【正文】 g Vision 三 、 月度預(yù)算分析 公司財(cái)務(wù)中心預(yù)算經(jīng)理在完成月度預(yù)算數(shù)據(jù)更新 ，編制月度預(yù)算表后 ， 應(yīng)進(jìn)行月度預(yù)算執(zhí)行情況的分析 ， 撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告 。 并將分析過(guò)程寫成書面的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告 。 此類調(diào)整是在月度預(yù)算表和月度預(yù)算分析報(bào)告經(jīng)各部門負(fù)責(zé)人確認(rèn) ， 并由財(cái)務(wù)中心分析報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后進(jìn)行的預(yù)算外重大調(diào)整 。 Leading Vision 第五章 經(jīng)營(yíng)決算 經(jīng)營(yíng)決算是在財(cái)務(wù)決算和審計(jì)工作成果的基礎(chǔ)上 ，對(duì)編制單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)與分析 。 二 、 決算原則 以會(huì)計(jì)記錄和核算成果為決算依據(jù)； 真實(shí)反映公司預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算責(zé)任人的業(yè)績(jī)； 決算的溝通原則 。 Leading Vision 三 、 決算程序 整理年度預(yù)算資料 （ 包括月度預(yù)算表 、 預(yù)算分析表和預(yù)算變更資料 ） ； 歸集與預(yù)算資料相匹配的財(cái)務(wù)報(bào)告 、 審計(jì)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)告； 全年預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行比較分析； 編制決算報(bào)告 （ 包括數(shù)據(jù)和分析 ） ； 反饋預(yù)算負(fù)責(zé)人和編制單位各部門及人力資源部； 依據(jù)決算成果開展績(jī)效評(píng)估和考核 。 決算報(bào)告按利潤(rùn)中心與成本中心為單位編制 。 決算報(bào)告的內(nèi)容 。 決算報(bào)告的審核 。 財(cái)務(wù)中心和審計(jì)部門提出審核意見 ， 會(huì)同決算報(bào)告上報(bào)集團(tuán)總裁 。 集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁對(duì)決算報(bào)告出具審批意見 ， 并與編制單位的責(zé)任人會(huì)審 ， 做出相應(yīng)調(diào)整 ， 雙方簽字認(rèn)可后生效上報(bào)總裁最后批準(zhǔn)通過(guò)； 決算書的格式 （ 見表五：決算書 ） Leading Vision 全面預(yù)算管理案例分析 Leading Vision 現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)分析與管理 遠(yuǎn) 博 仕 業(yè) Consulting Co., ltd Leading Vision Leading Vision 第一章 財(cái)務(wù)分析概論 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的對(duì)象 一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程 供應(yīng) — 生產(chǎn) — 銷售 供應(yīng) — 銷售 二、資金運(yùn)作 內(nèi)部籌資 退出企業(yè) 籌資 — 投資 — 資金營(yíng)運(yùn) — 分配 外部籌資 Leading Vision 三、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程與資金運(yùn)作的統(tǒng)一 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程決定資金運(yùn)動(dòng) 資金運(yùn)動(dòng)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和結(jié)果 兩者存在相互影響和作用 Leading Vision 第二節(jié) 財(cái)務(wù)分析的主體和目的 不同分析主體其分析目標(biāo)不同 一、債權(quán)人 心態(tài)：關(guān)心貸款的安全性，不關(guān)心企業(yè)是否盈利。 短期債權(quán)人關(guān)心當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，如資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力；長(zhǎng)期債權(quán)人關(guān)心資本結(jié)構(gòu)和長(zhǎng)期盈利能力。當(dāng)然，投資者存在自然的分類。 報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)業(yè)績(jī)的狀況如何，與契約約定有哪些差異 改善企業(yè)業(yè)績(jī)可以釆取那些方法和手段，從而使債權(quán)人和投資人滿意 Leading Vision 四、政府監(jiān)管部門及其他人士 心態(tài)：企業(yè)按法律規(guī)定范圍內(nèi)以滿足社會(huì)發(fā)展為目標(biāo)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 關(guān)心企業(yè)的盈利和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力，履行監(jiān)管職責(zé) 報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)是否在法律規(guī)定范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 企業(yè)盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力可能會(huì)受到哪些損害以及原因 可以采取哪些措施增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力 Leading Vision 一、財(cái)務(wù)分析的目標(biāo) （一）總的說(shuō)是謀求低風(fēng)險(xiǎn)、高收益和企業(yè) 的持續(xù)發(fā)展 （二）分目標(biāo) 企業(yè)籌資管理的目標(biāo) 在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需 要的情況下，不斷降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)投資管理目標(biāo) 認(rèn)真進(jìn)行投資項(xiàng)目的可行性分析，力求提高投資報(bào)酬，降低投資風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的目標(biāo) 合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金利用效果 企業(yè)利潤(rùn)管理目標(biāo) 努力提高企業(yè)利潤(rùn)水平，合理分配企業(yè)利潤(rùn) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)、程序和原則 Leading Vision 二、財(cái)務(wù)分析的程序 明確財(cái)務(wù)分析的目標(biāo) 搜集有關(guān)信息資料 設(shè)計(jì)分析程序并選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒? 發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題 提出改善財(cái)務(wù)狀況的具體方案 三、財(cái)務(wù)分析的原則 目的明確 全面分析 系統(tǒng)分析 動(dòng)態(tài)分析 實(shí)事求是 Leading Vision 第四節(jié) 財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和方法 一、判斷優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn) 以經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為準(zhǔn) 以歷史數(shù)據(jù)為準(zhǔn) 以同行業(yè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn) 以本企業(yè)預(yù)定數(shù)據(jù)為準(zhǔn) Leading Vision 二、財(cái)務(wù)分析的依據(jù) （一）會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 （二）報(bào)表附注與說(shuō)明 （三）審計(jì)報(bào)告及其他 Leading Vision 三、 財(cái)務(wù)分析的方法 （一）比較法 與計(jì)劃比 與歷史比 與同業(yè)比 （二）比率法 相關(guān)比率 構(gòu)成比率 （三）因素分析法 Leading Vision 第二章 財(cái)務(wù)報(bào)告的閱讀和 一般評(píng)價(jià) 一、資產(chǎn)負(fù)債表的一般評(píng)價(jià) 通過(guò)閱讀、比較、解釋和調(diào)整，獲得對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的初步但較為準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。 Leading Vision 4. 或有事項(xiàng)的說(shuō)明； （ 1） 或有負(fù)債的類型及其影響； （ 2） 如果或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí) ， 則應(yīng)說(shuō)明其形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響 。 6. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； 7. 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明； Leading Vision 8. 企業(yè)合并 、 分立的說(shuō)明； 9. 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； （ 1） 應(yīng)收款項(xiàng) (不包括應(yīng)收票據(jù) )及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法 。 （ 3） 投資核算方法 。 （ 5） 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法 。 10. 收入 11. 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法 。 Leading Vision 資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金 流動(dòng)負(fù)債 短期投資 短期借款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 減：壞賬準(zhǔn)備 預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款凈額 其他應(yīng)付賬 預(yù)付賬款 應(yīng)付工資 0 其他應(yīng)收款 應(yīng)付福利費(fèi) 存貨 未交稅金 2 待攤費(fèi)用 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 未付利潤(rùn) 其他未交款 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 預(yù)提費(fèi)用 待扣稅金 其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2 5 其他流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期投資 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 212466.75 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期負(fù)債： 固定資產(chǎn)原價(jià) 6 長(zhǎng)期借款 0 167433.60 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 6 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn)清理 長(zhǎng)期應(yīng)付款 在建工程 0 8 其他長(zhǎng)期負(fù)債 待處理固定資產(chǎn)凈損失 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 167433.60 固定資產(chǎn)合計(jì) 所有者權(quán)益： 無(wú)形及遞延資產(chǎn)： 實(shí)收資本 400000.00 無(wú)形資產(chǎn) 資本公積 遞延資產(chǎn) 盈余公積 無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì) 其中：公益金 其他資產(chǎn)： 未分配利潤(rùn) 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 所有者權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 1011095.69 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 4 1011095.69 Leading Vision 損益表 項(xiàng) 目 上年實(shí)際 本年實(shí)際 一 、 產(chǎn)品銷售收入 減：產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 產(chǎn)品銷售稅金及附加 二 、 產(chǎn)品銷售利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三 、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加；投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四 、 利潤(rùn)總額 減 : 所得稅 五