【正文】 值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的，其購進的材料非自用部分按不含稅價格計算。：(1)購入自用材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(2)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(3)屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按專用發(fā)票上記載的應計入采購成本的金額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。，每年至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經營用材料同時相應沖減或增加“經營支出”，屬于事業(yè)用材料應沖減或增加“事業(yè)支出”。、材料的種類和規(guī)格設置明細賬，并根據材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。從事勞務活動的單位，其勞務成果可視同產成品核算。產品出庫銷售時，按先進先出法或加權平均法計算實際成本，借記“事業(yè)支出”或“經營支出”科目，貸記本科目。，作增加或減少產成品處理。盤虧時，借記“事業(yè)支出”或“經營支出”科目，貸記本科目。第117號科目 對外投資，包括債券投資和其他投資。同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。按賬面原價，借記“固定基金”，貸記“固定資產”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值與應交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值(含稅)貸記“材料”科目。同時，按材料賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時按無形資產賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。實收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。，結合本單位情況，制定固定資產目錄，作為核算依據。(1)購入、調入的固定資產，按照實際支付的買價或調撥款、運雜費、安裝費等記賬。(2)自制的固定資產，按開支的工、料、費記賬。(4)融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運雜費、安裝費等記賬。接受固定資產時發(fā)生的相關費用，應當計入固定資產價值。(7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調整。：(1)事業(yè)單位購置固定資產時，應按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇浚J記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。(3)融資租入的固定資產，借記本科目，貸記“其他應付款”科目，支付租金時，借記有關支出科目，貸記“固定基金”科目。(4)盤盈的固定資產，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。(7)投資轉出固定資產，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。第124號科目 無形資產、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。對于實行內部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產應在受益期內分期攤銷，攤銷時借記“經營支出”科目，貸記本科目。對外投資轉出無形資產按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和有關支出科目，貸記“銀行存款”科目。應付票據到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。本科目適用于實行內部成本核算的事業(yè)單位。單位接受其他單位提供的勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據供應單位提供的發(fā)票賬單，借記有關支出(費用)科目，貸記本科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。第204號科目 預收賬款。貨物銷售實現(xiàn)(勞務兌現(xiàn))時，借記本科目，貸記有關收入科目。，也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方，不設本科目。第207號科目 其他應付款、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房金等。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第208號科目 應繳預算款。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。，反映應繳未繳數(shù)。應上繳財政專戶的預算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。上繳財政專戶時，作相反會計分錄。，反映應繳未繳數(shù)。各單位應按所交納的稅金種類進行明細核算。，計算出應交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時，借記“銷售稅金”、“結余分配”等科目，貸記本科目。有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明。，貸方余額為應交未交的稅金。本科目應按核算的業(yè)務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。，單位應將當期未分配結余轉入本科目，借記“結余分配”科目，貸記本科目(一般基金)。，應按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目(投資基金)。、無形資產對外投資，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。、購入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產”科目，貸記本科目。接受捐贈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產”科目。第303號科目 專用基金、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。，借記“事業(yè)支出——社會保障費”、“經營支出——社會保障費”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結余計提職工福利基金時，借記“結余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應設置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。，本科目貸方余額為單位專用基金結存數(shù)。第306號科目 事業(yè)結余(不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余)。將“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經營業(yè)務)”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。，單位應將當年實現(xiàn)的結余全數(shù)轉入“結余分配”科目，結轉后，本科目無余額。，應將“經營收入”科目余額轉入本科目，借記“經營收入”科目，貸記本科目。，如為借方余額，則為經營虧損。如為虧損則不結轉?！皯凰枚悺?、“提取專用基金”等明細科目。單位計算出應提取的專用基金，借記本科目(提取專用基金)，貸記“專用基金”科目。，為未分配結余。結轉后，本科目應無余額。沒有規(guī)定的，應直接通過“事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。為加強預算資金的核算管理，主管會計單位應編報季度分月用款計劃。事業(yè)單位在使用財政補助時，應按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。，本科目無余額。第403號科目 上級補助收入?！笆聵I(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。第404號