【正文】 保管好各種空白支票，不得隨意亂放。 報銷審核 ? 在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 ? 附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 ? ? 報銷審核 ? 正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應分開貼 ? 支付證明單上填寫的項目是否超過 3項。 報銷審核 ? 大、小金額是否相符。 ? 報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。 ? 支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。如何設置 會計工作崗位 ，《 規(guī)范 》 規(guī)定了基本原則和示范性要求： 一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但應當符合 內(nèi)部牽制制度 的要求， 出納 人員不得兼管稽核、 會計檔案 保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。三是會計工作崗位的設置由各單位根據(jù)會計業(yè)務需要確定。開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設置相應工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合。它是內(nèi)部會計控制制度的重要內(nèi)容之一。 ? 按照這樣的設想，通過內(nèi)部牽制機制，實現(xiàn)上下牽制，左右制約，相互監(jiān)督，因而具有查錯防弊這個主要功能。 ? 從橫向看，每項經(jīng)濟業(yè)務的處理，至少要經(jīng)過彼此不相隸屬的兩個部門的處理，使每一部門工作或記錄受另一部門的牽制，不相隸屬的不同部門均有完整的記錄，使之互相制約，自動檢查，防止或減少錯誤和弊端；同時，通過交叉核對也能及時發(fā)現(xiàn)錯誤和弊病。 單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員 。” ? 三種親屬關系 ? 需要回避的主要有以下三種親屬關系： ? （ 1）夫妻關系。 ? （ 2） 直系血親關系 。法律上講的有兩種情況：一種是出生于同一祖先，有自然聯(lián)系的親屬，如祖父母、父母、子女等；第二種是指本來沒有自然的或直接的血緣關系，但法律上確定其地位與血親相等，如養(yǎng)父母和養(yǎng)子女之間的關系。 旁系血親是指源于同一祖先的非直系的血親。所謂近姻親，主要是指配偶的父母、兄弟姐妹、兒女的配偶及兒女配偶的父母。 直系親屬 ? 直系血親：是指彼此之間有直接血緣聯(lián)系的親屬，包括己身所從出和從己身所出的兩部分血親。值得注意的是，直系血親除自然直系血親外，還包括法律擬制的直系血親，如養(yǎng)父母與養(yǎng)子女、養(yǎng)祖父母與養(yǎng)孫子女，有撫養(yǎng)關系的繼父母與繼子女等都是直系血親。 會計人員職業(yè)道德 ? 會計人員職業(yè)道德，是會計人員從事會計工作應當遵循的道德標準。建立基層單位會計人員的職業(yè)道德規(guī)范，在我國尚屬空白。有必要在建立會計人員職業(yè)道德規(guī)范的基礎上，強化對會計人員的職業(yè)道德教育和監(jiān)督檢查，提高會計人員的職業(yè)道德水平。即會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。即會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一 會計制度 ，并結合會計工作進行廣泛宣傳。即會計人員應當按照 會計法律 、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的 會計信息 合法、真實、準確、及時、完整。即會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。即會計人員應當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和 會計方法 ，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。即會計人員應當保守本單位的 商業(yè)秘密 ，除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。 會計工作交接 ? ? ? ? ? ? ? 會計人員工作調(diào)動或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或者離職。 ? 會計人員在辦理移交手續(xù)前必須及時辦理完畢未了的 會計事項 ，包括：對已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面證明等。會計機構負責人、會計主管人員移交時，還應將全部財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等，向接替人員介紹清楚；需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。其中：現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行點交，不得短缺；有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，由于一些有價證券如債券、國庫券等面額與發(fā)行價格可能會不一致，因此，在對這些有價證券的實際發(fā)行價格、利(股 )息等按照會計賬簿余額進行交接的同時，應當對上述有價證券的數(shù)量 (如張數(shù)等 )也按照有關會計賬簿記錄點交清楚；所有會計資料必須完整無缺，如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人負責；銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對，核對清楚后，才能交接；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會計用品等，也必須交接清楚，特別是實行會計電算化的單位，對有關電子數(shù)據(jù)應當在 電子計算機 上進行實際操作，以檢查電子數(shù)據(jù)的運行和有關數(shù)字的情況。 ? 在辦理會計工作交接手續(xù)時，要有 專人負責監(jiān)交， 以保證交接工作的順利進行。 所謂必要時由上級主管部門派人會同監(jiān)交，是指交接雙方需要上級主管單位監(jiān)交或者上級主管單位認為需要參與監(jiān)交。此外，上級主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交的，也可以派人會同監(jiān)交。 對于移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的， 《 規(guī)范 》規(guī)定，在這種情況下，經(jīng)單位領導人批準，可以由移交人員委托他人代辦移交手續(xù)，但委托人應當對所移交的會計工作和相關資料承擔責任，不得借口委托他人代辦交接而推脫責任。 會計檔案 ? 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業(yè)資料 。會計檔案是國家檔案的重要組成部分，也是各單位的重要檔案，它是對一個單位經(jīng)濟活動的記錄和反映。 ? 一 會計憑證類 ? 1：原始憑證 15年 ， ? 2 ：記賬憑證 15年 ， ? 3 ：匯總憑證 15年 ? 二 會計賬簿類 ? 4 ：總賬 15年 包括日記總賬 ? 5： 明細賬 15年 6 ：日記賬 15年 ， 現(xiàn)金和銀行日記賬 25年 7： 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理后 5年 8： 輔助賬簿 15年 一、企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限 企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限 三 財務報告類 包括各級主管部門 9 ：月、季度財務報告 3年 包括文字分析 10 ：年度財務報告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他類 11 ：會計移交清冊 15年 12： 會計檔案保管清冊 永久 13 ：會計檔案銷毀清冊 永久 14 ：銀行余額調(diào)節(jié)表 5年 15 ：銀行對賬單 5年 會計檔案的借閱 ? 1．會計檔案為本單位提供利用， 原則上不得借出 ，有特殊需要須經(jīng) 上級主管單位 或單位領導、會計主管人員批準。借閱人應認真填寫檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。 ? 4．借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。 ? 2，機關、團體、 事業(yè)單位 和非國有企業(yè)會計檔案要銷毀時，報本單位領導批準后銷毀；國有企業(yè)經(jīng)企業(yè)領導審查，報請上級主管單位批準后銷毀。 ? 4，銷毀檔案前，應按會計檔案銷毀清冊所列的項目逐一清查核對； 原始憑證 ? 原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟責任，并用作記賬原始依據(jù)的一種憑證，它是會計核算的重要資料。 基本要素 ? 根據(jù) 《 規(guī)范 》 規(guī)定，原始憑證必須具備的基本要素是：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額 。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。顯然，用“白條”充當原始憑證是不符合制度要求的，在會計工作中應當避免出現(xiàn)“白條”。不同的行業(yè)、單位對票據(jù)上的單位公章有不同的要求，因此， 《 規(guī)范 》 對單位公章具體指哪種印章沒有作出統(tǒng)一規(guī)定。 ? 第三，購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。實物驗收工作由經(jīng)管實物的人員負責辦理，會計人員通過有關的原始憑證進行監(jiān)督檢查。總之，必須有購買人以外的 第三者 查證核實后，會計人員才能據(jù)以入賬。其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。在實際工作中，有些單位發(fā)生銷售退回，收到的退貨沒有驗收證明，造成退貨流失；在辦理退款時，開出紅字發(fā)票，并以紅字發(fā)票副本作為本單位付款的原始憑證，既不經(jīng)對方單位蓋章收訖，也不附對方單位收到退款的收據(jù)。因此，發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票并附有退貨驗收證明和對方的收款收據(jù)。 附加條件 ? 第六，職工