【正文】 查和批準(zhǔn)。在適當(dāng)?shù)那闆r下，“無限”資信額度是可接受的。應(yīng)使用可靠的外部信息來確定這種限度。超出資信限額，需先經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門認(rèn)可。在適當(dāng)情況下，資信限額的調(diào)整必須由財(cái)務(wù)管理部門作出和批準(zhǔn)。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或售給不能接受的資信風(fēng)險(xiǎn)對象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４２．３．２銷售訂單或裝運(yùn)授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－１，Ｃ－２２。貨運(yùn)證明必須送交會(huì)計(jì)或開帳單部門。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必須從承運(yùn)人那里獲取貨運(yùn)證明，例如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備的實(shí)際和合法轉(zhuǎn)讓。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７２．３．６待裝運(yùn)的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實(shí)。裝運(yùn)部門地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)和驗(yàn)收設(shè)施劃分開。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４２．３．９每一裝運(yùn)場所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經(jīng)經(jīng)營管理部門和有關(guān)財(cái)務(wù)管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－８２．３．１１裝運(yùn)職能部門必須獨(dú)立于開票和應(yīng)收帳款職能部門。Ｃ－２裝運(yùn)的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運(yùn)可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－２裝運(yùn)的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運(yùn)可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－６摩托羅拉可能無法向承運(yùn)人追償其丟失的產(chǎn)品。Ｃ－８關(guān)于已裝運(yùn)的產(chǎn)品無法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。Ｃ－９可能無法及時(shí)查明和解決拖欠或丟失的銷貨訂單。 ２．４開票據(jù)２．４．１銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)責(zé)任屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，不得授于任何其他職能部門。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ1，Ｄ－２，Ｄ－３２．４．２開票職能部門必須獨(dú)立于裝運(yùn)和應(yīng)收帳款職能部門。如果序號的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，所有發(fā)票必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４２．４．５必須具備充分的審查或計(jì)算機(jī)審核，以確保發(fā)票記錄準(zhǔn)確，收入記入有關(guān)會(huì)計(jì)期間。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。必須取得該證明并予以存檔。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－８２．４．９所有為非摩托羅拉單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)開出的“備忘帳單”等文件必須有財(cái)務(wù)部門的書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１０２．４．１１必須建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－３，Ｄ－１１２。如果序號的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，貸記憑單必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１３２．４．１５所有租賃，工時(shí)和材料，勞務(wù)以及進(jìn)度收款帳單必須按照有關(guān)的合同或協(xié)議及時(shí)予以處理。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－５２．４．１６“收帳通知單”或“見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開具發(fā)票）必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策予以處理。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帳通知單”或“見下”發(fā)票必須及時(shí)與購貨合同或協(xié)議以及有關(guān)工廠的發(fā)票核對。Ｄ－２銷售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作記錄。其中包括：產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開帳單。產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。Ｄ－５由于帳單開出不及時(shí)，現(xiàn)金流動(dòng)可能無法達(dá)到最大限度，可能形成無法收回的帳款。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。Ｄ－８“免費(fèi)”業(yè)務(wù)可能無法如實(shí)地記入會(huì)計(jì)帳冊。Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。其中包括：ａ產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開帳單。Ｃ產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。Ｄ－５由于帳單開出不及時(shí)，現(xiàn)金流動(dòng)可能無法達(dá)到最大限度，可能形成無法收回的帳款。Ｄ－１０可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應(yīng)收帳款問題。Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)記入會(huì)記帳冊。Ｄ－15帳單錯(cuò)誤可能無法立即查明和解決，導(dǎo)致收入損失。 ２．５應(yīng)收帳款２．５．1負(fù)責(zé)應(yīng)收款帳目的人員不得兼負(fù)帳單處理或匯款責(zé)任。必須制定程序以保證準(zhǔn)確和及時(shí)地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。應(yīng)妥善處理任何差額。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－４，Ｅ－６２．５．４應(yīng)收款帳齡分析必須由財(cái)務(wù)部門審查，以查清有無異?；驀?yán)重的拖欠帳款項(xiàng)目。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３，Ｅ－５２．５．５必須采用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報(bào)告制度。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３２．５．６所有對應(yīng)收帳款余額的調(diào)整（例如：貸記通知，銷售退回，折讓，應(yīng)收款帳的核銷，借記通知）必須根據(jù)有關(guān)事業(yè)總部／集團(tuán)的政策經(jīng)批準(zhǔn)后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時(shí)記入當(dāng)期帳目。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８２．５．７各事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款（如果適當(dāng)?shù)脑?，?yīng)包括長期租賃應(yīng)收帳款）估價(jià)準(zhǔn)備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－５２．５．８必須至少按季度審查估價(jià)準(zhǔn)備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－９，Ｅ－１０２．５．１０應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包括差旅費(fèi)借款，必須與客戶應(yīng)收帳款明細(xì)帳分開保管，并且必須按月審查和核對。現(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。Ｅ－２由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯(cuò)誤或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間，明細(xì)分類帳可能不準(zhǔn)確。Ｅ－４總分類帳或明細(xì)分類帳的差錯(cuò)可能無法及時(shí)查明并更正。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。Ｅ－７所進(jìn)行的調(diào)整可能不符合良好的業(yè)務(wù)慣例，或可能無法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中出現(xiàn)的差錯(cuò)。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃的估價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算可能有誤。Ｅ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。Ｅ－１０未經(jīng)授權(quán)使用客戶應(yīng)收帳款資料可以給摩托羅拉的競爭地位和聲譽(yù)產(chǎn)生不良影響。 ２．６收帳２．６．ｌ各摩托羅拉單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實(shí)施。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－１２．６．２收帳部門必須定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規(guī)定期限的帳款開展收帳工作。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－２，Ｆ－３２．６．３對客戶來信（對帳單／裝運(yùn)貨物的投訴，勞務(wù)問題等等）必須予以及時(shí)的調(diào)查和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－３，Ｆ－４ Ｆ－ｌ實(shí)施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結(jié)果可能導(dǎo)致收帳工作不恰當(dāng)、無效率。Ｆ－３可能無法及時(shí)查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。Ｆ－４客戶的不滿可能導(dǎo)致喪失客戶。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ．ｌ２．７．２現(xiàn)金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－２，Ｇ－３２．７．３如良好業(yè)務(wù)慣例允許，控制和負(fù)責(zé)支票／現(xiàn)金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責(zé)任：ａ．記錄應(yīng)收款明細(xì)帳；ｂ記錄總分類帳；Ｃ．收回拖欠應(yīng)收款；ｄ．批準(zhǔn)核銷壞帳；ｅ．批準(zhǔn)貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨；ｆ．準(zhǔn)備帳單文件參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－１，Ｇ－２２．７．４應(yīng)鼓勵(lì)客戶將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行的話）或摩托羅拉在銀行開立的存款帳戶。未確認(rèn)的匯款必須立即調(diào)查和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－５，Ｇ－６２．７．７必須對客戶的雜項(xiàng)匯款收入制定健全的控制程序。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－ｌ，Ｇ－２ Ｇ－１現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。Ｇ－３現(xiàn)金流動(dòng)可能達(dá)不到最大限度。Ｇ－３現(xiàn)金流動(dòng)可能達(dá)不到最大限度。Ｇ－５應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報(bào)告所列入的應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不準(zhǔn)確。 ３．０采購周期采購周期包括如下職能：保證供應(yīng)來源并確定供應(yīng)商資格；提出材料、設(shè)備、貨物、用品或勞務(wù)請購單；從經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商處索取貨源和價(jià)格資料；發(fā)出訂單；檢查驗(yàn)收材料或商品；計(jì)算應(yīng)付供應(yīng)商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度應(yīng)使用一般準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的收益。事業(yè)總部／集團(tuán)政策必須明確，選擇供應(yīng)商過程涉及采購、工程設(shè)計(jì)和制造，質(zhì)量保障，財(cái)務(wù)與銷售等方面。選擇和確認(rèn)供應(yīng)商資格的責(zé)任必須與付款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分。ｂ．購自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。 Ａ－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公開。差錯(cuò)和違反法規(guī)的可能性急劇增大 Ａ－３ 所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。 ３．１．２ 選擇和確認(rèn)供應(yīng)商資格過程中所使用的所有標(biāo)準(zhǔn)必須形成文件并妥善保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６ Ａ－4 記錄可能丟失或毀損。至少每年要對供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫進(jìn)行審查、更新并刪除不常用的供應(yīng)商。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３ Ａ－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應(yīng)商。如果某供應(yīng)渠道的中斷可能對一項(xiàng)業(yè)務(wù)或摩托羅拉產(chǎn)生重大的消極影響，必須制定業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備計(jì)劃，編制成文并經(jīng)過批準(zhǔn)，以保證在緊急情況時(shí)有充足的材料供應(yīng)。獨(dú)家供應(yīng)指某種材料／產(chǎn)品只能從唯一的一家供應(yīng)商那里購進(jìn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６ Ａ－6 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓?？冃?bào)告可包括：ａ．按時(shí)交貨的百分比；ｂ貨物的準(zhǔn)確性；Ｃ．產(chǎn)品質(zhì)量；ｄ．與前一年或公式／目標(biāo)成本相比的實(shí)際成本。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，ＢＺ B－ｌ 購貨可能：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨 ３．2．２ 購貨代理人或采購人員與供應(yīng)商之間必須保持相互獨(dú)立。如果商業(yè)環(huán)境使上述措施不切實(shí)際，必須具備其它補(bǔ)償性控制措施。差錯(cuò)和違反法規(guī)的可能性急劇增大。對于一次性支出，例如培訓(xùn)研討會(huì)，業(yè)務(wù)公費(fèi)等，進(jìn)貨訂單／請購單有時(shí)不合適或不必要。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０ B－３ 接受了應(yīng)該退貨或拒收的項(xiàng)目并支付了款項(xiàng)，包括：ａ．未訂購的貨物或勞務(wù)；ｂ．?dāng)?shù)量超出或合同錯(cuò)誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。參照風(fēng)險(xiǎn)：b1,b2 B－4 記錄可能丟失或毀損。如果序號的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，購貨訂單必須預(yù)先編號。 ３．2．6 所有購貨訂單或輸入屏幕的地點(diǎn)均必須予以保護(hù)，業(yè)務(wù)處理和批準(zhǔn)過程中的內(nèi)部控制程序必須完善，以防上未經(jīng)授權(quán)的使用。負(fù)債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯(cuò)報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８ Ｂ－７ 所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。 ３．2．8 購貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須指示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。 ３．2．9 所有超過事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理部門規(guī)定和預(yù)先確定金額的購貨，必須公開投標(biāo)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２，Ｂ７ Ｂ－９ 可能發(fā)生重復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。 ３．2．11 由于價(jià)格或數(shù)量的提高，購貨訂單超過采購人員批準(zhǔn)權(quán)限，對購貨訂單進(jìn)行的修改必須符合事業(yè)總部／集團(tuán)的政策并經(jīng)過批準(zhǔn)。 ３．2．12 修改或撤銷的購貨訂單必須及時(shí)通知應(yīng)付帳款部門。 ３．2．13 必須建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供應(yīng)商的生產(chǎn)材料，資本或費(fèi)經(jīng)過恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)并妥善入帳。被盜的可能性急劇增加。此類文件還應(yīng)經(jīng)過法律部門批準(zhǔn)，曾經(jīng)被批準(zhǔn)使用的，常用格式和文字的文件除外。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－７，Ｂ．８ 3．3驗(yàn)收 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３．3．１ 驗(yàn)收部門地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運(yùn)部門分開，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。差錯(cuò)和違反法規(guī)的可能性急劇增大。 ３．3．２ 未經(jīng)授權(quán)任何人不得進(jìn)入驗(yàn)收部門。 ３．3．３ 所有購進(jìn)的材料、貨物和用品必須在每一設(shè)施的指定驗(yàn)收站驗(yàn)收，除非按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策另有安排和批準(zhǔn)。 ３．3．４ 驗(yàn)收站應(yīng)只驗(yàn)收那些有經(jīng)批準(zhǔn)的購貨訂單或類似文件的貨物。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5 C－6 貨物和勞務(wù)可能已被接受，但未予報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。 ３．3．5 每一指定的驗(yàn)收站必須對驗(yàn)收所有的材料，貨物或用品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并提供驗(yàn)收憑證。 ３．3．6 如果沒有實(shí)際收到貨物或勞務(wù)和恰當(dāng)?shù)奶嶝涀C明。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－６ C－8 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。所有數(shù)量偏差必須在驗(yàn)收業(yè)務(wù)中記錄，并與供應(yīng)商妥善解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７ ３．3．9 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須立即檢驗(yàn)進(jìn)貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。驗(yàn)收業(yè)務(wù)文件必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查詢，并且必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗(yàn)收過程中予以保護(hù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ７ 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３．4．１ 應(yīng)付帳款職能必須：ａ．與購貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開；ｂ．與應(yīng)付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。差錯(cuò)和違反規(guī)定的可能性急劇增加。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決?？赡芪从涁?fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò)報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８ D－３ 貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８ D－4 應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項(xiàng)。數(shù)量超出或品目錯(cuò)誤。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８ D－5 生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。必須對發(fā)票，支票申請單或費(fèi)用報(bào)表予以審查，然后才能批準(zhǔn)付款。 ３．4．7 凡使用電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款的，系統(tǒng)本身的控制，必須有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復(fù)