【正文】 出投資款等各種其他貨幣資金?！　∪?、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　?021 結(jié)算備付金　　一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項?！　《⒈究颇繎敯凑涨逅愦頇C構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算?！　。ǘ┙邮芸蛻粑校ㄟ^證券交易所代理買賣證券時，應分別以下兩種情況進行賬務處理：　　，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費和應向客戶收取的傭金等費用之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目；按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費支出”科目，按應向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目?！　。ㄈ┢髽I(yè)在證券交易所進行自營證券交易時，應按照金融工具確認和計量準則的規(guī)定，根據(jù)持有證券的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，并分別以下情況進行賬務處理：　　1. 買入時劃分為交易性金融資產(chǎn)的，應按證券的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目；發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，貸記本科目?！　。瑧磳嶋H收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)存入指定清算代理機構(gòu)但尚未使用的款項余額?！　《?、本科目應當按照保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算?！　。ǘ┐娉霰ＷC金涉及利息的，應當比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理?！　?051 拆出資金　　一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項?！　《?、本科目應當按照拆放的金融機構(gòu)進行明細核算。　?。ǘ┎鸪鲑Y金利息收入的賬務處理，應當比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。　　1101 交易性金融資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)?！　∑髽I(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置“1331 代理承銷證券”科目核算?！　∪?、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目?！　τ谑盏降膶儆谌〉媒灰仔越鹑谫Y產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。　?。ㄋ模┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”　　科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值?！　《?、本科目應當按照買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。　　合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入?！　≡诮灰讓Ψ竭`約的情況下，如企業(yè)有權(quán)取得本應按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應按取得的該資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”、“貸款”等科目，按交易對方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入”、“投資收益”等科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額?！　《?、企業(yè)應當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算?！　∩嫱鈽I(yè)務取得的帶息應收票據(jù)應確認的利息收入，應當比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定處理?！　≠N現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ㄈ┢髽I(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”　　等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！　∫蚋犊钊藷o力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目?！　∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額?！　∑髽I(yè)（保險）按照原保險合同約定應向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122 應收保費”科目，并按照投保人進行明細核算?！　∫蜾N售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應收款”科目核算，不在本科目核算。　　三、企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“手續(xù)費收入”、“保費收入”、“其他業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目?！　〈徹泦挝粔|付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”　　等科目?！　∷?、企業(yè)與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目?！　∫韵聜鶆罩亟M涉及的壞賬準備，應當比照此規(guī)定進行處理。　?。ㄈ鶛?quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應按應享有股份的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目?！　∥?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款?！　☆A付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方?！　《?、本科目應當按照供應單位進行明細核算?！　。ǘ┦盏剿徫镔Y時，按應計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記本科目。　?。ㄈ┺D(zhuǎn)銷預付的賠付款項時，借記“賠付支出”科目，貸記本科目?！　?131 應收股利　　一、本科目核算企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤?！　∪展衫闹饕~務處理　?。ㄒ唬┍煌顿Y單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應歸本企業(yè)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益”、“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目?！　儆诒煌顿Y單位在取得本企業(yè)的投資前實現(xiàn)的凈利潤的分配額，借記本科目或“銀行存款”科目，貸記“長期股權(quán)投資——投資成本”、“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。　　購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認的利息收入，在“持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算?！　《?、本科目應當按照借款人或被投資單位進行明細核算?！　。ǘ┌雌谟嬏醾r，應按已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收利息的金額，借記“應收利息”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目；同時，借記“公允價值變動損益”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“投資收益”科目?！　。ㄋ模┌l(fā)生的其他應收利息，按合同約定的名義利率計算確定的　　應收取利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目?！　。ㄎ澹嶋H收到利息時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”　　等科目，貸記本科目?！　?211 應收保戶儲金　　一、本科目核算企業(yè)（保險）應向投保人收取但尚未收到的以儲　　金利息作為保費收入的儲金，以及投資型保險業(yè)務的投資本金?！　《⒈究颇繎敯凑胀侗Ｈ撕碗U種進行明細核算。收到投保人儲金或投資本金時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)作保戶儲金或投資本金時，借記本科目，貸記“保戶儲金”科目?！　?221 應收代位追償款　　一、本科目核算企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任確認的應收代位追償款?！　∪?、應收代位追償款的主要賬務處理　?。ㄒ唬┏袚r付保險金責任應當確認的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認但尚未收回的應收代位追償款?！　《?、本科目應當按照再保險分出人或再保險接受人和再保險合同　　進行明細核算?！　。ǘ┰诖_定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目。　?。ㄋ模┰谝蛉〉煤吞幹脫p余物資、確認和收到應收代位追償款等而調(diào)整原保險合同賠付成本的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記“攤回賠付支出”科目，貸記或借記本科目?！　。τ诔~賠款再保險等非比例再保險合同，在能夠計算確定應向再保險接受人攤回的賠付成本時，按攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目?！　。ǘ┦盏椒直I(yè)務賬單時，按賬單標明的金額對分保費收入進行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記本科目，貸記“分保費收入”科目；按調(diào)整減少額，借記“分保費收入”科目，貸記本科目。　?。ㄋ模┯嬎愦娉龇直１ＷC金利息時，借記本科目，貸記“利息收入”　　科目?！　×辗直Ｙ~款的核銷和轉(zhuǎn)回，應當比照“壞賬準備”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理?！　?223 應收分保未到期責任準備金　　一、本科目核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務確認的應　　收分保未到期責任準備金?！　∪?、應收分保未到期責任準備金的主要賬務處理　?。ㄒ唬┰诖_認非壽險原保險合同保費收入的當期，按相關(guān)再保險　　合同約定計算確定的相關(guān)應收分保未到期責任準備金金額，借記本科目，貸記“提取未到期責任準備金”科目?！　。ㄈ┰谠ｋU合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責任準備金余額的當期，借記“提取未到期責任準備金”科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務確認的應收分保未到期責任準備金結(jié)余?！　∑髽I(yè)（再保險分出人）也可以設置“應收分保未決賠款準備金”、“應收分保壽險責任準備金”、“應收分保長期健康險責任準備金”等科目，分別核算應向再保險接受人攤回的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金?！　∪?、應收分保保險責任準備金的主要賬務處理　　（一）在提取原保險合同保險責任準備金的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的保險責任準備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目?！　。ㄈ┰趯υｋU合同保險責任準備金進行充足性測試補提保險責任準備金時，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應收分保保險責任準備金的相應增加額，借記本科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目?！　。ㄎ澹辗直１ｋU責任準備金的核銷和轉(zhuǎn)回，應當比照“壞賬準備”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理?！　?231 其他應收款　　一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項?！　∪?、企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目?！　?241 壞賬準備　　一、本科目核算企業(yè)應收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄?！　。ㄈ┮汛_認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。　　三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。　　企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算?！　《⒈究颇繎敯凑召N現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。　　企業(yè)為其他金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”　　等科目，按其差額，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費用）?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日，應按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費用），貸記“利息收入”科目?！　。ㄈ┵N現(xiàn)、其他銀行向企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項時，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（貼現(xiàn)——面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費用），按其差額，貸記“利息收入”科目?！　?301 貸款　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等?！　∑髽I(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款，在本科目核算，也可以