【正文】 內部控制的完善工作還有很長的路要走，筆者希望通過此文喚起企業(yè)提高對內部控制的認識和理解 ，建立和完善企業(yè)的內部控制，讓內部控制真正成為企業(yè)化解風險、創(chuàng)造效益、促進發(fā)展的有力武器，在企業(yè)經營管理中發(fā)揮起重要的作用。要全面提高企業(yè)內控人員的素質，就必須加強業(yè)務培訓，及時更新觀念，熟練掌握各種控制技術和控制知識，使其具有較高的管理能力和執(zhí)行能力。 ３．４ 提高內控人員的素質 一個再好的制度仍然需要有高素質的人來貫徹執(zhí)行，如果企業(yè)內部行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序或措施經常誤解，那么，再好的內控制度也很難發(fā)揮作用。內審作為內控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。二是對內控系統(tǒng)應當進行有效和全面的內部審計。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應當遵循幾點原則：一是應當不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內控的總體效果。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評 估執(zhí)行質量的過程。 ３．３ 加強內部控制的監(jiān)督與評審 監(jiān)督與評審是經營管理部門對內控的管理監(jiān)督和內審監(jiān)察部門對內控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。因此筆者認為，企業(yè)對外出具報告由單位負責人承諾其內部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內部控制失效和舞弊承擔法律責任。就我國一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，內部控制沒有很好地執(zhí)行往往是企業(yè)負責人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制形同虛設或只對下不對上。因此，提高單位負責人自覺執(zhí)行內部控制的意識顯得尤為重要。 !｝ ３．２ 實施單位負責人內部控制承諾制 內部控制成敗如何取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負責人內部控制的自覺意識和行為又是關鍵。實際而論，許多企業(yè)離現(xiàn)代企業(yè)的科學管理還有相當差距，應該以謙虛的態(tài)度，從國外知名大型企業(yè)、先進同行那里學習管理中的好制度、好方法。無論企業(yè)的總經理，還是最基層的企業(yè)員工，都應當對企業(yè)的規(guī)章制度嚴格遵守，以制度為標準檢驗經營管理的對錯和效果。其次，要培育遵守制度的企業(yè)文化。因此，優(yōu)化控制環(huán)境，首要的是企業(yè)的管理者重視起來。 內部環(huán)境主要包括三方面的因素：企業(yè)管理層對內部控制的重視程度；制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質；與企業(yè)性質及規(guī)模相適應的管理宗旨、經營方式、組織機構、企業(yè)文化、外界協(xié)調策略等。 要達到上述標準，實施有效的內部控制，筆者提出了以下幾點建議： ３．１ 建立一個良好的內部控制環(huán)境 一個企業(yè)的內部控制不可能在真空中進行設計、執(zhí)行和評價，它必然受到組織結構、職工的勝任能力及忠誠度、分權與 責任表達、預算與財務報告、組織牽制與制衡等多種因素的影響。會計人員誠信不足并非其心甘情愿造假，而往往是由于利益驅使或其身份地位和權力的限制，依賴于單位負責人而不得不違心地制造、提供虛假的會計信息，形成“站得住，頂不??；頂?shù)米。静蛔　钡木置?。有些企業(yè)對財會人員的業(yè)務素質提高不夠重視，致使財務人員發(fā)生操作性、原理性錯誤的概率大增，如亂用會計科目、隨意改變賬戶對應關系，會計確認 及計量工作混亂。由于企業(yè)常常把企業(yè)的盈利和管理人員的工作好壞進行緊密的掛鉤，致使許多經營管理者出于自身利益的考慮，虛列成本、虛計收入、虛報盈余，一系列企業(yè)的短期行為在不知不覺中產生。 ２．３ 人員素質相對較低 主要表現(xiàn)在兩個方面：一是管理人員素質較低 、誠信度低，許多管理人員普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。 ２．２ 監(jiān)督機制不健全 目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。在企業(yè)經營管理中以下現(xiàn)象時有出現(xiàn)，有的在處理具體問題的時，以強調情況不同處理也不同為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事廠長經理說了算；有的無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，造成內部控制嚴重失效。 ２ 目前企業(yè)內部控制存在的主要問題 ２．１ 對內部控制認識不足、不重視 許多企業(yè)對內部控制的認識還停留在內部牽制階段，還有很多人認為內部控制就是內部監(jiān)督，也有的企業(yè)把內部成本控制、內部資產安全控 制等視為內部控制，對內部控制沒有一個正確的理解和認識。企業(yè)如果缺乏健全的內部控制制度，就必然造成經營管理混亂、財產損失浪費、經濟效益低下，甚至還會導致腐敗現(xiàn)象的產生。這種情況的出現(xiàn)，使得企業(yè)高層管理人員必須依賴有關職能部門和人員提供的各種各樣的會計、統(tǒng)計等經營資料和信息，以便控制企業(yè)各項工作的正常運轉，指揮生產經營的有效運行，同時了解企業(yè)管理政策的運行狀況及企業(yè)的財務狀 況、獲利情況。 企業(yè)是現(xiàn)代社會中最主要的經濟組織，沒有一個完善、科學的內控制度，其經濟活動就不能取得預期效果。按其控制目的的不同，內部控制可以分為會計控制和管理控制。 淺議企業(yè)內部控制存在的問題及對策 _財務管理論文 畢業(yè)論文 作者：未知 下載前請注意： 1：本文檔是版權歸原作者所有，下載之前請確認。 2：如果不曉得侵犯了你的利益，請立刻告知，我將立刻做出處理 3：可以淘寶交易，七折 時間： 20210610 21:25:02 １ 內部控制的概念及其在企業(yè)管理中的重要性 內部控制是單位為了保證實現(xiàn)經營管理目標，在分工負責的前提下，組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內部各職能部門的職責和權限，形成一個完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。會計控制是與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制；管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現(xiàn)有關的控 制。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及不斷完善，經濟不斷增長和改革開放的進一步深入，許多企業(yè)的經營規(guī)模越來越大，經營業(yè)務越來越復雜，更有許多企業(yè)跨行業(yè)、跨區(qū)域集團化經營，使得企業(yè)擁有各種不同的專門技術和成千上萬名職工。這樣，企業(yè)必須制訂健全的內部控制制度，使內部各職能部門及人員都能夠以此有效地進行工作。通過大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。此外，在現(xiàn)階段仍有相當數(shù)量的企業(yè)把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度的歸集與制定，對已經制定出的相應內控制度大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上、給人看”的表面文章上，制度的執(zhí)行、落實存在很大的問題。由于