【正文】 《銀行結算辦法》的規(guī)定填制和取得。支票作廢時，應連同存根及時加蓋“作廢”戳記，并妥善保管。一式幾聯的發(fā)票和票據必須用雙面復寫紙（發(fā)票和票據本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。 、獎金、福利、補助等用現金發(fā)放時，由本人簽字領取，無特殊情況不能由其他人代領，特殊情況下由財務部門認可必須由代領人簽名或蓋章；委托金融機構代發(fā)時，不須個人簽名或蓋章。 憑證數量較多時，可憑扣款部門提供的扣款匯總單或 經管部門 填制的原始憑證匯總表以及退款匯總審批表 等 辦理入賬 手續(xù) ， 對 發(fā)票等原始憑證 要 單獨保管。 ，應將批準文件作為原始憑證附件，如果批準文件需要單獨歸檔，應將批準文件的復印件作為原始憑證附件或在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。 其中：原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。對超過粘貼單規(guī) 格的大型原始憑證和匯總表等應折疊擺放，小型單據 粘貼在單據粘貼單規(guī)定的地方上， 仿魚鱗式由上到下，由左到右依次擺開壓頁擺放。 貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。 、法規(guī)和統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證所反映的經濟業(yè)務的合理性、合法性進行審核，確保其符合法律、法規(guī)；符合預算的要求；符合節(jié)約的原則；符合費用的開支標準。 。會計人員對不真實的原始憑證有權不予接受。單位名稱、計量單位、數量、單價和金額填寫準確；文字和數字填寫清楚；憑證中無不規(guī)范的改動。 。 ，應取得原開出單位發(fā)票存根復印件，并加蓋財務專用章，由會計機構負責人和分管財務的領導批準后，才能代作原始憑證。 據填制費用報銷審批單，分明細 列明支出項目和金額，并在備注欄內簡明扼要說明支出內容、審核情況、審核建議。將已經審核并后付原始單據的公司費用報銷審批單或其他已審核的單證、報告等送會計機構負責人和具有簽批權限的公司領導審批。記賬憑證為 財會軟件 通用 的 記賬憑證。收款和付款憑證應有出納人員的簽名或蓋章。但是，有些屬于當月的經濟業(yè)務，如按照權責發(fā)生制原則計提的收益和費用，以及費用的分配或成本、利潤的結轉等調整分錄和結賬分錄的記賬憑證，需要到以后月份才能編制憑證的，仍應 填寫當月月末的日期。 如果一個會計分錄需要填制多張記賬憑證時，可采用“分數編號法”。但記賬憑證金額與憑證所附原始憑證（包括支票存根）金額必須相符。 （ 2）往來業(yè) 務的憑證，借款和報銷業(yè)務應具備相應部 門名稱及經辦人姓名。 （ 4）收支的結轉，費用預提攤銷應注明期間。 ，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 經濟合同、存出保證 金、收據、涉外文本等重要原始憑證需單獨保管時，或原始憑證數量較多或日常頻繁收、扣、退款等單據需單獨裝訂時，應在記賬憑證的摘要欄注明 “原始憑證另存”，同時在另存的原始憑證上注明記賬憑證的時間、種類、編號等。經確認無誤后，在記賬憑證上簽名或蓋章。 轉賬憑證的制證人員應于制證完畢后，在轉賬憑證及其所附原始憑證上加蓋“轉訖”戳記。 已登記入賬的記賬憑證，在當年內發(fā)現填寫錯誤時，應用紅字（負數）填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填寫一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣，如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證。發(fā)現以前年度記賬憑證的錯誤，應用藍字填制一張更正的記賬憑證。 （二）記賬憑證審核要點： ，是否經過審核，有關人員簽章是否具備。 ，收付款業(yè)務 的記賬憑證是否有出納簽字或蓋章。 （三）如有下列情況之一的，為不 合規(guī) 記賬憑證： ； ； ； ； ； ； 。 （五）審核人員在審核無誤的電腦記賬憑證上加上審核標記，并在紙質記賬憑證上蓋章或簽名。 第四十條 會計憑證（包括原始憑證和記賬憑證）的填制要求： 字跡必須清晰、工整、規(guī)范。阿拉伯金額數字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。凡 阿拉伯數字前面寫有幣種符號的，數字后面不再寫貨幣單位。 ，如零、壹、貳、叁、肆、伍 、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷字或行書字書寫，不得用另（或 0）、一、二、（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛等字樣代替，不得任意自造簡化字。 ，應加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。 第四十一條 會計憑證的整理： ，粘貼時張與張之間要均勻、整齊。 ，要剔除憑證上的金屬物和空白頁。 ，銀行存款余額調節(jié)表每月應當附在銀行存款日記賬上。 第四十二條 會計憑證的保管： ，不得積壓。 ，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 ， 集團公司 其他部門如因特殊原因需要使用原始憑證時，經 集團公司 會計機構負責人批準，可以復制。 的 其他要求見本規(guī)范第七章會計檔案。會計賬簿包括總賬、明細賬、銀行存款日記賬、現金日記賬和其 他輔助性賬簿。 第四十五條 各種會計賬簿的基本內容包括：封面、扉頁和賬頁。扉頁應當附啟用表，并列明細科目索引表，啟用表的內容包括：啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人姓名，并加蓋名章和單位公章。 年初開賬時，應將上年末各科目余額轉為本年度各科目的年初數，在新賬頁第一行摘要欄內記明“上年結轉”字樣，并在借貸方向欄內注明“借”或“貸”。 啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁 數，不得跳頁、缺號。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。各種租借設備、有價證券、應收應付票據、外匯（外幣）等都應設置輔助賬。 第四十七條 總賬、明細賬、日記賬，年初應更換新賬本。使用電腦記賬代替手工記賬的，可忽略。在會計電算化系統(tǒng)中，會計人員應按照軟件操作程序及時過賬， 可根據情況每年最少打印一次賬簿或進行備份。銀行存款日記賬第一頁應注明開戶銀行名稱及賬號。銀行結余額與銀行對賬單月末余額不一致的，應當查明原因，編制“銀行存款余額調節(jié)表”。有外幣現金或存款時，應分別人民幣和各種外幣幣種設置現金日記賬和銀行存款日 記賬；開設若干銀行存款賬戶時，應按所開設的賬戶分別登記銀行存款日記賬。 第五十一條 會計部門應當定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。如果遇到特殊情況，如有關人員調動辦理調動手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應及時對賬。 ：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，主要包括：總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，財會部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對。包括：現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對，不相符時應編制銀行存款余額調節(jié)表；各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資實存數額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債權債務單位或個人每年核對一次，必要時， 并 要求對方提供核對相符的書面依據。結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務按照權責發(fā)生制原則全部登記入賬。 ，按科目順序整理成冊，對賬目較多的科目，應按科目分開裝訂組卷。 、明細賬、輔助賬等都應單獨組卷并加裝封面和扉頁，封面應標明：單位全稱、賬簿名稱、會計年度、冊數等，扉頁應列明科目索引表及賬簿使用登記表。 ，各種賬簿不得跨年度使用，賬簿裝訂后應依次在每頁非裝訂線一側上角編頁號，空白賬頁不編號，每冊賬簿單獨編一個流水號。對外財務報告按照國家統(tǒng)一會計制度的有關規(guī) 定 編制，內部財務報告，其格式和要求由 集團公司 規(guī)定。 財務會計報告包括財務報表、財務報表附注及財務情況說明書。 第五十五條 財務報表的編制要求： 、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報表，做到計算準確、數字真實、內容完整、說明清楚。 、指使、強令他人篡改財務報表的有關數字。特殊情況下的子公司不宜被合并的，可不予合并，但應當將其財務會計報告一并報送。 第五十六條 財務情況說明書的編制要求： ，依據完整的財務報表及其他計劃、統(tǒng)計資料，編制季度、年度財務情況說明書。 集團公司 財務狀況及經營成果的財務指標應包括公司管理 領導 規(guī)定的各種指標。 、內容和填制方法必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。 ，并在其右下方加蓋有修正權的更正人的名章，在注銷錯誤上端填寫正確內容。 的規(guī)定編寫，做到項目齊全，內容完整。 第五十八條 財務會計報告的報送 、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度有關財務會計報告報送期限的規(guī)定，及時將所編制的財務會計報 告向有關部門報送。封面上應注明：單位名稱，單位地址，財務會計報告所屬年度、季度、月份，報告日期，并由董事長或其授權人、會計機構負責人簽名并蓋章。 ，應當及時辦理更正手續(xù)。錯誤較多的，應當重新編報。 、季度財務會計報告較薄的，可以分別合并組卷裝訂， 集團公司對 各 子 公司 上報的財