【正文】 。應使用可靠的外部信息來確定這種限度。超出資信限額，需先經財務管理部門認可。在適當情況下，資信限額的調整必須由財務管理部門作出和批準。Ｂ－２產品或勞務可能售給未經核準的客戶，或售給不能接受的資信風險對象，結果導致壞帳。參照風險：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４２．３．２銷售訂單或裝運授權應定期予以登記（至少每月一次）。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２２。貨運證明必須送交會計或開帳單部門。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必須從承運人那里獲取貨運證明，例如簽字的提單，以確定產品或設備的實際和合法轉讓。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７２．３．６待裝運的產品的類型和數量必須至少以抽查的方式予以核實。裝運部門地點應與生產和驗收設施劃分開。參照風險：Ｃ－４２．３．９每一裝運場所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經經營管理部門和有關財務管理部門批準。參照風險：Ｃ－８２．３．１１裝運職能部門必須獨立于開票和應收帳款職能部門。Ｃ－２裝運的產品或數量可能出現誤差；或者產品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關要求。Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－２裝運的產品或數量可能出現誤差；或者產品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關要求。Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－６摩托羅拉可能無法向承運人追償其丟失的產品。Ｃ－８關于已裝運的產品無法進行會計處理。Ｃ－９可能無法及時查明和解決拖欠或丟失的銷貨訂單。 ２．４開票據２．４．１銷售業(yè)務的會計責任屬于財務部門的職責，不得授于任何其他職能部門。參照風險：Ｄ1，Ｄ－２，Ｄ－３２．４．２開票職能部門必須獨立于裝運和應收帳款職能部門。如果序號的完整性不是由計算機控制的，所有發(fā)票必須預先編號。參照風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４２．４．５必須具備充分的審查或計算機審核，以確保發(fā)票記錄準確，收入記入有關會計期間。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。必須取得該證明并予以存檔。參照風險：Ｄ－８２．４．９所有為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務開出的“備忘帳單”等文件必須有財務部門的書面批準。參照風險：Ｄ－１０２．４．１１必須建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。參照風險：Ｄ－３，Ｄ－１１２。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貸記憑單必須預先編號。參照風險：Ｄ－１３２．４．１５所有租賃，工時和材料，勞務以及進度收款帳單必須按照有關的合同或協(xié)議及時予以處理。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－５２．４．１６“收帳通知單”或“見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開具發(fā)票）必須按照事業(yè)總部／集團的政策予以處理。參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帳通知單”或“見下”發(fā)票必須及時與購貨合同或協(xié)議以及有關工廠的發(fā)票核對。Ｄ－２銷售業(yè)務可能已經發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作記錄。其中包括：產品可能裝運，但未開帳單。產品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。Ｄ－５由于帳單開出不及時，現金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。Ｄ－８“免費”業(yè)務可能無法如實地記入會計帳冊。Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內部控制制度。其中包括：ａ產品可能裝運，但未開帳單。Ｃ產品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。Ｄ－５由于帳單開出不及時，現金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。Ｄ－１０可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應收帳款問題。Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務事項記入會記帳冊。Ｄ－15帳單錯誤可能無法立即查明和解決，導致收入損失。 ２．５應收帳款２．５．1負責應收款帳目的人員不得兼負帳單處理或匯款責任。必須制定程序以保證準確和及時地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。應妥善處理任何差額。參照風險：Ｅ－４，Ｅ－６２．５．４應收款帳齡分析必須由財務部門審查，以查清有無異?；驀乐氐耐锨穾た铐椖?。參照風險：Ｅ－３，Ｅ－５２．５．５必須采用應收款帳內部管理報告制度。參照風險：Ｅ－３２．５．６所有對應收帳款余額的調整（例如：貸記通知，銷售退回，折讓，應收款帳的核銷，借記通知）必須根據有關事業(yè)總部／集團的政策經批準后予以調整，并于確定調整時記入當期帳目。參照風險：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８２．５．７各事業(yè)總部／集團財務總監(jiān)必須制定一套應收款（如果適當的話，應包括長期租賃應收帳款）估價準備政策，以便反映應收款可變現凈值。參照風險：Ｅ－５２．５．８必須至少按季度審查估價準備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調整。參照風險：Ｅ－９，Ｅ－１０２．５．１０應收雇員及其帳齡分析，包括差旅費借款，必須與客戶應收帳款明細帳分開保管，并且必須按月審查和核對。現金一經收訖，即被私吞。Ｅ－２由于發(fā)票及或現金收入可能未予記錄，記錄錯誤或記錄于錯誤的會計期間，明細分類帳可能不準確。Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。應收款凈額和有關的財務報表可能誤報。Ｅ－７所進行的調整可能不符合良好的業(yè)務慣例，或可能無法發(fā)現調整中出現的差錯。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－５應收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。Ｅ－６財務記錄和財務報表可能誤報。Ｅ－１０未經授權使用客戶應收帳款資料可以給摩托羅拉的競爭地位和聲譽產生不良影響。 ２．６收帳２．６．ｌ各摩托羅拉單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實施。參照風險：Ｆ－１２．６．２收帳部門必須定期審查應收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規(guī)定期限的帳款開展收帳工作。參照風險：Ｆ－２，Ｆ－３２．６．３對客戶來信（對帳單／裝運貨物的投訴，勞務問題等等）必須予以及時的調查和解決。參照風險：Ｆ－３，Ｆ－４ Ｆ－ｌ實施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結果可能導致收帳工作不恰當、無效率。Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現金收入的挪用或盜用。Ｆ－４客戶的不滿可能導致喪失客戶。參照風險：Ｇ．ｌ２．７．２現金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務慣例規(guī)定辦理。參照風險：Ｇ－２，Ｇ－３２．７．３如良好業(yè)務慣例允許，控制和負責支票／現金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責任：ａ．記錄應收款明細帳；ｂ記錄總分類帳；Ｃ．收回拖欠應收款；ｄ．批準核銷壞帳；ｅ．批準貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨；ｆ．準備帳單文件參照風險：Ｇ－１，Ｇ－２２．７．４應鼓勵客戶將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行的話）或摩托羅拉在銀行開立的存款帳戶。未確認的匯款必須立即調查和解決。參照風險：Ｇ－５，Ｇ－６２．７．７必須對客戶的雜項匯款收入制定健全的控制程序。參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２ Ｇ－１現金收入可能丟失及或被盜用。Ｇ－３現金流動可能達不到最大限度。Ｇ－３現金流動可能達不到最大限度。Ｇ－５應收帳款內部管理報告所列入的應收帳款余額及或應收款帳齡分析可能不準確。 ３．０采購周期采購周期包括如下職能：保證供應來源并確定供應商資格；提出材料、設備、貨物、用品或勞務請購單；從經批準的供應商處索取貨源和價格資料；發(fā)出訂單；檢查驗收材料或商品；計算應付供應商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。決定內部控制實施程度應使用一般準則是，控制成本不應超出所產生的收益。事業(yè)總部／集團政策必須明確，選擇供應商過程涉及采購、工程設計和制造，質量保障，財務與銷售等方面。選擇和確認供應商資格的責任必須與付款和會計業(yè)務劃分。ｂ．購自未經批準的供應商。 Ａ－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公開。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大 Ａ－３ 所購貨物可能不符合質量標準。 ３．１．２ 選擇和確認供應商資格過程中所使用的所有標準必須形成文件并妥善保管。參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６ Ａ－4 記錄可能丟失或毀損。至少每年要對供應商名錄／數據庫進行審查、更新并刪除不常用的供應商。參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３ Ａ－5 未經授權的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應商。如果某供應渠道的中斷可能對一項業(yè)務或摩托羅拉產生重大的消極影響，必須制定業(yè)務中斷準備計劃，編制成文并經過批準，以保證在緊急情況時有充足的材料供應。獨家供應指某種材料／產品只能從唯一的一家供應商那里購進。參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６ Ａ－6 可能提前或拖后收到材料，結果導致業(yè)務中斷或庫存積壓?？冃蟾婵砂ǎ海幔磿r交貨的百分比；ｂ貨物的準確性；Ｃ．產品質量；ｄ．與前一年或公式／目標成本相比的實際成本。參照風險：Ｂ－１，ＢＺ B－ｌ 購貨可能：ａ．未經授權或授權不當。Ｃ．由未經授權的人員訂貨和收貨 ３．2．２ 購貨代理人或采購人員與供應商之間必須保持相互獨立。如果商業(yè)環(huán)境使上述措施不切實際，必須具備其它補償性控制措施。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。對于一次性支出，例如培訓研討會，業(yè)務公費等，進貨訂單／請購單有時不合適或不必要。參照風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０ B－３ 接受了應該退貨或拒收的項目并支付了款項，包括：ａ．未訂購的貨物或勞務；ｂ．數量超出或合同錯誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復本。參照風險：b1,b2 B－4 記錄可能丟失或毀損。如果序號的完整性不是由計算機控制的，購貨訂單必須預先編號。 ３．2．6 所有購貨訂單或輸入屏幕的地點均必須予以保護，業(yè)務處理和批準過程中的內部控制程序必須完善，以防上未經授權的使用。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。參照風險：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８ Ｂ－７ 所購貨物可能不符合質量標準。 ３．2．8 購貨訂單／業(yè)務事項必須指示供應商將其帳單直接送交應付帳款部門。 ３．2．9 所有超過事業(yè)總部／集團財務和經營管理部門規(guī)定和預先確定金額的購貨，必須公開投標。參照風險：Ｂ－２，Ｂ７ Ｂ－９ 可能發(fā)生重復付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經批準或不存在的供應商。 ３．2．11 由于價格或數量的提高，購貨訂單超過采購人員批準權限，對購貨訂單進行的修改必須符合事業(yè)總部／集團的政策并經過批準。 ３．2．12 修改或撤銷的購貨訂單必須及時通知應付帳款部門。 ３．2．13 必須建立程序確保所有因質量低劣，規(guī)格原因要退回供應商的生產材料，資本或費經過恰當的批準并妥善入帳。被盜的可能性急劇增加。此類文件還應經過法律部門批準，曾經被批準使用的，常用格式和文字的文件除外。參照風險：Ｂ－７，Ｂ．８ 3．3驗收 內部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．3．１ 驗收部門地點應與生產設施和裝運部門分開，除非良好的業(yè)務慣例另有規(guī)定。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。 ３．3．２ 未經授權任何人不得進入驗收部門。 ３．3．３ 所有購進的材料、貨物和用品必須在每一設施的指定驗收站驗收，除非按照事業(yè)總部／集團政策另有安排和批準。 ３．3．４ 驗收站應只驗收那些有經批準的購貨訂單或類似文件的貨物。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5 C－6 貨物和勞務可能已被接受，但未予報告或報告不準確。 ３．3．5 每一指定的驗收站必須對驗收所有的材料，貨物或用品進行會計處理并提供驗收憑證。 ３．3．6 如果沒有實際收到貨物或勞務和恰當的提貨證明。參照風險：Ｃ－６ C－8 可能提前或拖后收到材料，結果導致業(yè)務中斷或庫存積壓。所有數量偏差必須在驗收業(yè)務中記錄，并與供應商妥善解決。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７ ３．3．9 如果沒有行之有效的供應商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須立即檢驗進貨以查明質量特性，產品規(guī)格及毀損情況。驗收業(yè)務文件必須能夠單獨確認和查詢，并且必須定期進行會計處理。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗收過程中予以保護。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ７ 內部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．4．１ 應付帳款職能必須：ａ．與購貨和驗收業(yè)務分開；ｂ．與應付帳款部門內的總帳入帳業(yè)務劃分開。差錯和違反規(guī)定的可能性急劇增加。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決?？赡芪从涁搨?，庫存和應付帳款可能錯報。參照風險：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８ D－３ 貨物或勞務可能由未經授權的人員訂購和收貨。參照風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８ D－4 應退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。數量超出或品目錯誤。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８ D－5 生產用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務中斷或庫存積壓。必須對發(fā)票，支票申請單或費用報表予以審查，然后才能批準付款。 ３．4．7 凡使用電子計算機系統(tǒng)管理應付帳款的，系統(tǒng)本身的控制，必須有效，以發(fā)現和防止重復付款。 ３．4．8 應該使用原始發(fā)票作為