四川省小企業(yè)審計(jì)編制及使用說明-在線瀏覽
2025-05-25 23:05本頁面
【正文】 但根據(jù)1621號準(zhǔn)則對小型被審計(jì)單位的界定和特殊考慮，進(jìn)行了大刀闊斧的刪繁就簡，形成以下簡要體系（見《小企業(yè)總體審計(jì)程序與工作底稿示意圖》）。又如按照1621號準(zhǔn)則第8條所述，“小型被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)通常難以清楚界定”，在計(jì)劃階段沒有設(shè)計(jì)與治理層溝通的相關(guān)程序和底稿。而審計(jì)完成和報(bào)告階段，僅保留了總結(jié)、調(diào)整匯總、管理者聲明、報(bào)告和歸檔幾個(gè)必須的主要程序。如，雖然1621號準(zhǔn)則認(rèn)為“全部審計(jì)工作可能有一個(gè)很小的審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行，項(xiàng)目組成員間容易溝通和協(xié)調(diào)，總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃可以相對簡單”。對小企業(yè)而言，項(xiàng)目小組人員少，合伙人或事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)可直接控制審計(jì)過程，但考慮一些規(guī)模稍大的企業(yè)，審計(jì)的空間跨度增大，仍考慮針對中型企業(yè)審計(jì)的需要，設(shè)計(jì)“審計(jì)小結(jié)”模板的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)。但又考慮有一定規(guī)模的企業(yè)可能會涉及這些會計(jì)項(xiàng)目，以及針對這些項(xiàng)目的審計(jì)程序和工作底稿，因此，仍然保留了針對這些會計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序和工作底稿，以備選擇和備用。而工作底稿對審計(jì)過程的記錄內(nèi)容也很不完善，有的缺乏工作經(jīng)驗(yàn)者甚至不知道應(yīng)該記錄什么。逐步培養(yǎng)規(guī)范執(zhí)行審計(jì)程序和記錄工作底稿的習(xí)慣，提高我省注冊會計(jì)師行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)水平。在第二層次，又分別以《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與評估》、《實(shí)質(zhì)性測試》、《整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整與分析系統(tǒng)》為中心，同樣采用超鏈接工具分別鏈接下一層次的工作底稿。在風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和評估時(shí)，將企業(yè)未審會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)中相關(guān)未審會計(jì)報(bào)表，即會自動獲得相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的縱向、橫向及趨勢分析結(jié)果等，同時(shí)又自動生成到相關(guān)《試算平衡表》的“未審數(shù)”。（二） 本套工作底稿的使用說明、 關(guān)于小企業(yè)審計(jì)如何貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論和方法的說明按照《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》要求，在審計(jì)過程中全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論和方法，對規(guī)模較小、收費(fèi)較低小型被審計(jì)單位而言，確實(shí)面臨多難選擇。即：在設(shè)計(jì)本套工作底稿時(shí)，不僅在計(jì)劃和準(zhǔn)備階段設(shè)計(jì)了“風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與評估”、“財(cái)務(wù)狀況分析”等風(fēng)險(xiǎn)識別程序，并系統(tǒng)設(shè)計(jì)了對應(yīng)工作底稿，要求按照1211號準(zhǔn)則了解被審計(jì)單位及風(fēng)險(xiǎn)評估的6個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（在審計(jì)計(jì)劃中反應(yīng)）。其基本思想是，希望根據(jù)每個(gè)會計(jì)項(xiàng)目在會計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)和趨勢變動，結(jié)合在計(jì)劃階段進(jìn)行“風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與評估”所掌握的企業(yè)經(jīng)營活動與狀況、投資、籌資活動等情況進(jìn)行分析
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