建筑房地產(chǎn)企業(yè)最新營改增涉稅政策剖析及應(yīng)對策略-在線瀏覽
2025-02-24 18:58本頁面
【正文】 最新政策解析及應(yīng)用 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的 增值稅處理 產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的 增值稅處理 產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 混合銷售行為的稅務(wù)處理 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》（ 財(cái)稅 〔 2023〕 36號 ） 附件 1： 《 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 混合銷售行為的稅務(wù)處理 本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶， 包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 增值稅期末留抵稅額 （ 財(cái)稅 [2023]36號）附件 2： 《 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第二條第（二）項(xiàng)增值稅期末留抵稅額規(guī)定： 原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額， 不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。 另外， 5月份取得安裝收入 200萬元（不含稅）， 當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅額 。 項(xiàng)目 欄次 情況一 情況二 4月底留抵稅額 1 100 100 貨物銷項(xiàng)稅額 2 340 51 應(yīng)稅服務(wù)銷售項(xiàng)稅額 3 34 34 進(jìn)項(xiàng)稅額 4 抵減前應(yīng)納稅額 5=2+34 貨物的銷項(xiàng)稅額比例 6=2/（ 2+3） 貨物的應(yīng)納稅額 7=5*6 留抵稅額本期抵減數(shù) 8（ 71,為1。 案例分析：鋼結(jié)構(gòu)安裝公司營改增前發(fā)生的增值稅期未留抵稅額的處理技巧 有關(guān)營改增之前的 增值稅留抵稅額 賬務(wù)處理如下： 5月 初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額， 借記：應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅留抵稅額” 100萬 貸記 ：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 100萬 6月初允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額， 借記 ：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 100萬 貸記： 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅留抵稅額 100萬 。 情況二：如果 5月份取得貨物銷售收入 300萬元（不含稅），其它條件不變，則 A公司 ， 5月應(yīng)納增值稅 =300*17% +200*17% = 。 營改增后，建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)新老項(xiàng)目銜接問題的處理 （一）新老項(xiàng)目的劃分標(biāo)準(zhǔn) 建筑工程新老項(xiàng)目的 劃分標(biāo)準(zhǔn) ： 二是未取得 《 建筑工程施工許可證 》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在 2023年 4月 30 日前的建筑工程項(xiàng)目為老項(xiàng)目 ，注明的開工日期在 2023年 5月1 日后的建筑工程項(xiàng)目為新項(xiàng)目 。 《 建筑工程施工許可證 》 未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目， 屬于財(cái)稅 〔 2023〕 36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。 二是 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在 2023年 5月 1日后的房地產(chǎn)項(xiàng)目為新項(xiàng)目。 營改增后，建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)新老項(xiàng)目銜接問題的處理 （二）營改增過渡期的 7個(gè)涉稅操作實(shí)務(wù) 營改增前已經(jīng)完工且與業(yè)主已經(jīng)進(jìn)行工程決算， 但業(yè)主一直拖欠建筑企業(yè)
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