【正文】 三）、圖1該企業(yè)主要產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程是：首先由鑄造車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃澆鑄各種鑄鐵件和鑄鋁件，經(jīng)檢驗(yàn)合格后送交自制半成品倉庫；加工車間從倉庫領(lǐng)用各種鑄鐵件、鑄鋁件,經(jīng)車、鉗、銑、刨、磨等工序,加工成各種不同的零部件,經(jīng)檢驗(yàn)合格后,直接送交裝配車間，裝配車間將收到的各種零部件連同由倉庫領(lǐng)來的各種外購件組裝成各種機(jī)床，經(jīng)過檢驗(yàn)合格后送交產(chǎn)成品倉庫。在每月的15日和月末最后一天編制科目匯總表，并登記總賬。（3）應(yīng)付給投資者的利潤，按當(dāng)年可供投資者分配利潤的30%計(jì)算，分配依據(jù)為各方所持普通股比例。（1）稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損，經(jīng)過五年期未足額彌補(bǔ)的，未彌補(bǔ)虧損應(yīng)用所得稅后的利潤彌補(bǔ)。（7）企業(yè)所得稅稅率為25%。（備注：全員工資總額為：）（6）企業(yè)所計(jì)提的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按應(yīng)付工資總額的2%、%計(jì)算。（4）企業(yè)所負(fù)擔(dān)的房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、關(guān)稅等根據(jù)國家稅法規(guī)定計(jì)提繳納，企業(yè)代扣代繳個人所得稅。（3）教育費(fèi)附加①計(jì)稅金額：以企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)。（2）城市維護(hù)建設(shè)稅①計(jì)稅金額：以企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)。②該企業(yè)增值稅稅率為17%。對以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)、直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等，企業(yè)應(yīng)于每個資產(chǎn)負(fù)債表日按其公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。其中壞賬準(zhǔn)備每一個月提取一次，其它各項(xiàng)資產(chǎn)每一年提取一次。（6）各分配率保留小數(shù)點(diǎn)后五位數(shù)，尾差由管理費(fèi)用或其它項(xiàng)目（無管理費(fèi)用時）負(fù)擔(dān)。④制造費(fèi)用。③直接人工。②直接動力。公司設(shè)置以下四個成本項(xiàng)目： ①直接材料。（4）企業(yè)供氣車間和機(jī)修車間為提供勞務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用，直接記入“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”賬戶。鑄造車間完工的各種鑄件辦理驗(yàn)收手續(xù)后入自制半成品倉庫；加工車間領(lǐng)用各種鑄件加工時，應(yīng)填寫“鑄件領(lǐng)用單”，倉庫據(jù)以發(fā)料。（2）鑄造車間以鑄鐵件和鑄鋁件作為成本計(jì)算對象。（1）該公司實(shí)行全廠和車間兩級成本核算形式。根據(jù)2006年企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷采用備抵法進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)的中小修理費(fèi)用，直接記入當(dāng)月的有關(guān)費(fèi)用。企業(yè)將固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途、使用情況綜合分類為：（1）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，簡稱生產(chǎn)用；（2）非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，簡稱非生產(chǎn)用；（3）融資租入固定資產(chǎn)，簡稱融資租入；（4）不需用固定資產(chǎn)，簡稱不需用；（5）未使用固定資產(chǎn)，簡稱未使用；企業(yè)對固定資產(chǎn)的核算按以上分類設(shè)二級科目進(jìn)行明細(xì)核算。使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。根據(jù)稅法規(guī)定，本公司出口的機(jī)電產(chǎn)品增值稅退稅率為17%。說明：公司代銷廣東電機(jī)廠的美凌C型電機(jī)，收取10%的手續(xù)費(fèi)，并且雙方合同中約定手續(xù)費(fèi)從代銷商品款中抵扣。手續(xù)費(fèi)收取比率根據(jù)具體代銷業(yè)務(wù)及委托單位而定。（10）公司受托代銷其它單位產(chǎn)品，按進(jìn)貨價(jià)格記賬。本月入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本于月終根據(jù)“產(chǎn)成品成本匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)；本月發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際單位成本按全月一次加權(quán)平均計(jì)算本月發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際總成本在月終根據(jù)“產(chǎn)品銷售成本計(jì)算表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。本月入庫自制半成品的實(shí)際成本于月終根據(jù)“完工鑄件成本匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)；本月領(lǐng)用的自制半成品的實(shí)際成本用先進(jìn)先出法，于月終編制“自制半成品耗用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。（7）本企業(yè)自制半成品歸類于原材料科目的二級科目進(jìn)行明細(xì)核算。（6）企業(yè)的包裝物隨貨物一起銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)，在發(fā)出包裝物時采用一次攤銷法對包裝物成本進(jìn)行攤銷，在周轉(zhuǎn)材料下核算。（5）本企業(yè)低值易耗品分為刃具、量具、工作服和其它物品，在周轉(zhuǎn)材料下核算。（4）材料日常收發(fā)按實(shí)際成本核算。（3）每月月末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，采用“賬齡分析法”，%，逾期一個月比例為1%，兩個月2%，三個月3%，四至六個月5%，七至十二個月10%，一年以上20%。（1）庫存現(xiàn)金限額為10 000元。社會公眾股占30% 企業(yè)類型：工業(yè)企業(yè)經(jīng)營范圍：從事立竣一號機(jī)床、立竣二號機(jī)床的生產(chǎn)、三陽電路板的生產(chǎn)、美凌Ｃ型電機(jī)的代銷。另設(shè)有供氣和機(jī)修兩個輔助生產(chǎn)車間，主要從事蒸汽生產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備維修。她位于廣州市海珠區(qū)新港西路888號,占地10余公頃，注冊資本為6000萬元人民幣。實(shí)驗(yàn)考試可以采取階段性考試和總體性考試?；A(chǔ)較好的學(xué)生可進(jìn)行自我測試，檢驗(yàn)掌握程度。根據(jù)系統(tǒng)給出的資料學(xué)習(xí)、掌握報(bào)表編制的方法。根據(jù)系統(tǒng)給出的資料學(xué)習(xí)、掌握賬簿的處理及賬簿登記的方法。根據(jù)系統(tǒng)給出的資料學(xué)習(xí)、掌握各種業(yè)務(wù)的處理及填寫記賬憑證的方法。根據(jù)系統(tǒng)給出的資料學(xué)習(xí)、掌握成本核算的方法。根據(jù)系統(tǒng)給出的資料學(xué)習(xí)、掌握填寫原始憑證的方法。 本系統(tǒng)的實(shí)訓(xùn)給教學(xué)帶來了質(zhì)的飛躍，不僅減少老師的工作強(qiáng)度、減少實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)；而且讓非會計(jì)專業(yè)學(xué)生也可以進(jìn)行會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)。同時通過本系統(tǒng)的考試，可對學(xué)生所學(xué)的專業(yè)知識掌握程度以及運(yùn)用能力進(jìn)行綜合考查，為學(xué)生即將從事的會計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，使之成為真正的會計(jì)專業(yè)人才。第一篇：會計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)報(bào)告(完整)一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?通過本系統(tǒng)的學(xué)習(xí)操作，學(xué)生能夠系統(tǒng)、全面地掌握2006年頒布的新準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)學(xué)生對會計(jì)基本理論的理解、對會計(jì)基本方法的運(yùn)用和對會計(jì)基本技能的訓(xùn)練，將會計(jì)專業(yè)知識和會計(jì)實(shí)務(wù)有機(jī)的結(jié)合在一起。二、實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)三、實(shí)驗(yàn)要求了解和掌握實(shí)驗(yàn)企業(yè)的概況、會計(jì)政策及內(nèi)部會計(jì)核算的方法。四、模擬企業(yè)資料（一）、企業(yè)概況廣東立竣機(jī)床股份有限公司是原廣東省機(jī)械廳直屬的生產(chǎn)各種機(jī)床的大型國有企業(yè)，于1995年改制成為股份有限公司，并于1999年在上海證券交易所掛牌交易。該公司設(shè)有鑄造、加工和裝配三個基本生產(chǎn)車間，主要從事立竣一號機(jī)床和立竣二號機(jī)床的生產(chǎn)。企業(yè)名稱：廣東立竣機(jī)床股份有限公司住所：廣州市海珠區(qū)新港西路888號聯(lián)系電話：（020）80480608 法人代表：陳量一注冊資金：人民幣陸仟萬元整其中，國家股占55%，法人股占15%。納稅人登記號：*** 企業(yè)代碼：234233477 總會計(jì)師：蕭研；會計(jì)主管：劉本松；財(cái)務(wù)處長：楊雪琴；出納員：馬玫；記賬員：胡容；成本核算：楊飛燕；倉庫管理員：張唯（二）、企業(yè)的部分財(cái)務(wù)會計(jì)制度 企業(yè)會計(jì)制度是根據(jù)《會計(jì)法》、《2006年企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》等相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制定的。（2）銀行存款開立三個銀行明細(xì)賬戶：①中行海珠支行，結(jié)算存款，賬號：8350000100101 ②建行新港西路辦事處，證券存款，賬號：4245501001011 ③工行新港西路辦事處，外幣存款（美元），賬號：6245501001228，外幣在記賬時使用浮動匯率進(jìn)行記賬核算。應(yīng)收款項(xiàng)若為貸方余額，則不必計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，亦不沖減壞賬準(zhǔn)備。發(fā)出材料的成本按照移動加權(quán)成本方法進(jìn)行計(jì)算。低值易耗品領(lǐng)用時采用一次攤銷法。領(lǐng)用包裝物時，應(yīng)即時攤銷包裝物成本。但是企業(yè)對自制半成品分為鑄鐵件和鑄鋁件并按實(shí)際成本全月一次加權(quán)平均進(jìn)行日常收發(fā)核算。（8）本企業(yè)產(chǎn)成品的收發(fā)按實(shí)際成本核算。（9）公司委托其它單位代銷產(chǎn)品，按銷售價(jià)格記賬，同時采用支付手續(xù)費(fèi)形式支付代銷款。公司代銷業(yè)務(wù)主要以收取手續(xù)費(fèi)的方式進(jìn)行，代銷商品的價(jià)格由委托方制定。手續(xù)費(fèi)收入在每銷售一筆代銷商品業(yè)務(wù)時計(jì)算確認(rèn)。（11）公司所有出口產(chǎn)品均采用美元計(jì)價(jià)，本公司被有關(guān)部門確定為按“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)。固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計(jì)年度。固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件為：一是與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，二是該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。固定資產(chǎn)提取折舊均采用平均年限法，其中房屋建筑物折舊期限二十年，機(jī)械設(shè)備十年，運(yùn)輸工具五年，其它均為十年，所有固定資產(chǎn)均按4%計(jì)殘值。該公司期初擁有非專利技術(shù)權(quán)和商標(biāo)權(quán)兩項(xiàng)無形資產(chǎn)，非專利技術(shù)權(quán)尚有60個月攤銷期，商標(biāo)權(quán)尚有80個月攤銷期。對于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研發(fā)過程中的費(fèi)用，如果是研究階段的費(fèi)用，則計(jì)入當(dāng)期損益；如果是開發(fā)階段的費(fèi)用，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)的初始成本。各車間成本計(jì)算采用品種法，全廠成本計(jì)算采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法（半成品按綜合成本逐步結(jié)轉(zhuǎn)）。各種鑄件的成本采用綜合成本結(jié)轉(zhuǎn)，不進(jìn)行成本還原。（3）加工車間和裝配車間以立竣一號機(jī)床和立竣二號機(jī)床作為成本計(jì)算對象，采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法計(jì)算完工立竣一號機(jī)床和立竣二號機(jī)床的制造成本。供氣車間和機(jī)修車間相互提供勞務(wù)的實(shí)際成本按其受益數(shù)量采用一次交互分配法進(jìn)行分配。直接材料包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原料及主要材料、輔助材料、外購件、燃料以及其它直接材料（注：加工車間領(lǐng)用鑄件的實(shí)際成本歸集于“加工車間成本計(jì)算表”的“直接材料”成本項(xiàng)目；裝配車間耗用加工車間各種零部件的實(shí)際成本歸集于“裝配車間計(jì)算表”的“直接材料”成本項(xiàng)目）。直接動力包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的電力等。直接人工包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的全部工資、職工福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)、職工教育經(jīng)費(fèi)及住房公積金等應(yīng)付職工薪酬（職工工會經(jīng)費(fèi)除外）。制造費(fèi)用包括各個生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品消耗等。根據(jù)2006年度企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，企業(yè)應(yīng)及時對除以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)之外的各項(xiàng)資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備。除存貨、應(yīng)收賬款、持有至到期投資以外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得回轉(zhuǎn)，只有待處置該資產(chǎn)時一結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（1）增值稅①該企業(yè)為一般納稅人。③該企業(yè)支付的運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。②稅率：稅務(wù)部門核定為7%。②征收率：3%。（5）企業(yè)所計(jì)提的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金、職工工傷保險(xiǎn)金、職工失業(yè)保險(xiǎn)金、職工醫(yī)療保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)金和職工住房公積金分別按企業(yè)核準(zhǔn)的全員工資總額的28%（企業(yè)承擔(dān)20%，個人承擔(dān)8%）、%（%）、3%（企業(yè)承擔(dān)2%，個人承擔(dān)1%）、10%（企業(yè)承擔(dān)8%，個人承擔(dān)2%）、%（%）和5%計(jì)算。企業(yè)計(jì)提的職工福利費(fèi)按上年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，預(yù)計(jì)本年度應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)