèi)用的具體規(guī)定來(lái)確定根據(jù)合同中關(guān)于支付費(fèi)用的具體規(guī)定來(lái)確定優(yōu)點(diǎn) ：成本性態(tài)分析比較準(zhǔn)確：成本性態(tài)分析比較準(zhǔn)確缺點(diǎn) ：應(yīng)用范圍?。簯?yīng)用范圍小(3) 技術(shù)測(cè)定法技術(shù)測(cè)定法 ：：根據(jù)生產(chǎn)過(guò)程中消耗量的技術(shù)測(cè)定和計(jì)算來(lái)劃分根據(jù)生產(chǎn)過(guò)程中消耗量的技術(shù)測(cè)定和計(jì)算來(lái)劃分優(yōu)點(diǎn) ：劃分比較準(zhǔn)確：劃分比較準(zhǔn)確缺點(diǎn) ：工作量較大：工作量較大定量預(yù)測(cè)法 包括 :? 因果回歸分析預(yù)測(cè)法 （因果法） 即以成本為因變量（ y），以影響成本的因素為自變量（ x）而建立的函數(shù)式 y = f(x)；? 時(shí)間序列分析預(yù)測(cè)法 （外推法） 即以成本為因變量（ y），以時(shí)間為自變量（ t）而建立的函數(shù)式 y = f(t)； 定量分析方法定量分析方法根據(jù)混合成本在過(guò)去一定期間內(nèi)的成本與業(yè)務(wù)根據(jù)混合成本在過(guò)去一定期間內(nèi)的成本與業(yè)務(wù)量的歷史數(shù)據(jù)，采用適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)方法加以分解，量的歷史數(shù)據(jù)，采用適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)方法加以分解，來(lái)確定固定成本總額和單位變動(dòng)成本的平均值。三、物流成本預(yù)測(cè)的方法 (一 ) 高低點(diǎn)法 高低點(diǎn)法是以某一時(shí)期的最高業(yè)務(wù)量 (高點(diǎn) ) 的物流成本與最低業(yè)務(wù)量 (低點(diǎn) )的物流成本之差，除以最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量之差，求得單位變動(dòng)物流成本，然后代入高點(diǎn)或低點(diǎn)的物流成本公式，據(jù)以求出物流成本中變動(dòng)成本和固定成本數(shù)額，建立物流成本模型的一種方法。其計(jì)算公式為： 三、物流成本預(yù)測(cè)的方法(五 ) 一元線性回歸預(yù)測(cè)法? 回歸直線法是根據(jù)過(guò)去一定期間的物流業(yè)務(wù)量 x與物流成本 y的歷史資料，運(yùn)用最小二乘法原理，建立反映物流成本和物流業(yè)務(wù)量之間關(guān)系的回歸直線方程，并據(jù)此確定物流成本中固定成本和變動(dòng)成本，建立物流成本模型的一種定量分析方法。y = a + b?x業(yè)務(wù)量成本三、物流成本預(yù)測(cè)的方法 y = a + b?x 獲得回歸方程后可以：? 進(jìn)行成本預(yù)測(cè)? 分析固定成本和單位變動(dòng)成本 業(yè)務(wù)量成本Excel實(shí)例三、物流成本預(yù)測(cè)的方法應(yīng)用一元線性回歸法要注意的問(wèn)題： 兩組數(shù)據(jù)之間是否具有線性關(guān)系，是判斷一元線性回歸方程是否有實(shí)際意義的關(guān)鍵。 要使擬合的直線能反映兩個(gè)因素的變化趨勢(shì)，首先應(yīng)該判斷兩組數(shù)據(jù)間是否具有線性關(guān)系。具體說(shuō)來(lái)，就是以物流成本分析和預(yù)測(cè)的結(jié)果為基礎(chǔ)建立適當(dāng)目標(biāo)，擬定幾種可以達(dá)到該目標(biāo)的方案，根據(jù)成本效益評(píng)價(jià)幾個(gè)方案中選出最優(yōu)方案的過(guò)程。它們一般無(wú)須記錄在憑證和賬本上，而只是在決策過(guò)程中為了分析評(píng)價(jià)不同備選方案須加以考慮的因素。這類成本一般在過(guò)去已發(fā)生，無(wú)法由現(xiàn)在或?qū)?lái)的經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行變更。因此，沉沒(méi)成本是決策非相關(guān)成本，在進(jìn)行物流成本決策時(shí)無(wú)需考慮。企業(yè)資源在短期內(nèi)是既定的，因此要把準(zhǔn)備放棄方案可能取得的利益看做是將被選取方案的機(jī)會(huì)成本加以考慮，才能對(duì)被選中的方案的經(jīng)濟(jì)效益做出正確評(píng)價(jià)。在進(jìn)行成本決策時(shí)，由于各個(gè)方案預(yù)計(jì)發(fā)生的成本不同，就產(chǎn)生了成本的差異。 4．重置成本? 重置成本是指目前從市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)同一項(xiàng)原有資產(chǎn)所需支付的成本。 例如某公司庫(kù)存商品的單位成本為 250元，重置成本為350元，現(xiàn)在制定商品售價(jià)，如按歷史成本考慮，每件售價(jià)280元即可獲得利潤(rùn) 30元，但該商品售出后，再按重置成本補(bǔ)進(jìn)時(shí)，不僅不能獲利，反而每件商品要虧損 70元。 5. 邊際成本? 邊際成本是指每增加或減少一個(gè)單位的業(yè)務(wù)量所引起的成本變動(dòng)。 指在物流系統(tǒng)所要提供的客戶服務(wù)水平既定的前提下，對(duì)各類物流成本進(jìn)行權(quán)衡，將能夠?qū)崿F(xiàn)物流成本之和最小的方案作為最佳方案。1．差別利潤(rùn)分析法? 所謂差別利潤(rùn)分析法，是指根據(jù)各方案之間的差別利潤(rùn)來(lái)評(píng)價(jià)方案的優(yōu)劣而據(jù)以決策的一種方法。二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法 該法的應(yīng)用步驟是：? 第一步：計(jì)算確定各方案的預(yù)計(jì)收入和成本。如果差別利潤(rùn)為正值，說(shuō)明前一方案優(yōu)于后一方案，那么決策確定應(yīng)選前一方案。本法適用于只涉及成本方案的決策分析。? 第二步：計(jì)算出各方案之間的相關(guān)成本差異。如果相關(guān)成本差異為正值，說(shuō)明前一方案劣于后一方案，那么決策確定應(yīng)選后一方案，否則選擇前一方案。本法適用于在相關(guān)業(yè)務(wù)量水平未事先確定條件下的方案決策。因此，該法又稱為量本利分析法。? 第二步：以各方案的成本函數(shù)式為基礎(chǔ)建立方程組，即二元一次方程組。? 第四步：以成本無(wú)差別點(diǎn)為界，進(jìn)行各相關(guān)方案之間的比較與評(píng)價(jià)，并進(jìn)一步做出決策。4）針對(duì)所有的折扣臨界批量，依據(jù)折扣價(jià)格（成本），計(jì)算年總成本。三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策1. 量本利分析的基本原理? 量本利分析（ VCP分析）即業(yè)務(wù)量 成本 利潤(rùn)關(guān)系分析。本量利分析的基本模型利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入 變動(dòng)成本總額 固定成本總額營(yíng)業(yè)收入 =單價(jià) 業(yè)務(wù)量變動(dòng)成本總額 =單位變動(dòng)成本 業(yè)務(wù)量利潤(rùn) = （單價(jià) 單位變動(dòng)成本） 業(yè)務(wù)量 固定成本總額量本利分析所考慮的因素包括：? 固定成本 a? 單位變動(dòng)成本 b? 營(yíng)業(yè)量 x? 產(chǎn)品或服務(wù)的單價(jià) p? 營(yíng)業(yè)額 p? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) P量本利分析的基本關(guān)系式2. 量本利分析基本關(guān)系式中的重要概念? 單位邊際貢獻(xiàn) cm = ( p – b )? 邊際貢獻(xiàn) Tcm = (p – b ) * x ? 邊際貢獻(xiàn)率 cmR = (p – b ) / p=1 bR? 變動(dòng)成本率 bR = b / p=1 cmR? 邊際貢獻(xiàn)率 + 變動(dòng)成本率 = 1 ? 利潤(rùn) = 邊際貢獻(xiàn) – 固定成本 P = Tcm – a3. 量本利分析圖示成本與銷(xiāo)售額營(yíng)業(yè)量固定成本總成本銷(xiāo)售收入盈虧平衡點(diǎn)贏利區(qū)虧損區(qū)PbxaTC = a + bxI = px三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策物流系統(tǒng)的本量利分析 物流系統(tǒng)的 本量利分析包括盈虧平衡分析和盈利條件下的本量利分析 。對(duì)最低物流業(yè)務(wù)量的確定1）確定盈虧平衡點(diǎn) （ 1）繪圖法 （ 2）等式計(jì)算法y = pxy = a + bxx0 = a / ( p b) = a / cmy0 = p x0 成本與銷(xiāo)售額營(yíng)業(yè)量固定成本總成本銷(xiāo)售收入盈虧平衡點(diǎn)贏利區(qū)虧損區(qū)Pbxa三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策對(duì)最低物流業(yè)務(wù)量的確定2）相關(guān)要素變動(dòng)對(duì)物流作業(yè)盈虧平衡點(diǎn)的影響 單獨(dú)變動(dòng)單價(jià) 單獨(dú)變動(dòng)單位變動(dòng)成本 單獨(dú)變動(dòng)固定成本 單獨(dú)變動(dòng)目標(biāo)利潤(rùn) 單獨(dú)變動(dòng)營(yíng)業(yè)量三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策評(píng)價(jià)物流經(jīng)營(yíng)安全程度 即便業(yè)務(wù)量已經(jīng)大于盈虧平衡點(diǎn)處于贏利區(qū)，但是差值的大小仍然能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況。? 安全邊際指標(biāo) 安全邊際量 MS量 = x – x0 安全邊際額 MS額 = y – y0 安全邊際率 MSR = (x – x0 ) / x =