【正文】 新?lián)芸顣r(shí)，按正常支撥業(yè)務(wù)處理。根據(jù)差錯主體分為財(cái)政錯誤和國庫錯誤，處理財(cái)政錯誤時(shí)將退回的直接（授權(quán)）支付資金作入庫處理，同時(shí)恢復(fù)原預(yù)算單位額度。會計(jì)分錄為：　　借：國庫內(nèi)部往來與中心往來　　　　貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶 或國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶 或國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶　　　　貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來　第三章 預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)第一節(jié)　預(yù)算收入的退付收到財(cái)政或征收機(jī)關(guān)提交的預(yù)算收入退還書電子信息或紙質(zhì)憑證和相關(guān)審批文件、資料后進(jìn)行審核，審核無誤的導(dǎo)入或錄入TCBS。會計(jì)分錄為：　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶　　 貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來　　　　　　或國庫部門同城票據(jù)交換　?。ǘ儆谕烁稇{證填寫錯誤等原因造成退回的，會計(jì)分錄為：　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶　　 貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶　　后續(xù)賬務(wù)處理同一般預(yù)算收入會計(jì)分錄。（三）屬于出口退稅補(bǔ)稅業(yè)務(wù)的，會計(jì)分錄同一般預(yù)算收入收納、入庫業(yè)務(wù)。根據(jù)更正通知書，對原列事項(xiàng)進(jìn)行審核確認(rèn)后，辦理更正業(yè)務(wù)?！　「F(xiàn)列事項(xiàng)，會計(jì)分錄參照一般預(yù)算收入業(yè)務(wù)?！　。ㄈ┥婕癟CBS外的更正　　核算主體辦理TCBS外更正業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)分錄同預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)處理。若發(fā)生串賬戶差錯，應(yīng)同時(shí)按銀行會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行錯賬沖正業(yè)務(wù)處理。根據(jù)更正通知書，對原列事項(xiàng)進(jìn)行審核確認(rèn)后，辦理更正業(yè)務(wù)?！　「F(xiàn)列事項(xiàng)，會計(jì)分錄參照預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)?！　∥濉ⅰ懊狻⒌帧倍愓{(diào)庫業(yè)務(wù)根據(jù)征收機(jī)關(guān)提供的“免、抵”稅調(diào)庫通知和相關(guān)文件資料，審核無誤后，辦理調(diào)庫手續(xù)?！　〉谖逭?國家債券兌付核算一、人民銀行辦理國債收款單兌付業(yè)務(wù)持券人到人民銀行辦理國債收款單兌付業(yè)務(wù)時(shí)，核算主體應(yīng)審查持券人的身份證原件及復(fù)印件，并留存復(fù)印件，核對收款單收據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)。核算主體依據(jù)單位介紹信、身份證復(fù)印件、收款單存根聯(lián)手工編制表外科目憑證；依據(jù)收款單收據(jù)聯(lián)、資金所屬關(guān)系證明材料、收款單可兌付通知書、兌付清單手工編制轉(zhuǎn)賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄為：　　收：已兌付國家債券　　借：兌付國家債券本息款　　 貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來　　　　　　或國庫部門同城票據(jù)交換 上劃會計(jì)分錄為：　　借：國庫內(nèi)部往來與中心往來　　　　貸：兌付國家債券本息款三、無記名國債兌付差錯業(yè)務(wù)處理（一）核算主體收到因國庫人員操作錯誤或債券持有人收款人賬號錯誤等原因被商業(yè)銀行退回的無記名國債兌付款項(xiàng)，依據(jù)退回支付報(bào)文編制轉(zhuǎn)賬憑證，經(jīng)會計(jì)主管審批后作暫收處理。沖正業(yè)務(wù)包括表外沖正和國債資金沖正。如發(fā)生貸記業(yè)務(wù)，須向上級國庫部門報(bào)送文字說明。 會計(jì)分錄同人民銀行直接辦理無記名國債兌付?！　　　? 第一節(jié)　大額支付往來各核算主體與TCBS外的可截留紙質(zhì)憑證的貸記支付業(yè)務(wù)原則上通過中心使用大額支付往來辦理。　　根據(jù)原始憑證，向支付系統(tǒng)發(fā)送支付報(bào)文，收到支付系統(tǒng)成功回執(zhí)后進(jìn)行賬務(wù)處理?！　∈盏酱箢~支付信息時(shí)，按照報(bào)文類型和收款賬號逐筆確認(rèn)，分別貸記“國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶”、“國庫部門同城票據(jù)交換”、“國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶”等，打印國庫內(nèi)部往來專用憑證。次日轉(zhuǎn)賬時(shí)的會計(jì)分錄為:　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶　　　　貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶等　　三、退回處理　?。ㄒ唬┌l(fā)起行申請退回核算主體作為發(fā)起行，要求退回已發(fā)出的大額支付業(yè)務(wù)時(shí)，按規(guī)定的格式向支付系統(tǒng)發(fā)送退回申請報(bào)文，收到接收行發(fā)送的同意或拒絕退回應(yīng)答信息后，拒絕退回的不再進(jìn)行處理；同意退回的，待收到接收行發(fā)來的退匯支付報(bào)文后，進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄為：借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶 或國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶　　 貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來?。ǘ┙邮招兄鲃油嘶亍　『怂阒黧w作為接收行，主動退回大額支付業(yè)務(wù)時(shí)，通過“國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶”，經(jīng)會計(jì)主管審批后，根據(jù)原支付信息按正常程序使用退匯支付報(bào)文辦理退匯，會計(jì)分錄為：借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶 或國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶　　 貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來　核算主體作為發(fā)起行，收到接收行主動退回的大額支付業(yè)務(wù)，系統(tǒng)自動進(jìn)行掛賬處理。會計(jì)分錄為：借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶 或國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶 貸：地方財(cái)政庫款等 如為國庫人員錄入錯誤，經(jīng)會計(jì)主管審批后，錄入正確信息重新發(fā)送支付報(bào)文。核算主體收到查復(fù)信息后，打印查復(fù)書，對接收的業(yè)務(wù)當(dāng)日未收到查復(fù)信息的，作掛賬處理；待收到查復(fù)信息后，作相應(yīng)處理?！　?三)查詢查復(fù)書的處理：查復(fù)書附在原查詢書后專夾保管：不涉及賬務(wù)處理的打印一份專夾保管；涉及賬務(wù)處理的，打印一式兩份，一份專夾保管，一份附在相關(guān)原始憑證后?！　∫?、發(fā)起業(yè)務(wù)處理　　（一）借記業(yè)務(wù)核算主體發(fā)起的小額支付借記業(yè)務(wù)包括：劃收預(yù)算收入款項(xiàng)，直接受理的可截留支票等票據(jù)款項(xiàng)等。會計(jì)分錄為：　　借：國庫內(nèi)部往來與中心往來　　　　貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶等　?。ǘ┵J記業(yè)務(wù)核算主體發(fā)起的小額支付貸記業(yè)務(wù)包括：財(cái)政撥款、財(cái)政直接支付、預(yù)算收入退付、劃付商業(yè)銀行兌付國債本息款項(xiàng)等。會計(jì)分錄為：　　借：地方財(cái)政庫款等　 貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來　　二、接收業(yè)務(wù)處理　?。ㄒ唬┙栌洏I(yè)務(wù)　　核算主體接收的小額支付借記業(yè)務(wù)包括：商業(yè)銀行代理國庫上劃預(yù)算收入借記款項(xiàng)、商業(yè)銀行上劃的兌付國債本息借記款項(xiàng)、清算集中支付資金款項(xiàng)等。核算主體收到小額借記業(yè)務(wù)包，審核有誤的，進(jìn)行查詢，并按查復(fù)情況作相應(yīng)處理；審核無誤的，向支付系統(tǒng)發(fā)送同意付款的回執(zhí)業(yè)務(wù)包，中心收到軋差信息后，進(jìn)行賬務(wù)處理。核算主體收到小額借記業(yè)務(wù)包，審核報(bào)文要素，審核有誤的，發(fā)出拒絕付款的回執(zhí)業(yè)務(wù)包或經(jīng)查詢后按查復(fù)情況作相應(yīng)處理。會計(jì)分錄為：　　借：地方財(cái)政庫款等　　　　貸：國庫內(nèi)部往來與中心往來　　（二）貸記業(yè)務(wù)　　核算主體接收的小額支付貸記業(yè)務(wù)包括：預(yù)算收入繳庫、商業(yè)銀行代理國庫上劃預(yù)算收入、兌付國家債券本息貸記款項(xiàng)、調(diào)撥款項(xiàng)等。會計(jì)分錄為：　　借：國庫內(nèi)部往來與中心往來　　　　貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶等　　三、撤銷、退回與止付業(yè)務(wù)處理　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)撤銷核算主體作為付款行，對已發(fā)送、未軋差的貸記業(yè)務(wù)和借記業(yè)務(wù)回執(zhí)需要撤銷的，應(yīng)按照支付系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定使用小額業(yè)務(wù)撤銷申請報(bào)文發(fā)出撤銷請求，收到回復(fù)的小額業(yè)務(wù)撤銷應(yīng)答報(bào)文后進(jìn)行賬務(wù)處理?！　。ǘI(yè)務(wù)退回　　核算主體可以退回批量包中的單筆小額支付業(yè)務(wù)。核算主體作為付款行，發(fā)現(xiàn)已發(fā)送且已軋差的普通貸記、普通借記業(yè)務(wù)回執(zhí)需要退回的，使用退回申請報(bào)文向支付系統(tǒng)發(fā)起退回申請，收到退匯業(yè)務(wù)包，辦理轉(zhuǎn)賬。核算主體作為收款行，收到普通貸記、普通借記業(yè)務(wù)回執(zhí)、定期借記業(yè)務(wù)回執(zhí)需要退回的，根據(jù)原支付業(yè)務(wù)信息，制作貸記退匯業(yè)務(wù)報(bào)文，經(jīng)會計(jì)主管審批后，生成貸記退匯業(yè)務(wù)包向付款行主動發(fā)起退回業(yè)務(wù)。核算主體作為收款行，在收到退回申請后，應(yīng)根據(jù)原業(yè)務(wù)處理情況在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)作出退回應(yīng)答。退回時(shí)根據(jù)原支付業(yè)務(wù)信息，經(jīng)會計(jì)主管審批后，制作貸記業(yè)務(wù)退匯報(bào)文，生成貸記退匯業(yè)務(wù)包退回付款行，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。核算主體作為收款行，對于已發(fā)送且付款行尚未返回回執(zhí)的普通借記、定期借記業(yè)務(wù)需要付款行停止付款的，可以逐筆向付款行發(fā)出借記業(yè)務(wù)止付通知。發(fā)起止付業(yè)務(wù)時(shí)，使用借記業(yè)務(wù)止付申請報(bào)文申請止付。核算主體作為付款行，收到借記止付報(bào)文，應(yīng)根據(jù)原業(yè)務(wù)處理狀態(tài)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)作出應(yīng)答。 　　四、查詢查復(fù)處理　　比照大額支付往來業(yè)務(wù)手續(xù)處理。核算主體原則上通過同城票據(jù)交換辦理不可截留紙質(zhì)憑證的提出和提入，參加同城票據(jù)交換應(yīng)當(dāng)遵循“先付后收（先借后貸），收妥抵用，差額清算，國庫不墊款”的原則?！　。ㄒ唬┨岢鼋栌洏I(yè)務(wù)的會計(jì)分錄為：　　借：國庫部門同城票據(jù)交換　　　 貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶等　　對于當(dāng)日來不及提出的借記業(yè)務(wù)，待次日提出后再作賬務(wù)處理。會計(jì)分錄為：　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶　　　 貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)待繳庫稅款戶等　　若隔場退票，賬務(wù)處理與提出借記業(yè)務(wù)時(shí)方向相反，會計(jì)分錄為：　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶　　　 貸：國庫部門同城票據(jù)交換　?。ǘ┨岢鲑J記業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄為：　　借：地方財(cái)政庫款等　　　 貸：國庫部門同城票據(jù)交換提出票據(jù)退回的，在“國庫待結(jié)算款項(xiàng)暫收戶”下掛賬。會計(jì)分錄為：借：國庫部門同城票據(jù)交換 貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)國庫待結(jié)算款項(xiàng)戶 或國庫待報(bào)解款項(xiàng)國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶　　因操作員操作錯誤造成的，在下一場清算前經(jīng)會計(jì)主管審批后及時(shí)提出，解掛的會計(jì)分錄為：　　借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)—暫收戶　　 貸：國庫部門同城票據(jù)交換　　因出票人填寫錯誤退回的，退回原付款賬戶?！　《?、提入業(yè)務(wù)處理　　同城票據(jù)交換提入業(yè)務(wù)主要包括：預(yù)算收入和國債發(fā)行收入的收納、預(yù)算外收入的收納、兌付國家債券本息款項(xiàng)、提出票據(jù)的退回和其他提入款項(xiàng)等。會計(jì)分錄為：