【正文】 銀行退交申請人。 銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。用銀行本票購買材料物資，銷貨方可以見票付貨，購貨方可以憑票提貨；債權(quán)債務(wù)雙方可以憑票清償；收款人將本票交存銀行，銀行即可為其入賬。 銀行本票分定額本票和不定額本票。在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票。超過提示付款期限不獲付款的，持票人可在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證或單位證明，可持銀行本票向銀行請求付款。申請人或收款人為單位的，銀行不予簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 不定額銀行本票用壓數(shù)機壓印出票金額，出票銀行在銀行本票上簽章后交給申請人。收款單位可以根據(jù)需要在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓銀行本票。 商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過６個月。 存款人領(lǐng)購商業(yè)匯票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并加蓋預留銀行印鑒，存款賬戶結(jié)清時，必須將剩余的空白商業(yè)匯票全部交回銀行注銷。定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當在匯票到期日前向付款人提示承兌；見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當自出票日起１個月內(nèi)向付款人提示承兌。付款人應(yīng)當自收到提示承兌的匯票之日起３日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。 商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。 商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。承兌不得附有條件，否則視為拒絕承兌。銷貨企業(yè)應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。匯票到期時，如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行應(yīng)將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負責付款，由購銷雙方自行處理。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。銷貨企業(yè)應(yīng)在匯票到期時將匯票連同進賬單送交開戶銀行，以便轉(zhuǎn)賬收款。 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，可以使企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系表現(xiàn)為外在的票據(jù)，使商業(yè)信用票據(jù)化，加強約束力，有利于維護和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟。對于銷貨企業(yè)來說，可以疏通商品渠道，擴大銷售，促進生產(chǎn)。銷貨企業(yè)應(yīng)根據(jù)購貨企業(yè)的資金和信用情況不同，選用商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票；購貨企業(yè)應(yīng)加強資金的計劃管理，調(diào)度好貨幣資金，在匯票到期以前，將票款送存開戶銀行，保證按期承付。 第1章 經(jīng)理人的基本財務(wù)觀念 第2節(jié) 如何與錢打交道——談賬戶、坐支、各種結(jié)算常識2 支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。支票由銀行統(tǒng)一印制，支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票。未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。 支票的提示付款期限為自出票日起１０日內(nèi)，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。存款賬戶結(jié)清時，必須將剩余的空白支票全部交回銀行注銷。簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額處以５％但不低于１０００元的罰款。簽發(fā)支票時，應(yīng)使用藍黑墨水或碳素墨水，將支票上的各要素填寫齊全，并在支票上加蓋其預留銀行印鑒。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。單位卡一律不得用于１０萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。透支期限最長為６０天。透支計算不分段，按最后期限或者最高透支額的最高利率檔次計息。嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶中。符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。這兩種匯兌方式由匯款人根據(jù)需要選擇使用。這種結(jié)算方式劃撥款項簡便、靈活。收匯銀行將匯款收進單位存款戶后，向收款單位發(fā)出收款通知。無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理并收取同城或異地款項。 委托收款結(jié)算款項劃回的方式分為郵寄和電報兩種。在委托收款憑證中寫明付款單位的名稱、收款單位名稱、賬號及開戶銀行，委托收款金額的大小寫，款項內(nèi)容，委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)等。 付款單位收到銀行交給的委托收款憑證及債務(wù)證明后，應(yīng)簽收并在３天之內(nèi)審查債務(wù)證明是否真實，是否是本單位的債務(wù)，確認之后通知銀行付款。如果不通知銀行，銀行視同付款單位同意付款并在第４日，從該單位賬戶中付出此筆委托收款款項。 托收承付 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。 托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種，由收款人根據(jù)需要選擇使用；收款單位辦理托收承付，必須具有商品發(fā)出的證件或其他證明。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為１０００元。銷貨企業(yè)按照購銷合同發(fā)貨后，填寫托收承付憑證，蓋章后連同發(fā)運證件（包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí)）或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交開戶銀行辦理托收手續(xù)。 購貨企業(yè)收到托收承付結(jié)算憑證和所附單據(jù)后，應(yīng)立即審核是否符合訂貨合同的規(guī)定。這在雙方簽訂合同時約定。為了便于購貨企業(yè)對憑證的審核和籌措資金，結(jié)算辦法規(guī)定承付期為３天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。驗貨付款是購貨企業(yè)待貨物運達企業(yè)，對其進行檢驗與合同完全相符后才承認付款。承付期內(nèi)購貨企業(yè)未表示拒絕付款的，銀行視為同意承付，于１０天期滿的次日上午銀行開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。 第1章 經(jīng)理人的基本財務(wù)觀念 第2節(jié) 如何與錢打交道——談賬戶、坐支、各種結(jié)算常識3 對于下列情況，付款人可以在承付期內(nèi)向銀行提出全部或部分拒絕付款： ■沒有簽訂購銷合同或購銷合同未寫明托收承付結(jié)算方式的款項； ■未經(jīng)雙方事先達成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項貨物的款項； ■未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項； ■代銷、寄銷、賒銷商品的款項； ■驗單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項； ■驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項； ■貨款已經(jīng)支付或計算錯誤的款項。 購貨企業(yè)提出拒絕付款時，必須填寫“拒絕付款理由書”，注明拒絕付款理由，涉及合同的應(yīng)引證合同上的有關(guān)條款。 銀行同意部分或全部拒絕付款的，應(yīng)在拒絕付款理由書上簽注意見，并將拒絕付款理由書、拒付證明、拒付商品清單和有關(guān)單證郵寄收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交銷貨企業(yè)。逾期付款天數(shù)從承付期滿日算起。賠償金實行定期扣付，每月計算一次，于次月３日內(nèi)單獨劃給收款人。付款人科目余額不足支付時，應(yīng)排列在工資之前，并對該科目采取“只收不付”的控制辦法，直至足額扣付賠償金后才準予辦理其他款項的支付，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟后果由付款人自負。經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。 上述各種結(jié)算方式的運用，需以加強結(jié)算紀律為保證。企業(yè)必須嚴格遵守，以保證結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進行。 中國人民銀行１９９７年９月１９日頒布的《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：單位和個人辦理支付結(jié)算，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。兩個規(guī)范作為《會計法》的配套規(guī)章，是解決當前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化的重要舉措。 《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》共六章二十七條，適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織。 第一，單位應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。審批人應(yīng)當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 第五，單位應(yīng)當加強銀行預留印鑒的管理。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 第六，單位應(yīng)當建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當及時采取措施，加以糾正和完善。微電子技術(shù)與信息技術(shù)的飛躍式發(fā)展，更為會計科學的未來發(fā)展增添了新的內(nèi)容與方法。 隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計的內(nèi)涵及外延都在不斷的豐富和發(fā)展。 二、會計的職能 會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理工作中所具有的功能或所發(fā)揮的作用，會計的基本職能有兩個，即會計核算與會計監(jiān)督。會計核算是會計的首要的、基本的職能，它主要從價值量上反映各主體的經(jīng)濟活動狀況，通過對經(jīng)濟主體進行記賬、算賬、報賬，即通過確認、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)，為各有關(guān)方面提供會計信息。 會計核算主要是從價值量上反映各經(jīng)濟主體的經(jīng)濟活動狀況。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，經(jīng)營活動的復雜程度的不斷加大，人們不可能僅僅從實物或勞動量方面來考察主體的經(jīng)濟活動過程和結(jié)果，而必須獲得按一定程序進行加工處理后的以價值量表現(xiàn)為會計信息，才能從全過程掌握經(jīng)濟活動的運行。 會計核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和完整性。 會計核算應(yīng)對各單位經(jīng)濟活動的全過程進行反映，即對各主體的經(jīng)濟活動進行事前、事中和事后的全過程的核算。 2．會計監(jiān)督。會計監(jiān)督的特點同樣可以從以下兩個方面來加以闡述。前面已經(jīng)講過，會計核算的主要依據(jù)是價值量指標，會計監(jiān)督同樣要依靠這些價值量指標。 會計監(jiān)督同樣也包括事前、事中和事后的全過程的監(jiān)督。 會計監(jiān)督的依據(jù)有合法性和合理性兩種。 會計核算與會計監(jiān)督是相互作用、相輔相成的。 三、會計的目標 會計目標是與一定的社會經(jīng)濟環(huán)境相聯(lián)系的，我國的會計目標與現(xiàn)階段我國的市場經(jīng)濟體制相聯(lián)系，并與之相適應(yīng)。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息的使用者的范圍也在不斷地擴大，從滿足企業(yè)的所有者到滿足企業(yè)的利害關(guān)系人，并進而滿足政府有關(guān)部門對會計信息的要求。具體來說，我國企業(yè)的會計目標主要體現(xiàn)在以下幾個方面： 會計為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息資料。會計為企業(yè)所提 供的信息資料，有助于企業(yè)做出正確的合理的決策，也有助于企業(yè)加強內(nèi)部管理。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)與政府、投資者、債權(quán)人和社會公眾等各有關(guān)方面存在著密切的聯(lián)系。 會計為國家宏觀經(jīng)濟管理和調(diào)控提供會計信息。政府作為社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控者，需要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以對整個國民經(jīng)濟作出合理的宏觀管理和調(diào)控。在我國，宏觀經(jīng)濟決策所需的大部分會計信息是由會計提供的，因此，會計為國民經(jīng)濟的宏觀管理提供會計信息，不僅是非常重要的，也是非常必要的。它不僅包括經(jīng)濟主體的資金投入和資金運用，也包括資金的退出。 資金的運用，是指資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。 資金的退出，是指資金退出本企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)，包括償還債務(wù)、上交稅金、向投資者分配利潤等。沒有資金的投入，就沒有資金的運用，也就沒有資金的周轉(zhuǎn)和循環(huán)；沒有資金的周轉(zhuǎn)和循環(huán)，就沒有資金的退出，即沒有債務(wù)的償還、稅金的上交和利潤的分配。 2．管理會計 管理會計是指以強化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動為對象，通過對財務(wù)會計、統(tǒng)計和其他資料有關(guān)信息的深加工和再利用，實現(xiàn)對經(jīng)濟過程的預測、決策、預算、控制、分析等職能的一個會計分支，故亦稱“內(nèi)部會計”。由于兩者同出一根，它們之間又存在相互補充、互相滲透，共同并存、密不可分的聯(lián)系。收入是反映企業(yè)經(jīng)濟效益好壞的一項基本指標，是企業(yè)經(jīng)營成果的重要組成部分。 ■銷售商品、產(chǎn)品收入，是指企業(yè)取得貨幣資產(chǎn)的方式是銷售商品、產(chǎn)品以及正常情況下以商品、產(chǎn)品抵償債務(wù)交易的收入。 ■他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入則是指企業(yè)銷售材料、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)獲得的收入，包括利息收入、使用費收入以及對外投資取得利息收入等。 企業(yè)在日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，我們稱之為收入。收入和營業(yè)外收入則構(gòu)成企業(yè)的收益，即通常所說的廣義的收入。費用會導致企業(yè)資源的減少。 費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。為此，降低各種費用支出，是增加企業(yè)贏利的一個重要手段。 制造費用 制造費用是指企業(yè)發(fā)生的與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的費用，它包括為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接材料費、直接人工費等直接費用和各生產(chǎn)單位為組織和管理本生產(chǎn)單位的生產(chǎn)而發(fā)生的各種間接費用。 ■管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，如企業(yè)經(jīng)理、會計人員的工資等。 ■營業(yè)費用是指企業(yè)為銷售商品而發(fā)生的費用，如廣告費、包裝費等。投資損失的發(fā)生，會造成企業(yè)資產(chǎn)的減少；營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的支出，如固定資產(chǎn)盤虧損失、罰款支出、對外捐贈等，也造成企業(yè)資產(chǎn)的減少。此外，企業(yè)還必須按稅法規(guī)定向國家繳納稅，繳納的稅