【正文】 外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。 （通用5個——常用5個） 事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余、結(jié)余分配。 （通用5個——常用3個） 事業(yè)支出、?？钪С?、上繳上級支出、對附屬單位補助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。（三）會計科目與會計帳戶的關(guān)系二者聯(lián)系：會計科目是會計帳戶的名稱；會計帳戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，二者反映經(jīng)濟內(nèi)容是一致的。作用：會計科目是分類核算的依據(jù),會計帳戶是進行分類核算的載體和工具。基本內(nèi)容：記賬符號、帳戶設(shè)置、記賬規(guī)則、試算平衡等四部分。改革開放后，遵循國際慣例，建立了適合我國市場經(jīng)濟的統(tǒng)一的借貸記賬法。它是復(fù)式記賬、試算平衡和編制會計報表的理論基礎(chǔ)。借方 賬戶 貸方 資產(chǎn)增加 負(fù)債減少 凈資產(chǎn)減少 收入減少 支出增加資產(chǎn)減少負(fù)債增加凈資產(chǎn)增加收入增加支出減少是進行會計記錄和檢查賬簿登記是否正確的基本規(guī)則，“有借必有貸，借貸金額必相等”。（1）借貸發(fā)生額試算平衡法：借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額所有賬戶本期借方發(fā)生額合計=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計（2）借貸余額試算平衡法：所有賬戶期末借方余額合計=所有賬戶期末貸方余額合計三、會計憑證概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任、在法律上具有證明效力的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。（一）原始憑證：是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)濟責(zé)任的合法證明。（常用的兩種）：（1）記賬憑單（2）記賬憑證匯總表（總帳科目匯總表）：（1）記賬憑證名稱； （2）填制日期和編號；（3）內(nèi)容摘要； （4）會計科目名稱、符號和金額；（5）所附原始憑證張數(shù)； （6）有關(guān)單位人員簽章。（二）種類：：序時帳（日記賬）和分類帳（總分類帳和明細(xì)分類帳）：訂本帳、活頁帳和卡片帳：三欄帳、多欄帳和數(shù)量金額式帳（三）登記賬簿的規(guī)則：。：按有關(guān)規(guī)定建總帳、現(xiàn)金賬、銀行帳、收入明細(xì)賬、支出明細(xì)帳、往來明細(xì)帳、固定資產(chǎn)帳……。（四）記賬程序；；；；、明細(xì)帳與總帳進行核對；。（二）資產(chǎn)的計價價值增加減少按“實際（歷史）成本”原則。（一）現(xiàn)金的核算（1）專人管理、錢帳分開； （2）規(guī)定使用范圍；（3）核定庫存限額（銀行核定）；（4）不得坐支、不得私款公存、公款私存；（5）履行現(xiàn)金收付手續(xù)； （6）收支帳務(wù)處理及時（現(xiàn)金日報表）；（7）內(nèi)部控制制度。（1）支票結(jié)算； （2）匯兌結(jié)算（電匯、信匯）；（3）銀行本票； （4）委托收款。（二）核算實務(wù)例1：某完小從中心校會計室借備用金500元借：其他應(yīng)收款——小學(xué) 500元 貸：現(xiàn)金 500元 例2：教師劉明出差借差旅費800元借：其他應(yīng)收款——劉明 800元 貸：現(xiàn)金 800元例3：劉明出差回來報銷差旅費650元，余款交回。（二）核算實例例1：學(xué)校用自有資金購買國庫券20000元借：對外投資——債券投資 20000元 貸：銀行存款 20000元借：事業(yè)基金——一般基金 20000元 貸：事業(yè)基金——投資基金 20000元例2：國庫券到期學(xué)校兌換本金20000元，利息2000元借：銀行存款 22000元 貸：對外投資——債券投資 20000元 其他收入——利息收入 2000元借：事業(yè)基金——投資基金 20000元 貸：事業(yè)基金——一般基金 20000元五、固定資產(chǎn)的核算（一）固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，專用設(shè)備800元以上；；，使用年限在一年以上大批同類物資也視為固定資產(chǎn)管理。（三）固定資產(chǎn)計價、調(diào)入的固定資產(chǎn)按買價和調(diào)撥價入賬；、料、費、成本計價；、改建固定資產(chǎn)按增加價記入原價；；，先估計入賬，然后適時調(diào)整。（五）核算實務(wù)例1：學(xué)校新建教學(xué)樓一棟，驗收合格交付使用，造價2800000元借：固定資產(chǎn)——房屋及建筑物 2800000元 貸：固定基金 2800000元例2：學(xué)校購入辦公家具一批，價款7500元，以轉(zhuǎn)賬支票付款借：事業(yè)支出——辦公設(shè)備購置費 7500元 貸：銀行存款 7500元借：固定資產(chǎn)——一般設(shè)備 7500元 貸：固定基金 7500元例3：學(xué)校無償調(diào)入大型幻燈兩臺，調(diào)撥價8000元借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備 8000元 貸：固定基金 8000元例4：學(xué)校接受捐贈電腦一臺，市場價12000元，運費50元，現(xiàn)金付運費借：事業(yè)支出——辦公費 50元 貸：現(xiàn)金 50元借：固定資產(chǎn)——一般設(shè)備 12000元 貸：固定基金 12000元例1：學(xué)校接教委通知，無償調(diào)出體育設(shè)備，賬面價值5000元。借：銀行存款 9000元 貸：專用基金——變價收入 9000元借：固定基金 12000元 貸：固定資產(chǎn)——一般設(shè)備 12000元例3：學(xué)校報廢汽車一輛，賬面價值150000元，殘值收入3000元。借：銀行存款 800萬 貸：借入款項——商行 800萬例2：學(xué)校付教學(xué)樓工程款150萬元。借：銀行存款 100萬 貸：財政補助收入——經(jīng)費 100萬借：借入款項——商行 100萬 貸：銀行存款 （商行） 100萬借：事業(yè)支出——維修費 100萬 貸：其他應(yīng)收款——教學(xué)樓 100萬例4：學(xué)校通過收支兩條線預(yù)算外資金還貸款50萬元（學(xué)校與教委對開50萬元收據(jù)），教委把50萬元存在學(xué)校在商行開的賬戶上，然后通過商行賬戶還50萬元借款。借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備 3000元 貸：固定基金 3000元例2：學(xué)校年終清查財產(chǎn)盤虧計算機一臺，其賬面價值4500元借：固定基金 4500元 貸：固定資產(chǎn) 4500元第四章 負(fù)債的核算一、負(fù)債概述（一）負(fù)債的特點；；；，須用債權(quán)人所能接受的資財來償還。：指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種債務(wù)。，按規(guī)定辦理結(jié)算；。 借：銀行存款 10萬元貸：借入款項——銀行 10萬元例2：學(xué)校借款到期歸還本金100000元，利息5000元。 借：事業(yè)支出——辦公費 3000元貸：其他應(yīng)付款——人民商場 3000元例4：學(xué)校以支票償還人民商場貨款3000元。 借：現(xiàn)金 50000元貸：其他應(yīng)付款——校服款 50000元 借：銀行存款 50000元貸：現(xiàn)金 50000元例6：學(xué)校為學(xué)生買校服用款48000元，余款2000元退學(xué)生。 借：事業(yè)支出——工資 1000元貸：其他應(yīng)付款——個人所得稅 1000元例8：潞河中學(xué)收學(xué)費20萬元，現(xiàn)金存入銀行。 借：應(yīng)繳財政專戶款——學(xué)費　　　　　20萬元 貸：銀行存款 20萬元例10：教委返還潞河中學(xué)專戶款10萬元。（二）劃清收入的界限；；。（二）核算實務(wù)例1：潞河中學(xué)收到教委返還的上繳學(xué)費10萬元。借：銀行存款 3200元 貸：附屬單位繳款——幼兒園 3200元例3：學(xué)校收到教委返還捐資助學(xué)款50000元借：銀行存款 50000元 貸：其他收入——捐資助學(xué) 50000元例4：學(xué)校收到銀行利息單1780元。（二）確認(rèn)支出的兩個條件，也要確認(rèn)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加；。 ——辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、福利費、勞務(wù)費、物業(yè)管理費、維修費、專用材料費、辦公設(shè)備購置費、專用設(shè)備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、其他。：辦公用品及其他支出按實際支出數(shù)額列報；購置固定資產(chǎn)按有關(guān)規(guī)定列報支出；職工福利費、工會經(jīng)費，按計提比例的提取數(shù)列支。（三）核算實務(wù)例1：某小學(xué)發(fā)放八月份工資，有關(guān)項目如下面“工資明細(xì)表”所示工資明細(xì)表 單位：元 項目金額應(yīng)付基本工資應(yīng)付津貼應(yīng)付其他64330580106130應(yīng)付工資費用合計應(yīng)扣個人所得稅應(yīng)扣住房公積金12847039106000應(yīng)扣款合計實發(fā)工資9910118560未實行統(tǒng)發(fā)工資時：（1）借：現(xiàn)金 118560元 貸：銀行存款 118560元（2）借：事業(yè)支出——基本工資 64330元 ——津貼 58010元 ——其他 6130元 貸：現(xiàn)金 118560元 其他應(yīng)付款——個人所得稅 3910元 ——住房公積金 6000元實行統(tǒng)發(fā)工資后：（1）借：事業(yè)支出 118560元 貸：財政補助收入 118560元（2）借：事業(yè)支出 9910元 貸：其他應(yīng)付款——個人所得稅 3910元 ——住房公積金 6000元（3）借：銀行存款 9910元 貸：財政補助收入 9910元例2：學(xué)校有在職教師75人，每人按12元計提職工福利費，轉(zhuǎn)專用基金賬戶。借：事業(yè)支出——其他——工會經(jīng)費 900元 貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費 900元 或借：事業(yè)支出——其他——工會經(jīng)費 900元 貸：銀行存款 900元例4：學(xué)校發(fā)放助學(xué)金3000元。借：事業(yè)支出——郵電費 800元 貸：銀行存款 800元例6：學(xué)校購買計算機3臺，價款35000元，支票付款。借：事業(yè)支出——津貼 200元 200元貸：現(xiàn)金例8：學(xué)校用市專款翻修教室，支付材料款30000元。借：上繳上級支出——教委 20000元 貸：銀行存款 20000元例10：職業(yè)教育中心撥付所屬單位補助款80000元。（二）凈資產(chǎn)的管理要求凈資產(chǎn)按其內(nèi)容可分為基金和結(jié)余兩類。（1）正確計算提取結(jié)余。二、凈資產(chǎn)的核算（一）事業(yè)基金的核算例1：學(xué)校年終結(jié)帳時，有關(guān)賬戶余額如下表：學(xué)校年中有關(guān)賬戶余額表單位：元賬戶名稱財政補助收入上級補助收入附屬單位繳款事業(yè)收入其他收入撥入?？钍聵I(yè)支出專款支出合計借方余額12500001300001380000貸方余額700000100000300003000002000001500001480000（1）借：財政補助收入 700000 上級補助收入 100000 附屬單位繳款 30000 事業(yè)收入 300000其他收入 200000貸：事業(yè)結(jié)余 1330000（2）借：事業(yè)結(jié)余 1250000 貸：事業(yè)支出 1250000（3）借：事業(yè)結(jié)余 80000 貸：結(jié)余分配 80000（4）借：結(jié)余分配 80000 貸：事業(yè)基金——一般基金 80000（5）借：撥入?？? 130000 貸：?？钪С?