擔(dān)保項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)防范-西安-楊春光-在線(xiàn)瀏覽
2025-02-25 18:28本頁(yè)面
【正文】 行存款日記帳的真實(shí)性； 應(yīng)收帳款。對(duì)稍大金額（何謂稍大，需要經(jīng)驗(yàn)值）的應(yīng)收賬款需要逐筆過(guò)手，對(duì)于那些回收無(wú)望的和企業(yè)無(wú)法提供其存在性的證據(jù)的應(yīng)該果斷從余額中刪除。 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款也是一項(xiàng)資產(chǎn)，預(yù)付賬款所要采購(gòu)的商品或資產(chǎn)應(yīng)該是市場(chǎng)上緊缺的，屬于賣(mài)方市場(chǎng)的，貸款企業(yè)如果存在大量預(yù)付賬款而無(wú)法合理解釋?zhuān)A(yù)付賬款所對(duì)應(yīng)的商品或資產(chǎn)很可能落空，也有可能是客戶(hù)作假，遇到這種情況，果斷剔除這部分資產(chǎn)為好。 存貨定原則上應(yīng)該堅(jiān)持眼見(jiàn)為實(shí)，大數(shù)額的一要實(shí)盤(pán)存貨，而要看到對(duì)應(yīng)得購(gòu)貨發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票，三要看一下該科目與報(bào)表的整體合理性。 需要注意的是，直接人工成本會(huì)計(jì)入存貨成本，許多企業(yè)在這方面動(dòng)腦子，有意調(diào)高存貨的價(jià)值，將許多不相關(guān)的費(fèi)用也計(jì)進(jìn)去，其結(jié)果是：增加了當(dāng)期的資產(chǎn)總值，減少了當(dāng)期的費(fèi)用，如此，資產(chǎn)大了，利潤(rùn)也大了，盤(pán)點(diǎn)就能發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題。 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)也是很重要的一個(gè)科目，在資產(chǎn)中所占比重一般較大，它是一項(xiàng)看得見(jiàn)的資產(chǎn)，只要看到了它的原始發(fā)票和已對(duì)該固定資產(chǎn)付款的證據(jù)以及合理計(jì)提折舊，就可以承認(rèn)。 無(wú)形資產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注除土地以外的無(wú)形資產(chǎn)，比如專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等，一般情況下，對(duì)銀行、擔(dān)保公司而言是沒(méi)有多少意義的，除非有明確受讓預(yù)期客戶(hù)的外，應(yīng)該剔除這部分資產(chǎn)價(jià)值。 ? 對(duì)銷(xiāo)售收入有疑問(wèn)時(shí)選用，通過(guò)核查應(yīng)交稅金科目，反推納稅收入的實(shí)際規(guī)模。 ? 利用納稅申報(bào)表中納稅收入與銷(xiāo)售收入核對(duì) 短期借款和長(zhǎng)期借款 ? 1）核對(duì)借款明細(xì)帳、總賬的余額與報(bào)表數(shù)是否相符； ? 2）逐筆調(diào)看所有借款合同、保證合同原件，掌握企業(yè)的借貸歷史、借款銀行、借款金額、還款日期、保證措施。 相對(duì)有效的方法是在訪(fǎng)談關(guān)鍵人時(shí)，讓不同訪(fǎng)談對(duì)象對(duì)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保問(wèn)題的回答并結(jié)合企業(yè)實(shí)際控制人的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格來(lái)判斷和總結(jié)。 損益表 對(duì)損益表的審查通常用分析性復(fù)核法，即將損益表與上年數(shù)比較，與同業(yè)比較，看一下銷(xiāo)售利潤(rùn)率是否合理，詢(xún)問(wèn)并分析差異的原因，需要有合理的理由支持。 數(shù)額過(guò)大的，也可以采取抽查法核實(shí)。 ? 核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳、總賬的余額與報(bào)表數(shù)是否相符； ? 瀏覽全部明細(xì)帳，每年度隨機(jī)抽查 3筆銷(xiāo)售明細(xì)帳，核對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù)）和記帳憑證，如形成應(yīng)收帳款，則應(yīng)核實(shí)貨款回籠情況，判斷銷(xiāo)售客戶(hù)是否與其有交易的需要，確定銷(xiāo)售收入是否真實(shí)；再隨機(jī)抽查 3筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù)），追查至記帳憑證及明細(xì)帳，以確定銷(xiāo)售記錄是否完整。 重要企業(yè)資料、項(xiàng)目資料、合同審查 ? 企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、特種行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、房產(chǎn)證、土地證、相關(guān)政府批文等企業(yè)和項(xiàng)目資料必須查看原件，確認(rèn)在有效期間，并已通過(guò)年檢。 ? 同行業(yè)比較是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的有效手段 ? 某上市銀行巧施財(cái)技護(hù)融資案例 評(píng)審人員除了有能力做好帳務(wù)核實(shí)和報(bào)表重建工作之外，還要求做足表外功夫。
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