【正文】 　執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。 政年月日目錄第一部分 總說明釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬訣錐。第二部分 政府會計(jì)制度銜接參考表格彈貿(mào)攝爾霽斃攬磚鹵廡。第三部分 會計(jì)科目名稱，編號及說明謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔。第四部分 政府會計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定廈礴懇蹣駢時盡繼價(jià)騷。第五部分 政府會計(jì)制度的銜接規(guī)定煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚。附錄：主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)賬務(wù)處理舉例鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴。附錄： 報(bào)表編制說明籟叢媽羥為贍僨蟶練淨(jìng)。第一部分 總說明一、為了規(guī)范行政事業(yè)單位的會計(jì)核算，保證會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《中華人民共和國預(yù)算法》《政府會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等法律、行政法規(guī)和規(guī)章，制定本制度。預(yù)頌圣鉉儐歲齦訝驊糴買。 納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的單位，不執(zhí)行本制度。 三、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府會計(jì)準(zhǔn)則（包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則）規(guī)定的原則和本制度的要求，對其發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算。滲釤嗆儼勻諤鱉調(diào)硯錦鋇。 鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡。五、單位會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)雙重功能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)適度分離并相互銜接，全面、清晰反映單位財(cái)務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息。擁締鳳襪備訊顎輪爛薔報(bào)。 單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會計(jì)核算的同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算。贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛。 財(cái)務(wù)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。 七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計(jì)科目： （一）單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目。 壇摶鄉(xiāng)囂懺蔞鍥鈴氈淚。（二）單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目編號，以便于填制會計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會計(jì)信息化管理。蠟變黲癟報(bào)倀鉉錨鈰贅籜。 買鯛鴯譖曇膚遙閆擷凄。（四）單位設(shè)置明細(xì)科目或進(jìn)行明細(xì)核算，除遵循本制度規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制的其他需要。綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴飆。 驅(qū)躓髏彥浹綏譎飴憂錦。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表由會計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。單位可根據(jù)實(shí)際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡獻(xiàn)。 （四）單位應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表。 鍬籟饗逕瑣筆襖鷗婭薔。（六）財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時。構(gòu)氽頑黌碩飩薺齦話騖門。 輒嶧陽檉籪癤網(wǎng)儂號澩。九、單位應(yīng)當(dāng)重視并不斷推進(jìn)會計(jì)信息化的應(yīng)用。 堯側(cè)閆繭絳闕絢勵蜆贅。本制度自年月日起施行。往來、部門、項(xiàng)目、合同非基建項(xiàng)目基建項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在基建項(xiàng)目明細(xì)科目下設(shè)置預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、其他預(yù)付款等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算往來、部門、項(xiàng)目、合同預(yù)付備料款預(yù)付工程款其他預(yù)付款應(yīng)收股利核算事業(yè)單位持有長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)當(dāng)分得的利潤本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算單位應(yīng)收利息核算事業(yè)單位長期債券投資應(yīng)當(dāng)收取的利息本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算單位其他應(yīng)收款核算單位除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、已經(jīng)償還銀行尚未報(bào)銷的本單位公務(wù)卡欠款、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、支付的可以收回的訂金或押金、應(yīng)收的上級補(bǔ)助和附屬單位上繳款項(xiàng)等本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個人） 進(jìn)行明細(xì)核算往來、部門、項(xiàng)目職工預(yù)借款部門備用金墊付款項(xiàng)押金應(yīng)收上級補(bǔ)助應(yīng)收附屬單位上繳款項(xiàng)留本基金委托投資核算高等學(xué)校將留本基金委托給基金會進(jìn)行的投資。其他壞賬準(zhǔn)備核算事業(yè)單位對收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備本科目應(yīng)當(dāng)分別應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備在途物品核算單位采購材料等物資時貨款已付或已開出商業(yè)匯票但尚未驗(yàn)收入庫的在途物品的采購成本本科目可按照供應(yīng)單位和物品種類進(jìn)行明細(xì)核算單位庫存物品核算單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用或出售而儲存的各種材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等的成本本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存物品的種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算教材庫材料庫低值易耗品倉庫在庫在用攤銷加工物品核算單位自制或委托外單位加工的各種物品的實(shí)際成本。建筑工程安裝工程設(shè)備投資　核算單位發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本。按規(guī)定中的大類由單位根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步明細(xì)核算按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算其他投資核算單位發(fā)生的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的房屋購置支出，基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活家具、器具購置支出，軟件研發(fā)和不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購置等支出。非大批量購入、單價(jià)小于元的無形資產(chǎn)，可以于購買的當(dāng)期將其成本直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。建設(shè)項(xiàng)目中產(chǎn)軟件研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)通過在建工程科目核算，不通過本科目核算按照自行研究開發(fā)項(xiàng)目分別研究支出、開發(fā)支出進(jìn)行明細(xì)核算研究支出開發(fā)支出受托代理資產(chǎn)核算單位接受委托方委托管理的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括受托指定轉(zhuǎn)贈的物資、受托存儲保管的物資等的成本。受托資產(chǎn)為現(xiàn)金或銀行存款的，不通過此科目核算，應(yīng)當(dāng)通過現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行核算。對于在資產(chǎn)處理過程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值、處理凈收入明細(xì)科目。單位代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。基本工資（含離退休費(fèi)）國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼績效工資改革性補(bǔ)貼社會保險(xiǎn)費(fèi)包括單位從職工工資中代扣代繳和單位為職工計(jì)算繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)用　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)職業(yè)年金失業(yè)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)住房公積金包括單位從職工工資中代扣代繳和單位為職工計(jì)算繳納的住房公積金其他個人收入應(yīng)付票據(jù)核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算往來應(yīng)付賬款核算單位因購買物資、接受服務(wù)、開展工程建設(shè)等而應(yīng)付的償還期限在年以內(nèi)（含年）的款項(xiàng)本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)以及輔助核算往來、合同非基建項(xiàng)目基建項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工程款、應(yīng)付器材款等明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付工程款應(yīng)付器材款應(yīng)付利息核算事業(yè)單位按照合同約定應(yīng)支付的借款利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款等應(yīng)支付的利息本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人等進(jìn)行明細(xì)核算預(yù)收賬款核算事業(yè)單位預(yù)先收取但尚未結(jié)算的款項(xiàng)本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算往來、合同其他應(yīng)付款核算單位除應(yīng)交增值稅、其他應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款以外，其他各項(xiàng)償還期限在年內(nèi)（含年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如收取的押金、存入保證金、已經(jīng)報(bào)銷但尚未償還銀行的本單位公務(wù)卡欠款等。建設(shè)項(xiàng)目借款，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置本金和應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目，并按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算往來　基建借款項(xiàng)目本金應(yīng)計(jì)利息其他借款本金應(yīng)計(jì)利息長期應(yīng)付款核算單位發(fā)生的償還期限超過年（不含年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi)等本科目應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算往來質(zhì)量保證金融資租賃預(yù)計(jì)負(fù)債核算單位對因或有事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)而確認(rèn)的負(fù)債，如對未決訴訟等確認(rèn)的負(fù)債本科目應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)負(fù)債的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算受托代理負(fù)債核算單位接受委托取得受托代理資產(chǎn)時形成的負(fù)債部門、項(xiàng)目累計(jì)盈余核算單位歷年實(shí)現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及因無償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動額。高等學(xué)校如有兩個以上留本基金，應(yīng)當(dāng)按照每個留本基金設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。住房基金科技成果轉(zhuǎn)換基金其他專用基金權(quán)益法調(diào)整核算事業(yè)單位持有的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，按照被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動份額調(diào)整長期股權(quán)投資賬面余額而計(jì)入凈資產(chǎn)的金額本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算本期盈余核算單位本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額本年盈余分配核算單位本年度盈余分配的情況和結(jié)果無償調(diào)撥凈資產(chǎn)核算單位無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的的凈資產(chǎn)變動金額以前年度盈余調(diào)整核算單位本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)，包括本年度發(fā)生的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)財(cái)政撥款收入核算單位從同級政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款?？蒲惺聵I(yè)收入核算高等學(xué)校開展科研活動及其輔助活動實(shí)現(xiàn)的收入。其他科研事業(yè)收入其他事業(yè)收入上級補(bǔ)助收入核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政撥款收入本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算單位、項(xiàng)目附屬單位上繳收入核算事業(yè)單位取得的附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入本科目應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)按照附屬單位、繳款項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算單位、項(xiàng)目附屬單位繳款其他附屬單位繳款經(jīng)營收入核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動類別、項(xiàng)目和收入來源等進(jìn)行明細(xì)核算單位、項(xiàng)目收入非同級財(cái)政撥款收入核算單位從非同級政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，包括從同級政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款、從上級或下級政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款等本科目應(yīng)當(dāng)按照本級橫向財(cái)政款和非本級財(cái)政撥款進(jìn)行明細(xì)核算，并按照收入來源進(jìn)行明細(xì)核算單位、項(xiàng)目本級其他部門撥款非本級財(cái)政撥款中央地方投資收益核算事業(yè)單位股權(quán)投資和債券投資所實(shí)現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失本科目應(yīng)當(dāng)按照投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算單位、項(xiàng)目股權(quán)投資收益?zhèn)顿Y收益其他投資收益捐贈收入核算單位接受其他單位或者個人捐贈取得的收入本科目應(yīng)當(dāng)按照捐贈資產(chǎn)的用途和捐贈單位等進(jìn)行明細(xì)核算單位、項(xiàng)目貨幣資金非現(xiàn)金資產(chǎn)其他利息收入核算單位取得的銀行存款利息收入租金收入核算單位經(jīng)批準(zhǔn)利用國有資產(chǎn)出租取得并按照規(guī)定納入本單位預(yù)算管理的租金收入本科目應(yīng)當(dāng)按照出租國有資產(chǎn)類別和收入來源等進(jìn)行明細(xì)核算其他收入核算單位取得的除財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級財(cái)政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入以外的各項(xiàng)收入，包括現(xiàn)金盤盈收入、按照規(guī)定納入單位預(yù)算管理的科技成果轉(zhuǎn)化收入、行政單位收回已核銷的其他應(yīng)收款、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、置換換出資產(chǎn)評估增值等按照其他收入的類別、來源等進(jìn)行明細(xì)核算現(xiàn)金盤盈收入科技成果轉(zhuǎn)化收入收回已核銷其他應(yīng)收款無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)置換換出資產(chǎn)評估增值其他收入業(yè)務(wù)活動費(fèi)用核算單位為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用本科目應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目、費(fèi)用類別、支付對象等進(jìn)行明細(xì)核算?？蒲匈M(fèi)用核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動所發(fā)生的，能夠直接計(jì)入或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入的各項(xiàng)費(fèi)用。