【正文】 Z 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 QR5mhtcX ^oy  借：其他業(yè)務(wù)支出 9vhkF=^* ⒊出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，如金額較大可通過(guò)待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分次攤銷。借：其他業(yè)務(wù)支出[出租包裝物] ngT{VXJ 貸：包裝物 0X][AiNK 借：現(xiàn)金或銀行存款等 /IBa ⒌收到出租、出借包裝物的押金 Q=xU。借：現(xiàn)金或銀行存款等 a62u[。貸：其他應(yīng)付款 Y。⒍沒收逾期未退包裝物押金，沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅 uq(! ( 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷項(xiàng)) v339。應(yīng)交稅金—交交消費(fèi)稅 Ik eL(39。其他業(yè)務(wù)收入[差額] 0j。⒎沒收逾期未退包裝物加收押金 39。借：其他應(yīng)付款 amp。貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷項(xiàng)) u=R。應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 ^2Q(t ⒏包裝物報(bào)廢 Ibq~_R4 貸：其他業(yè)務(wù)支出[出租包裝物] `39。營(yíng)業(yè)費(fèi)用[出借包裝物] |a H39?！? 8jGV U6u1w ) 借：制造費(fèi)用 amp。管理費(fèi)用等 Am)jSxB 報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值沖有關(guān)成本費(fèi)用 +(u$Nc~ 貸：制造費(fèi)用 Y。管理費(fèi)用等 5kg4:wuA 領(lǐng)用時(shí)： z/^*\0\ 貸：低值易耗品 OSsn|%9 借：制造費(fèi)用 239。管理費(fèi)用等 2?E Z(RP 報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值沖有關(guān)成本費(fèi)用 9)Y :[Gx ( 管理費(fèi)用等 1H/ %MR _l`A(!x ⑴毛利率法 EX].$) 估計(jì)期末存貨=期初存貨+本期購(gòu)貨(本期銷售凈額本期銷售凈額估計(jì)毛利率) 。其中：估計(jì)毛利率可選用前期毛利率或計(jì)劃毛利率。⑵售價(jià)金額核算法 JhRfMV
K k 期末存貨=期初存貨+本期購(gòu)貨本期銷售成本 GZ`TC+ 存貨清查： 8TA~6~[V ] 借：原材料 kbZ。貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 )\V0GOntc 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 。貸：管理費(fèi)用 /RWcelt ⒈批準(zhǔn)處理前： hQK ]9 ⒉批準(zhǔn)處理后： ,VW,Jz 原材料[殘料入庫(kù)] z\ZD,D= 營(yíng)業(yè)外支出[非常損失] w\Aramp。貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1vamp?！?Q3FxXMK+ ⒈用于直接出售的存貨 l~}7~769 ⒉用于生產(chǎn)的存貨(需進(jìn)一步加工)
u+QuYk D39。⒊估計(jì)售價(jià)：有合同的按協(xié)議價(jià)計(jì)算，超過(guò)部分按一般市場(chǎng)價(jià)計(jì)算。o*Oq5HM ~ 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 Zza![UG 短期投資賬務(wù)處理： p4 Sh0=A ⒈以現(xiàn)金購(gòu)入的： /vU,j}hUDg 應(yīng)收股利[已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，不包括股票股利] Q$%3O{8O BP\ 初始投資成本＝實(shí)付價(jià)款+稅金+手續(xù)費(fèi)已宣告未領(lǐng)取股息 MP0=$}u RbkveA_) 借：銀行存款 c5Cbz  W 應(yīng)收利息[購(gòu)入時(shí)已宣告未領(lǐng)取的利息] q%W]p/P~ DSH` 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 I|`39。附注：補(bǔ)提準(zhǔn)備時(shí)科目方向相反。當(dāng)期應(yīng)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備＝當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額－“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額 bX Z=[ 借：銀行存款 {tW~(
wGh 貸：短期投資[賬面余額] bj0g[izR ※※※※※※※※※※※※※※ _K p|` + ⑴初始投資成本的確定： 9
nrv) P 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(面值)[債券面值] oZfB 長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)計(jì)利息)[未到期的利息] MU7Gc2tlY WIh [ 應(yīng)收利息[分期付息:已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息] i\7 V !ZT 折價(jià)購(gòu)入： wvTfI  長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(債券費(fèi)用)[金額較大稅金、手續(xù)費(fèi)] amp。投資收益[金額較小的稅金、手續(xù)費(fèi)] 3 DEP939。應(yīng)收利息[分期付息:已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息] !5K^62V. 貸：銀行存款等 7
_W3C 溢價(jià)或折價(jià)＝實(shí)付款項(xiàng)利息(到期未到期)包含的相關(guān)費(fèi)用面值 1snEb_HB5 借：應(yīng)收利息 Jr H
H w 貸：長(zhǎng)期債券投資—債券投資(溢價(jià)) /~$ %pg ※※※※※※※※※※※※※※ S0xj?？赊D(zhuǎn)換公司債券的核算：(無(wú)重大影響：成本法) .Fp/|j 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(債券面值) qG_LzaX:1 ⑵按年計(jì)息： fVP)o 2:% 貸：投資收益—債券利息收入 O1bbUkV 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息) j39。貸：投資收益—債券利息收入 uT IGcZU 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司 a!sK{1Uf 長(zhǎng)期債權(quán)投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息) {`?s~2C
※※※※※※※※※※※※※※ b.t|v |j]`tkt 借：委托貸款—本金 l%{X$YN0 ⑵按期計(jì)息 *lGt$1l 貸：投資收益—委托貸款利息收入 wj49l 借：投資收益—委托貸款利息收入 I, :6s[F  7Bo +| 借：銀行存款 39。貸：委托貸款—本金 r,Qir(4Y| 借：投資收益—委托貸款減值 +0R GJvxF s 長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法：不設(shè)二級(jí)明細(xì) S=KhU)q 占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下。⒉向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制。⒊初始投資成本不含評(píng)估、審計(jì)、咨詢 Uh4u0S6 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司 ^${KOd8 ⑵宣告分派購(gòu)入前年度的股利： z23c(? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司[沖減成本] Dxw* B|I9 0Mp WC 長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司[借或貸] _Rs:5} ※※※※※※※※※※※※※※ 1Samp。長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算 Fk(H ⒉在權(quán)益法下設(shè)置四個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，即： b^ pR !i( =被投單位所有者權(quán)益持股比例 。⑵長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)＝初始投資成本投資時(shí)被投資單位所有者權(quán)益投資方持股比例 2eex~qF?g 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本) 1
wLxBO ⒉將投資成本調(diào)整為企業(yè)享有的份額：股權(quán)投資差額借方差額應(yīng)從取得后分期攤銷[當(dāng)月投當(dāng)月攤]： _WIq$*/_L 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)[調(diào)整的投資成本] ut YFpg 貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備[貸方差額] Eu*hOpLo 借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷 {rqh=9G ⒋追加投資時(shí) uC9 *=
貸：銀行存款等[追回投資成本] StU}6y*) ①追加投資形成借方差額與原借方差額分別計(jì)算攤銷額： %XKt76?g 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額) [amp。②追加投資形成借方差額與原借方差額合并計(jì)算攤銷額 E a_ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)[追加投資形成的差額] R yumcBy t。　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[原借方差額] p (\o 7^*] }. 長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[新形成的借方差額] amp。貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本)[追加投資形成的差額] r6 B,)m 投資企業(yè)采用權(quán)益法核算后，因被投資單位盈虧和宣告現(xiàn)金股利影響其所有者權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按投資持股比例計(jì)算的份額通過(guò)“損益調(diào)整”明細(xì)科目核算(但若被投資單位宣告的現(xiàn)金股利屬于投資企業(yè)投資之前實(shí)現(xiàn)的盈余，則投資企業(yè)應(yīng)通過(guò)“投資成本”明細(xì)科目核算) WHi(( !wGV 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) [盈利] {xUZTTE^ ⒉被投資單位發(fā)生虧損：允許出現(xiàn)貸方余額 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) [虧損] 2{3$(l`7N= 借：應(yīng)收股利 / 被投資單位宣告的現(xiàn)金股利屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的盈余： JdyJ`+Ux U 長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=投資成本+股權(quán)投資差額+損益調(diào)整+股權(quán)投資準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 /r%vqjKa\ ⑷長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)＝被投資單位資本公積變動(dòng)影響股權(quán)變動(dòng)的金額*投資比例 0E{RjV N9m 如長(zhǎng)期股權(quán)投資出售時(shí)： %({\[b+jh 貸：資本公積—其他資本公積 .bMEe_`T 借：以前年度損益調(diào)整 s  %39。貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本/股權(quán)投資差額) y
wsFMtC 借：以前年度損益調(diào)整(累計(jì)影響數(shù)*投資比例) Ov。貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整/股權(quán)投資準(zhǔn)備) To _N M 盈余公積—法定盈余公積(累計(jì)影響數(shù)*比例) p?[|H7 貸：以前年度損益調(diào)整 2}$~amp。 J_h] 4\ 4hUs!Ga9 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本) G~3g3JJ: TY 借：應(yīng)收股利 Pyh0GcJr ※※※※※※※※※※※※※※ pCUAy。成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法： 0$nJL [按權(quán)益法時(shí)各明細(xì)科目的余額] oUw~J 長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)[扣除應(yīng)攤銷部分] }|Y}]y=L d 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司 7E~n4 { 　　資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 G^a 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本) gN q \kP ⑶計(jì)算再次投資的股權(quán)投資差額： o。⒈＝追加投資的實(shí)付款追加時(shí)原持股權(quán)益*追加持股比例 l[w)g\Y 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本) 3Sxmb 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(投資成本) =pTamp。貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) pq 2 *pM 借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷 B?k mY ⑸按權(quán)益法正常計(jì)算以后年度的投資收益 amp。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整) McPK$Reamp。貸：投資收益—股權(quán)投資收益 1P|39。長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置： % +p5aS :WC WhY 長(zhǎng)期投資減值：[出售凈價(jià)與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者] .Y7 w ` 與權(quán)益法相關(guān)的減值會(huì)計(jì)處理： zYSW n ⑴投資時(shí)貸方差額已計(jì)入資本公積，應(yīng)先沖，而后減投資收益 abl,a1m8i 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 wUr!VuiUr 投資收益―計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備[差額－貸方差額] KM/^BV 借：投資收益―股權(quán)投資差額攤銷 l2`39。貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資―X公司(股權(quán)投資差額) ~XS3.39。借：投資收益―股權(quán)投資差額攤銷 39。投資收益―計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 JnT= 6。貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資―X公司(股權(quán)投資差額) j39?！　￠L(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 b\A(
6m ⑴ d I8+$? bD ~ u [先沖投資收益，后沖資本公積] 。⑵ 2D3s Ezv% 貸：投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 i6`vGA 注意事項(xiàng)： +}CH^ ②股權(quán)投資差額攤銷：看投資的時(shí)點(diǎn)是年初還是年中。c39。※※※※※※※※※※※※※※ !Z^GRWc =買價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他相關(guān)稅費(fèi) v=3:cFRvz 借：在建工程 Sbg%。貸：銀行存款 g{DpudSUr 應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出) (\c/Bt  借：固定資產(chǎn) Ml 8rdzk ⑵自營(yíng)工程： DQ3Cwl0amp。⒈購(gòu)入工程物資： 
9,}!{s^ 貸：銀行存款 !/HfEL!bt 借：在建工程 , D]o ⒊其他： LO[^6tiOh4 貸：銀行存款[支付其他費(fèi)用] IN=p
k J!cB_ 應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值(銷項(xiàng)) I gJ09Z|e 領(lǐng)用庫(kù)存商品需轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 pXi ①未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：凈損失計(jì)工程成本 3e+)T 6U5amp。：計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 amp。：營(yíng)業(yè)外支出 L8DAHJ ：計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用  }ZM ⑶出包工程： HriXK|P:X 借：在建工程 Xs 3{Vu N i 借：在建工程 Aamp。貸：銀行存款 Ab)S( 借：固定資產(chǎn) Xg0/c _ ⑷投資者投入的固定資產(chǎn) S)co6tD 貸：實(shí)收資本/股本[享有的份額] t{Okb2t。資本公積―股本溢價(jià)[差額] :。⑸融資租入的固定資產(chǎn) wUTLSE a.RK439。資產(chǎn)余值：租賃開始日估計(jì)到租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值。①租賃開始日：30％按最低租賃付款 e3hPR x7 未確認(rèn)融資費(fèi)用息 ,\C?8u 最低租賃付款額＝各期租金+承租人擔(dān)保余值 3I[}v1qH 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 yAm::QX