【正文】 務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否正確——→審查在途商品——→審查商品采購(gòu)的賬務(wù)處理②庫(kù)存商品審查盤點(diǎn)庫(kù)存商品，時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日③商品出庫(kù)的審查對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用商品應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出商品的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為應(yīng)收賬款審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)①證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責(zé)的劃分——→驗(yàn)證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)——→評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查①應(yīng)收賬款的審查取得應(yīng)收款明細(xì)表——→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款——→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值——→審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用②應(yīng)收票據(jù)的審查取得應(yīng)收票據(jù)分析表——→清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)——→詢證應(yīng)收票據(jù)——→對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度固定資產(chǎn)審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)①證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——→評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)（2）實(shí)質(zhì)性審查①固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查②固定資產(chǎn)增加與減少的審查③固定資產(chǎn)折舊的審查④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查⑤在建工程審查（二）、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測(cè)試銷售計(jì)劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行——→測(cè)試銷貨制度的執(zhí)行——→評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實(shí)質(zhì)性審查①分析檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)——→將企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與該計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度，與上相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。③銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。即有無溢缺。填制“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。（3）實(shí)質(zhì)性審查①庫(kù)存現(xiàn)金審查首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書”。按要求對(duì)歸檔審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)、裝盒。四、審計(jì)報(bào)告的終結(jié)階段審計(jì)小組按審計(jì)檔案歸檔程序，整理、歸集審計(jì)工作底稿。將定稿后的審計(jì)報(bào)告進(jìn)入網(wǎng)上審批程序，并出具正式審計(jì)報(bào)告。對(duì)審計(jì)報(bào)告的征求意見稿進(jìn)行修改定稿。審計(jì)小組向?qū)徲?jì)處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的征求意見稿，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的征求意見稿進(jìn)行定稿。三、審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報(bào)告初稿，并將審計(jì)報(bào)告初稿和審計(jì)工作底稿提交審計(jì)處分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序。整理匯總審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況。(4)抽查會(huì)計(jì)憑證，對(duì)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行復(fù)櫻(5)根據(jù)審計(jì)工作需要，找有關(guān)人員和部門調(diào)查了解情況，并及時(shí)做好調(diào)查記錄，如有必要可召開座談會(huì)。(2)按賬號(hào)(賬戶)分類匯總財(cái)務(wù)收支情況，并編制審計(jì)檢查表。二、審計(jì)實(shí)施階段對(duì)財(cái)務(wù)處和被審計(jì)單位提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料(包括電子文檔)，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序。下發(fā)審計(jì)通知書，并召開由審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)小組成員和被審計(jì)單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)。確定審計(jì)工作重點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃方案，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱批準(zhǔn)。對(duì)被審計(jì)單位(人)，進(jìn)行必要的了解和調(diào)查。第一篇：財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程一、審計(jì)準(zhǔn)備階段(審計(jì)前期階段)接收有關(guān)部門委托(或按年度審計(jì)工作計(jì)劃)，確定具體審計(jì)項(xiàng)目。組成審計(jì)小組，并確定審計(jì)小組組長(zhǎng)(項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)。主要了解該單位工作(經(jīng)營(yíng))性質(zhì)、工作(經(jīng)營(yíng))范圍，組織結(jié)構(gòu)，人員情況，財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)(包括主要賬號(hào)的設(shè)置情況)，以前對(duì)該單位的審計(jì)情況等。編制審計(jì)通知書，被審計(jì)單位承諾書，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱批準(zhǔn)。將審計(jì)通知書抄送財(cái)務(wù)處，由財(cái)務(wù)處提供被審計(jì)單位有關(guān)財(cái)務(wù)資料(包括賬簿的電子文檔)。(1)按賬號(hào)(賬戶)中明細(xì)項(xiàng)目匯總財(cái)務(wù)收支情況，并編制審計(jì)檢查表。(3)按重點(diǎn)對(duì)具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)檢查，并編制審計(jì)檢查表。(6)在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)小組要及時(shí)向?qū)徲?jì)處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展和審計(jì)過程中的有關(guān)情況。審計(jì)小組向?qū)徲?jì)處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題和有關(guān)情況，對(duì)問題進(jìn)行初步篩選，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問題。審計(jì)小組再一次向?qū)徲?jì)處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)核實(shí)和追加審計(jì)實(shí)施情況，并確定在審計(jì)報(bào)告中反映的問題和需披露的事項(xiàng)。審計(jì)小組按審核后的要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。將審計(jì)報(bào)告的征求意見稿送相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)傳閱，并進(jìn)行相應(yīng)的溝通。將審計(jì)報(bào)告的征求意見稿征求被審計(jì)單位(當(dāng)事人)意見。向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門及當(dāng)事人送達(dá)正式審計(jì)報(bào)告。將整理好的審計(jì)檔案裝訂成冊(cè)。第