特別納稅調(diào)整-在線瀏覽
2024-08-30 02:01本頁面
【正文】 11核定應(yīng)納稅所得額的方法 7 《 企業(yè)所得稅法 》 與實施條例對比表 4受控外國公司 11解釋 “ 中國居民 ” 11解釋 “ 控制 ” 11解釋 “ 實際稅負(fù)明顯低 ” 4反資本弱化條款 11債權(quán)性投資、權(quán)益性投資 4一般反避稅條款 1解釋 “ 不具有合理商業(yè)目的 ” 4加收利息 12加息的計算時限及扣除規(guī)定 12適用利率、利息計算 12調(diào)整時限 8 一、轉(zhuǎn)讓定價 ? 稅法涉及第四十一條 第四十四條 ? 條例涉及第一百零九條 第一百一十五條 9 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 基本原則 法第四十一條第一款 企業(yè)與其 關(guān)聯(lián)方 之間的業(yè)務(wù)往來，不符合 獨立交易原則 而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照 合理方法 調(diào)整。 (條例第一百零九條） 11 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 關(guān)聯(lián)關(guān)系判定 ? （一）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到 25%或以上的； ? （二）直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到 25%或以上的； ? （三）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金 50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的 10%或以上是由另一企業(yè)擔(dān)保的； ? （四）企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名以上（含一名）常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的； 12 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 關(guān)聯(lián)關(guān)系判定 ? （五）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專業(yè)技術(shù)等）才能正常進行的； ? （六）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進的原材料、零部件等（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所供應(yīng)并控制的； ? （七）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的； ? （八）對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制、或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括家族、親屬關(guān)系等。 20 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 成本分?jǐn)倕f(xié)議 1 、企業(yè)按照 獨立交易原則 與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本，達成成本分?jǐn)倕f(xié)議。 22 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 成本分?jǐn)倕f(xié)議 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r，在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送有關(guān)資料 違反上述規(guī)定其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟嬎銘?yīng)納稅所得額時扣除。 預(yù)約定價安排定義。（條例一百一十三條） 24 一、轉(zhuǎn)讓定價 預(yù)約定價安排 ? 單邊 預(yù)約定價 ? 雙邊預(yù)約定價 ? 多邊預(yù)約定價 25 一、轉(zhuǎn)讓定價 預(yù)約定價安排 預(yù)約定價意義 預(yù)約定價作用是合理確定跨國納稅人關(guān)聯(lián)交易的利潤和稅收，既維護國家的稅收利益，又避免稅務(wù)機關(guān)的事后調(diào)查調(diào)整，保護納稅人的合法權(quán)益，防止跨國重復(fù)征稅。某一個信息的分析結(jié)果很可能帶來另一個信息的需求，也可能否定另一個信息的分析結(jié)果。 29 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 資料提供 一類是 :企業(yè)外部數(shù)據(jù)信息 ,主要包括：可比企業(yè)數(shù)據(jù)庫（上市公司）、非上市可比企業(yè)數(shù)據(jù)信息、可比交易價格數(shù)據(jù)庫、各大證券交易所上市公司信息、行業(yè)信息（包括行業(yè)年
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