【正文】 X規(guī)則 SK規(guī)則 10K規(guī)則 10Q規(guī)則等 會計資料編制公告 財務(wù)報告編制公告 首席會計師辦公室公告 13 美國聯(lián)邦政府根據(jù) 1934年《證券交易法》成立。 SEC被授權(quán)對證券上市交易的公司和證券公開發(fā)行的非上市公司（通稱公眾公司）實施管制。 SEC將會計準則的制定權(quán)轉(zhuǎn)授予民間的會計職業(yè)界，但保留監(jiān)督和最終修訂權(quán)。 ? 招股說明書：首次公開發(fā)行、發(fā)行新股 ? 對于首次公開發(fā)行股票的公司，其招股說明書的編制應(yīng)遵循《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第 1號 ——招股說明書》的要求，主要內(nèi)容有： 釋義；本次發(fā)行概況；風(fēng)險因素；發(fā)行人基本情況；業(yè)務(wù)和技術(shù)；同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易；董事、監(jiān)事、高級管理人員與核心技術(shù)人員；公司治理結(jié)構(gòu)；財務(wù)會計信息；業(yè)務(wù)發(fā)展目標；募股資金運用；發(fā)行定價及股利分配政策；其他重要事項；董事及有關(guān)機構(gòu)聲明；附錄和備查文件等。 ? 主要內(nèi)容： 重要聲明與提示；概覽；緒言；發(fā)行人概況；股票發(fā)行與股本結(jié)構(gòu)；董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員；同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易；財務(wù)會計資料；其他重要事項；董事會上市承諾；上市推薦人及其意見等。 18 定期報告 ——中美年度報告的內(nèi)容比較 中國上市公司年度報告的內(nèi)容 美國 10K格式年度報告的內(nèi)容 1. 重要提示及目錄 2. 公司基本情況簡介 3. 會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要 4. 股本變動及股東情況 5. 董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況 6. 公司治理結(jié)構(gòu) 7. 股東大會情況簡介 8. 董事會報告 9. 監(jiān)事會報告 封面及提示 1. 經(jīng)營業(yè)務(wù) 2. 財產(chǎn) 3. 法律訴訟 4. 提交證券持有者表決的事項 5. 注冊公司普通權(quán)益市場及相關(guān)股東事項 6. 財務(wù)數(shù)據(jù)摘要 7. 管理當局對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的討論與分析 1. 財務(wù)報表及補充披露 2. 變更會計師及與會計師在會計和財務(wù)披露上的分歧 有權(quán) 、財務(wù)報表清單和 8K格式報告的簽名 19 臨時報告 ? 上市公司對于發(fā)生的、可能對股價產(chǎn)生較大影響的重大事件，或涉及收購活動的業(yè)務(wù)，在投資者尚未得知時，還應(yīng)當及時進行臨時報告，詳細說明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的法律后果。 20 重大事件的內(nèi)容 （ 1）公司的經(jīng)營方針和經(jīng)營范圍的重大變化； （ 2）公司的重大投資行為和重大的購置財產(chǎn)的決定； （ 3）公司訂立重要合同，可能對公司的資產(chǎn)、負債、權(quán)益和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響； （ 4）公司發(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況； （ 5）公司發(fā)生重大虧損或者重大損失； （ 6）公司生產(chǎn)經(jīng)營的外部條件發(fā)生的重大變化； （ 7）公司的董事、三分之一以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動； （ 8）持有公司百分之五以上股份的股東或者實際控制人，其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化； （ 9）公司減資、合并、分立、解散及申請破產(chǎn)的決定； （ 10）涉及公司的重大訴訟，股東大會、董事會決議被依法撤銷或者宣告無效； （ 11）公司涉嫌犯罪被司法機關(guān)立案調(diào)查，公司董事、監(jiān)事、高級管理人員涉嫌犯罪被司法機關(guān)采取強制措施； （ 12）其他事項 21 167。 ? 1976年 12月， FASB發(fā)布了 SFAS 《企業(yè)的分部財務(wù)報告》，要求企業(yè)披露按行業(yè)、國外經(jīng)營、出口銷售收入、主要客戶等四個方面的信息。新準則將分部披露分為主要分部披露和輔助分部披露。 ? 1967年，公司法首次提出披露分部信息的法定要求。分布信息必須經(jīng)過審計。 分部報告的發(fā)展 —英國 24 ? 1981年 8月， IASC頒布 IAS 《財務(wù)信息的分部報告》，要求企業(yè)披露按行業(yè)和地區(qū)的資料。 分部報告的發(fā)展 —IASC 25 ? 1998年 1月，財政部頒布實施的《股份有限公司會計制度 ——會計科目和會計報表》，要求企業(yè)編制“分部營業(yè)利潤和資產(chǎn)表”，作為利潤表的附表。 ? 2023年 11月，財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則 —分部報告》（征求意見稿）， 2023年 2月正式頒布分部報告準則。 該組成部分承擔了不同于其他組成部分的 風(fēng)險和報酬 。 28 地區(qū)分部 （ geographical segment） 地區(qū)分部 是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的 、 能夠在一個特定的經(jīng)濟環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分 。 同一分部內(nèi) ， 應(yīng)具有相似的風(fēng)險和回報 。 30 報告分部 (reportable segment ) 報告分部 是指按確定的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部 ， 對其相關(guān)信息予以披露的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部 。 （ 2）該分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的 10%或者以上。 31 確定為報告分部的各業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部的對外營業(yè)收入總額應(yīng)達到企業(yè)全部營業(yè)收入總額的 75%。 32 分部報告的形式 企業(yè)應(yīng)當區(qū)分 主要報告形式和次要報告形式 披露分部信息。 （ 2）風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部。 33 主要披露的分部信息 （ 1） 分部收入 可歸屬于分部的對外交易收入和對其他分部交易收入 ，分別披露 。分部的折舊費用 、 攤銷費用以及其他重大的非現(xiàn)金費用 ，應(yīng)當分別披露 。 在合并利潤表中，分部利潤（虧損）應(yīng)當在調(diào)整少數(shù)股東損益前確定。 分部資產(chǎn)的披露金額應(yīng)當按照扣除相關(guān)累計折舊或攤銷額以及累計減值準備后的金額確定。 （ 5）分部負債 分部經(jīng)營活動形成的可歸屬于該分部的負債，不包括遞延所得稅負債。轉(zhuǎn)移價格的確定基礎(chǔ)及其變更情況，應(yīng)當予以披露。 （ 3）分部會計政策 如果分 部會計政策與合并財務(wù)報表或企業(yè)財務(wù)報表不一致的，應(yīng)予以披露。 中期財務(wù)報告 37 本節(jié)內(nèi)容 中期財務(wù)報告制度的演進 中期財務(wù)報告的理論基礎(chǔ) 中期財務(wù)報告的基本內(nèi)容 38 中期財務(wù)報告的發(fā)展 ?美國 ?歐共體（歐盟） ?國際會計準則理事會 ?中國 39 中期財務(wù)報告的發(fā)展 —美國 ? 1901年 U. S