論中小企業(yè)審計風(fēng)險及其防范-展示頁
2024-12-16 00:44本頁面
【正文】 的定義一致。注冊會計師對財務(wù)報告不存在重大錯報提供的是合理保證，這意味著審計風(fēng)險始終存在。通過對審計風(fēng)險的含義及產(chǎn)生原因進行分析，提出了防范審計風(fēng)險的有效措施，力求使審計更好地為中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。 在審計工作中應(yīng)規(guī)范審計程序從而降低客觀因素影響 ,加強審計隊伍建設(shè)和繼續(xù)教育 ,從而減少主觀因素產(chǎn)生 ,使審計事業(yè)健康良好地發(fā)展。論中小企業(yè)審計風(fēng)險及其防范 摘要 審計風(fēng)險是現(xiàn)代審計的重要內(nèi)容，加強審計風(fēng)險的研究，對于保證和提高審計質(zhì)量具有重大意義。我國的中小企業(yè)審計工作起步較晚，隨著審計工作的發(fā)展，企業(yè)審計風(fēng)險成為我國審計實務(wù)中一個亟待解決的實際問題。 本文主要為了完善我國的審計理論，提高審計質(zhì)量。 關(guān)鍵字： 審計風(fēng)險 審計質(zhì)量 防范措施 摘要 ....................................................... I Abstract .................................................. Ⅱ 目錄 ...................................................... Ⅲ 前言 ....................................................... 2 1 審計風(fēng)險的基本內(nèi)涵 ....................................... 2 審計風(fēng)險的涵義 ........................................ 3 審計風(fēng)險模型 .......................................... 2 審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式 .................................... 3 2 中小企業(yè)的審計風(fēng)險形成 ................................... 6 受產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的影響 ..................................... 6 企業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定性的影響 ................................ 7 企業(yè)在發(fā)展中某些不規(guī)則行為的影響 ...................... 7 論中小企業(yè)審計風(fēng)險及其防范 II 3 中小企業(yè)審計風(fēng)險的成因分析 ............................... 9 形成審計風(fēng)險的主觀因素 ................................ 9 審計風(fēng)險的客觀因素 ................................... 10 4 中小企業(yè)審計風(fēng)險的防范對策 .............................. 12 保護審計機構(gòu)的獨立性 ................................. 12 增強風(fēng)險意識，提高人員素質(zhì)問題 ....................... 13 加強法制建設(shè)，依法進行審計處理、處罰 ................. 14 建立企業(yè)機構(gòu)和相關(guān)單位對會計資料“真實性”的承諾制度 . 14 總結(jié) ...................................................... 16 致謝 ...................................................... 17 參考文獻 .................................................. 18 前 言 根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第 1101 號》的定義，審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。如果注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，則對財務(wù)報表不存在重大錯報提供了合理保證。 通常注冊會計師在計劃審計工作時，必須考慮審計風(fēng)險。注冊會計師根據(jù)審核、驗證每個賬戶余額所獲得的證據(jù)對財務(wù)報表整體發(fā)表意見，其目的在于控制各賬戶余額的審計風(fēng)險，使注冊會計師對財務(wù)報表整體發(fā)表意見時的審計風(fēng)險保持在一個適當(dāng)?shù)乃健? 防范 審計風(fēng)險的對策涉及到審計風(fēng)險的外部因素和內(nèi)部因素的控制 。 1 審計風(fēng)險的基本內(nèi)涵 審計風(fēng)險的含義 國際審計準則第 25 號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為 ：“ 審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險 。 ” 我國《獨立審計具體準則第 9 號 ——— 內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》則將審計風(fēng)險定義為 ： “ 審計風(fēng)險 ,是指會計報表存在重大錯報或漏報 ,而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性 。審計風(fēng)險并不包含下面這種情況，即財務(wù)報表不含有重大錯報，而注冊會計師錯誤地發(fā)表了財務(wù)報表含有重大錯報的審計意見的風(fēng)險。如果注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，則對財務(wù)報表不存在重大錯報獲取了合理保證。經(jīng)營風(fēng)險源于對 被審計單位實現(xiàn)目標和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動，或不恰當(dāng)?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略。管理層有責(zé)任識別和應(yīng)對這些風(fēng)險。許多經(jīng)營風(fēng)險最終都會有財務(wù)后果，因而影響到財務(wù)報表，進而對財務(wù)報表審計產(chǎn)生影響。注冊會 計師應(yīng)論中小企業(yè)審計風(fēng)險及其防范 4 當(dāng)實施審計程序，評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步審計程序，以控制檢查風(fēng)險。檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師執(zhí)行的實質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。一般而言，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。它可以分為兩個類型：一、影響審計效果的抽樣風(fēng)險。此類風(fēng)險影響審計的
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