北京20xx年企業(yè)所得稅政策培訓-在線瀏覽
2025-03-05 19:50本頁面
【正文】 （八）非營利組織還應同時附送清算結束后其剩余財產的處置情況說明； （九）主管稅務機關要求報送的其他資料。 第二部分 跨地區(qū)建筑企業(yè)政策 跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題 （國稅函 [2021]156號） ? 一、實行總分機構體制的跨地區(qū)經營建筑企業(yè)應嚴格執(zhí)行國稅發(fā) [2021]28號文件規(guī)定，按照“統一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。 ? 三、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。 ? 五、建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳。 六、跨地區(qū)經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的 《 外出經營活動稅收管理證明 》 ，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。 ? 七、建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經營項目部就地預繳稅款的完稅證明?！钡囊?guī)定，對總機構為國家稅務局管理的總機構直管項目部，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理；對總機構為地方稅務局管理的總機構直管項目部，其企業(yè)所得稅由地方稅務局負責征收管理。 ? （ 1）如果既有分支機構，又有總機構直管項目部的，可以按照國稅發(fā) [2021]28號文件規(guī)定辦理退稅。 ? 國稅函 [2021]156號文件自 2021年 1月 1日起施行， 2021年前設立的項目部在 2021年取得 2021年前、后的工程款如何處理。 第三部分財產轉讓所得及股權投資損失的所得稅處理規(guī)定 財產轉讓所得的所得稅處理 ? 企業(yè)取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。 ? (總局公告 2021年第 19號 ) ? 2021年：非貨幣性資產投資的所得如數額較大，在一個納稅年度確認實現繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報經稅務機關批準，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當期及隨后不超過５個納稅年度內平均攤轉到各年度的應納稅所得中。 《 企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法 》 （總局六號令） ? 企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過 5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。 《 國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知 》 （國稅發(fā) [2021]82號） ? 2021年： 根據 《 國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā) [2021]118號）、 《 國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知 》 （國稅發(fā)[2021]82號）規(guī)定精神，企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉讓、處置持有5年以上的股權投資所得、非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和捐贈所得，占當年應納稅所得 50%及以上的，可在不超過 5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得額。 《 財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 》 （財稅 [2021]59號 ） ? 政策性搬遷或處置收入 ：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額（需滿足必要的條件）。 ? 二、自 2021年 1月 1日起執(zhí)行。 ? 2021年以前： ? 2021年：企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)股權投資轉讓損失連續(xù)向后結轉 5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓年度后第 6年一次性扣除。 其中，如果交易合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據 《 實施條例 》 第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。 關于股權轉讓所得確認和計算問題 ? 企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可 關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題 ? 企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實 被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加 關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題 ? 企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折
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