【正文】 因素。（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置要合理內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置狀況是其開展工作的基礎(chǔ)，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況，依據(jù)獨立性、權(quán)威性的原則設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)。如果僅依靠這一點法規(guī)很難有效解決內(nèi)審工作中的復(fù)雜問題和發(fā)揮內(nèi)審的作用，因此，要結(jié)合我國的國情，盡快制定適合我國內(nèi)審工作的相關(guān)法規(guī)，明確內(nèi)審的法律地位、職責，為內(nèi)審人員提供執(zhí)法依據(jù)。其必須依據(jù)一個客觀的評價標準，即要有審計依據(jù)。只有這樣才能發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督、評價、鑒證、管理等職能，保證內(nèi)審工作在醫(yī)院得以順利開展。提高內(nèi)審人員的待遇，消除偏見，讓內(nèi)審人員享受和其他科室人員一樣待遇，在評優(yōu)評先、晉升、提干和物質(zhì)待遇方面一視同仁。內(nèi)審機構(gòu)必須在醫(yī)院主要負責人的直接領(lǐng)導下，獨立行使內(nèi)部審計職能，對本單位主要領(lǐng)導負責并報告工作。這樣導致下屬科室對內(nèi)審也有抵觸情緒，在開展科室內(nèi)審時，他們一般采取不配合態(tài)度，拖延、阻撓審計證據(jù)的收集，導致所收集的審計證據(jù)質(zhì)量沒有保障，審計結(jié)論難免有偏差。（五）內(nèi)審權(quán)威性不夠，增大了審計證據(jù)收集的難度審計人員要得出審計結(jié)論必須收集一定數(shù)量的審計證據(jù)來支持自己的審計意見，同時，還應(yīng)對其質(zhì)量進行判斷，以保證審計結(jié)論的正確。從數(shù)量來看，醫(yī)院領(lǐng)導從節(jié)約經(jīng)費角度考慮，一般醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)配置審計人員不足，難以滿足日益增長的醫(yī)院審計業(yè)務(wù)的需要。（四）對內(nèi)審人員的選拔、配置有問題內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，要求內(nèi)審人員要有過硬的政治素質(zhì)和精湛的專業(yè)知識，且對本單位的業(yè)務(wù)相當熟悉，即要求一名稱職的內(nèi)審人員必須是個多面手。這樣內(nèi)部審計獨立開展工作受到了限制，其管理、檢查、監(jiān)督、分析、評價、建議的職能不能充分發(fā)揮，起不到為醫(yī)院的發(fā)展保駕護航的作用。（三）內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置存在問題內(nèi)審機構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的獨立履行檢察職能的部門，其開展工作的基礎(chǔ)是獨立性。而審計準則是審計人員在執(zhí)行審計工作程序和報告審計意見時必須依據(jù)的原則，它是衡量內(nèi)審工作質(zhì)量好壞的標準，所以，內(nèi)審法律條文的缺失，導致醫(yī)院內(nèi)審人員在實施內(nèi)審工作時，顯得無章可循。（二）開展科室內(nèi)部審計供可操作的具體標準和準則少開展科室內(nèi)部審計不像國家審計和社會審計那樣具有較多的可供操作的標準和準則，只有一部《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》部門規(guī)章。由于許多醫(yī)院管理層不明白內(nèi)審的真正意義，將內(nèi)審放在可有可無的地位上，沒有把它有機地融入到醫(yī)院管理體系中，使其真正負擔起管理、監(jiān)督的雙重責任，而是迫于創(chuàng)“三甲”醫(yī)院的要求才創(chuàng)建內(nèi)審機構(gòu)，并非出于自身管理的需要。于是，他們便隨意撤并內(nèi)審機構(gòu)，有的甚至并入財務(wù)部門；精簡內(nèi)審人員，精簡到只有一個從業(yè)人員來撐一下門面。根據(jù)一定時期內(nèi)科室業(yè)務(wù)總收入、業(yè)務(wù)總支出、業(yè)務(wù)收支結(jié)余、業(yè)務(wù)收入增長率、業(yè)務(wù)支出降低率、人均創(chuàng)收、經(jīng)濟貢獻率等來評價其經(jīng)濟效益，并根據(jù)其經(jīng)濟效益的高低來確定科室規(guī)模、人員安置和科室發(fā)展方向。同時，還要根據(jù)每位患者平均用藥金額及占總費用的比重、每位患者平均所用材料費金額及占總費用的比重，醫(yī)療事故和責任事故次數(shù)等，來確定其完成社會公益目標任務(wù)情況，以評價其社會效益的高低。（六）審計科室效益性。，由科主任牽頭，全科人員參加，每月對醫(yī)生所開處方合理性進行審查，查明有無開大處方拿藥品回扣問題，藥品比重是否嚴格控制在45%以下。、考察制度，科室選派人員出外進修、參加學術(shù)會議、考察等需經(jīng)全科80%以上人員表決通過，才能報主管領(lǐng)導審批。，成立科室物資管理小組，以護士長牽頭，由科主任和其他醫(yī)生、護士組成，負責科室醫(yī)用材料的領(lǐng)用和保管。（五）審查科室內(nèi)部控制情況，科室要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，細化科室內(nèi)部分工，明確科室各人員職責。（四）審查科室固定資產(chǎn)購置和使用情況、設(shè)備的購置是否進行了可行性論證，有無前期考察；是否嚴格執(zhí)行招投標采購程序。（三）審查科室獎金核算的合理性，收入和支出是否配比，查明有無多列收入少列支出或少列收入多列支出等情況，確定是否嚴格按照權(quán)責發(fā)生制原則，真實反映科室每月醫(yī)療活動的真實情況。，審查科室衛(wèi)生材料支出是否合理，檢查有無亂用衛(wèi)生材料增加患者負擔的問題。收費項目和標準是否經(jīng)過審批，有無擅自增加收費項目、提高收費標準、擴大收費范圍的問題，有無亂收費、超標準收費等損害醫(yī)院形象的問題。科室收入是否全部納入醫(yī)院財務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無私自收費、隱匿收入、中飽私囊等違法行為，有無私設(shè)賬外賬和小金庫，隱瞞、轉(zhuǎn)移各項收入等問題。第一篇：淺析醫(yī)院科室內(nèi)部審計淺析醫(yī)院科室內(nèi)部審計科室內(nèi)部審計是由醫(yī)院內(nèi)部專設(shè)審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)國家法規(guī)和本單位有關(guān)規(guī)定，按照特定的程序和方法，相對獨立地對本單位科室經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督，以評價科室醫(yī)療工作服務(wù)效率、工作質(zhì)量和經(jīng)濟效益的活動。一、科室內(nèi)部審計的主要內(nèi)容（一）審查科室收入的完整性和合法性。（二）審查科室支出的合理性和合規(guī)性對科室支出審計，應(yīng)重點審查支出結(jié)構(gòu)的合理性，看其會務(wù)費支出是否過頻、過大，有無假借學術(shù)研討之名，而行消遣旅游之實，增加不必要開支的問題。，是否按醫(yī)院規(guī)定的報銷流程辦理，有無違反財會制度的支出。、優(yōu)勞優(yōu)得的分配原則；是否充分調(diào)動了每位職工的積極性、主動性，提高了服務(wù)質(zhì)量和效率。、設(shè)備的使用效益，要審查儀器、設(shè)備購后的使用狀況，以評價儀器、設(shè)備的性能