【正文】 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)初期的預(yù)算目標(biāo)根據(jù)公司戰(zhàn)略以及生產(chǎn)技術(shù)水平、市場(chǎng)開發(fā)預(yù)測(cè)、股東期望等情況綜合設(shè)定，作為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)初期的指導(dǎo)性計(jì)劃， 二、預(yù)算指標(biāo)體系 公司預(yù)算目標(biāo)采用綜合預(yù)算指標(biāo)體系，體現(xiàn)公司的利潤(rùn)導(dǎo)向、效益與規(guī)模兼顧、短期利益和長(zhǎng)期發(fā)展均衡、外部市場(chǎng)開拓和內(nèi)部管理效率提高并重的原則。 （一） 基本指標(biāo)作為預(yù)算指標(biāo)體 系中的核心指標(biāo)，按照責(zé)任中心的不同，其基本指標(biāo)設(shè)置也不相同。 （二） 輔助指標(biāo)進(jìn)一步規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)效益，包括應(yīng)收賬款回收 率、長(zhǎng)期借款償還率和資產(chǎn)保值增值率。 （四） 否決指標(biāo)包括安全生產(chǎn)等指標(biāo)，對(duì)預(yù)算單位的預(yù)算目標(biāo)實(shí)行一票否決制。 一、以滾動(dòng)預(yù)算的編制思路編制固定時(shí)期預(yù)算（年度預(yù)算） 在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)初期，公司內(nèi)外環(huán)境中不確定因素較多，缺乏有效的歷史資料以及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，同時(shí)公司管理經(jīng)驗(yàn)以及預(yù)算經(jīng)驗(yàn)不足，很難對(duì)較長(zhǎng)時(shí)期做出準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，因此公司采取滾動(dòng)預(yù)算的編制思路進(jìn)行年度預(yù)算的編制，即預(yù)算的編制采取長(zhǎng)計(jì)劃、短安排的方式進(jìn)行，在編制預(yù)算時(shí)，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細(xì)預(yù)算，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。到第一季結(jié)束后再將第二季的 預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，依次類推。 公司根據(jù)年度預(yù)算和季度工作計(jì)劃，編制的月度預(yù)算，是公司預(yù)算管理的指令性標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意突破，預(yù)算的調(diào)整需按照例外事項(xiàng)的管理原則進(jìn)行管理。具體步驟如下： （一） 各單位根據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，詳細(xì)討論在預(yù)算期內(nèi)需要哪些員工參與、每位員工需要完成哪些作業(yè)項(xiàng)目、每項(xiàng)作業(yè)項(xiàng)目需要發(fā)生哪些費(fèi)用。 三 、編制固定預(yù)算 考慮到公司預(yù)算管理現(xiàn)狀，暫不編制彈性預(yù)算，所有預(yù)算均為固定預(yù)算。 四、建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金 考慮到預(yù)算初期預(yù)算編制存在不完善性，為更好的開展工作，更快捷的對(duì)市場(chǎng)狀況做出反應(yīng)，減少協(xié)調(diào)成本，建議公司建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金，基金總額一般占公司總預(yù)算的 1%2%，由總經(jīng)理控制，對(duì)于部分預(yù)算外支出可以經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后在總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金中列支。 預(yù)算編制程序分為下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)和下達(dá)執(zhí)行。公司董事會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，于每年 9 月底以前提出下一年度 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門。各預(yù)算執(zhí)行部門按照財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門預(yù)算方案，于 10 月底前上報(bào) 預(yù)算管理工作組。預(yù)算管理工作組對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。 （四） 審議批準(zhǔn)。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。 （五） 下達(dá)執(zhí)行。 第七章 各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 一、銷售部的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 （一） 銷售收入預(yù)算 銷售預(yù)算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的編制起點(diǎn)，生產(chǎn)、材料采購、倉儲(chǔ)費(fèi)用等方面的預(yù)算，都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定未來期間預(yù)計(jì)的銷售量的和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的收入 : 即 :預(yù)計(jì)銷售收入 =∑預(yù)計(jì)銷售量 *預(yù)計(jì)銷售單價(jià) 銷售預(yù)算一方面為其他預(yù)算提供基礎(chǔ)，另一方面，銷售預(yù)算本身就可以起到對(duì)企業(yè)銷售活動(dòng)進(jìn)行約束和控制的功能。 第 X 季度銷售費(fèi)用預(yù)算表 變動(dòng)費(fèi)用 固定費(fèi)用 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銷售傭金 管理人員工資 運(yùn)輸費(fèi)用 廣告費(fèi) 公用事業(yè)費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) ?? ?? 合計(jì) 合計(jì) 變動(dòng)性銷售費(fèi)用 = 每季固定性銷售費(fèi)用支出 = 銷售費(fèi)用預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預(yù)計(jì)銷售量 單位產(chǎn)品 變動(dòng)性銷售費(fèi)用 變動(dòng)性銷售費(fèi)用支出 固定性銷售費(fèi)用支出 現(xiàn)金支出合計(jì) 二、生產(chǎn)車間的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 煉鋼車間、軋鋼車間以及公輔車間所需編制的預(yù)算內(nèi)容以及編制方法基本一致，只是軋鋼車間的生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制，煉鋼車間的生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)軋鋼車間的生產(chǎn)預(yù)算編制，公輔車間的生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)軋鋼、煉鋼車間的燃料及動(dòng)力預(yù)算編制。產(chǎn)品的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量可根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量和期初、期末的預(yù)計(jì)庫存量確定，主 要有幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一是要預(yù)計(jì)期初產(chǎn) 成品存貨，二是要預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨，這要根據(jù)企業(yè)的銷售渠道和銷售能力而定，然后計(jì)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量： 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨 預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 某一品種的生產(chǎn)預(yù)算表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預(yù)計(jì)銷售量 加預(yù)計(jì)期末庫存 預(yù)計(jì)需求量合計(jì) 減：期初存貨 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 （二） 直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算是一種以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的顯示預(yù)算內(nèi)直接材料數(shù)量和金額的計(jì)劃。直接材料預(yù)算要根據(jù)生產(chǎn)需要量與預(yù)計(jì)采購量 以及預(yù)計(jì)原材料 存貨進(jìn)行編制，而預(yù)計(jì)采購量與預(yù)計(jì)原材料存貨的情況，要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)組織特點(diǎn)、材料采購的方法和渠道進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)劃，其目的是為了在保證生產(chǎn)均衡有序的進(jìn)行的同時(shí)，避免直接材料存貨不足或過多，影響資金運(yùn)用效率的生產(chǎn)效率。 與直接材料預(yù)算相同，直接人工預(yù)算的編制也要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行。 制造費(fèi)用預(yù)算是一種能反映直接人工和直接材料以外的所有產(chǎn)品成本的計(jì)劃。固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。（其中 A 表示固定部分， B 表示隨產(chǎn)量變動(dòng)部分，可根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料分析而得）。制造費(fèi)用預(yù)算為兩個(gè)步驟：首先計(jì)算預(yù)計(jì)制造費(fèi)用，然后再計(jì)算預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用，各自的計(jì)算公式為 : 預(yù)計(jì)制造費(fèi)用 =預(yù)計(jì)直接人工小時(shí) *變動(dòng)性費(fèi)用分配率 +固定性制造費(fèi)用 預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用 =預(yù)計(jì)制造費(fèi)用 — 折舊 制造費(fèi)用預(yù)算表 成本項(xiàng)目 金額 費(fèi)用分配率計(jì)算 變 動(dòng) 費(fèi) 用 間接人工 間接 材料 維修費(fèi) 水電費(fèi) 公用事業(yè)費(fèi) 合計(jì) 固 定 費(fèi) 用 維修費(fèi) 折舊費(fèi) 管理費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)稅 合計(jì) 三、采購部預(yù)算 （一） 原輔材料采購預(yù)算 原輔材料采購預(yù)算中采購數(shù)量是根據(jù)生產(chǎn)車間的直接材料預(yù)算、 制造費(fèi)用預(yù)算中需外購材料部分的數(shù)量匯總，并根據(jù)保供部庫存數(shù)量、合理損耗等狀況綜合確定，采購價(jià)格根據(jù)市場(chǎng)情況確定。 備品備件采購預(yù)算 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 軋輥 單價(jià) 數(shù)量 金額 導(dǎo)位 單價(jià) 數(shù)量 金額 ? ?? 合計(jì) （三） 采購費(fèi)用預(yù)算 采購費(fèi)用預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)需要采取 零基預(yù)算方式進(jìn)行編制。 采購資金預(yù)算 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 原材料采購 輔助材料采購 備品備件采購 采購資金合計(jì) 期初應(yīng)付賬款金額 上期采購本期付款數(shù) 本期采購本期付款數(shù) 現(xiàn)金支出合計(jì) 四、其他職能部門的費(fèi)用預(yù)算 各職能部門的費(fèi)用預(yù)算全部采取零基預(yù)算的編制方法進(jìn)行預(yù)算編制 。 （三） 資本支出預(yù)算 資本預(yù)算是企業(yè)在