5商品調(diào)價如何進行賬務處理-展示頁
2024-09-11 20:43本頁面
【正文】 8500 計算代銷手續(xù)費收入及應交納的營業(yè)稅時（應納營業(yè)稅直接沖銷 “ 代購代銷收入 ” 賬戶）： 代銷手續(xù)費收入 =500005%=2500 （元） 應納營業(yè)稅 =（ 50500+2500 ） 5%=1375 （元） 借：應付賬款 2500 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 1375 代購代銷收入 1125 將扣除代銷手續(xù)費后的代銷款付委托方時： 借：應付賬款 56000 貸：銀行存款 56000 還有一種代銷商品業(yè)務，即受托方只負責聯(lián)系客戶，成交后由客戶與委托單位直接結算或由受托單位辦理結算，委托方開具的增值稅專用發(fā)票直接以客戶的名稱開給客戶，或者交給受托方再由受托方轉交給客戶，受托單位只收取手續(xù)費。營業(yè)稅按實際售價與交接價的差額和手續(xù)費之和計算。此外，還有一種自營的委托代理，即只規(guī)定交接價和手續(xù)費率，而不管受托方按什么價格對外出售。仍以上例，作會計分錄如下： 收到代銷商品時： 賬務處理同前。 （ 1+17%） 17%=5231 （元） 或 60060%=5231 （元） 借：銀行存款 36000 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 5231 應付賬款 30769 借：代銷商 品款 36000 貸：受托代銷商品 36000 收到委托單位的增值稅專用發(fā)票時： 借：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 5231 貸：應付賬款 5231 開具代銷手續(xù)費收入普通發(fā)票時： 代銷手續(xù)費收入 =307695%=1538 （元） 借：應付賬款 1538 貸：代購代銷收入 1538 劃轉扣除代銷手續(xù)費后的代銷價款時： 借：應付賬款 34462 貸：銀行存款 34462 計算并結轉代銷手續(xù)費收入應納的 營業(yè)稅時： 第 3 頁 共 24 頁 借：代購代銷收入 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 零售企業(yè)商品品種繁多，業(yè)務繁忙，企業(yè)不可能把每一筆銷貨款都按自營和代銷商品分開登記，更不可能在每天營業(yè)終了時，對代銷商品進行盤點，以存計銷。 [例 ]某商品零售企業(yè)接受代銷 b 商品 600件，委托方規(guī)定代銷價為 60元 /件（含稅），代銷手續(xù)費為不含稅代銷額的 5%，增值稅稅率為 17%，代銷手續(xù)費收入的營業(yè)稅稅率為 5%. 收到代銷商品時（按含稅代銷價）： 借：受托代銷商品 —— 部、組（ b 商品） 36000 貸：代銷商品款 36000 代銷商品全部售出時（本月 20 日代銷商品全部售出，向委 第 2 頁 共 24 頁 托單位報送代銷清單，并向委托單位索要增值稅專用發(fā)票。 第二篇。 第 1 頁 共 24 頁 商品調(diào)價如何進行賬務處理 這種稱為調(diào)價折扣，俗稱價保。發(fā)票是等到結款的時候才開，增值稅銷項是根據(jù)賬上收入數(shù)進行計提，那么價保要有雙方確認的價保協(xié)議，在賬務上，設立 “ 應收賬款 —— 某客戶 —— 調(diào)價折扣 ” 、 “ 商品銷售收入 —— 折扣及折讓 —— 調(diào)價折扣 ” 進行專門的核算，即借：商品銷售收入 —— 折扣及折讓 貸：應收賬款 —— 某客戶 —— 調(diào)價折扣 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 不要直接沖減原先發(fā)貨確認的銷售收入和應收賬款，以保障總賬數(shù)據(jù)和物流系統(tǒng)的數(shù)據(jù)鉤稽關系不被破壞。受托代銷商品賬務處理受托方一般不核算銷售收入，只將代銷手續(xù)費收入及其應繳納的營業(yè)稅，通過 “ 代購代銷收入 ”賬戶核算，但稅法規(guī)定代銷商品應作為應稅銷售，計算銷項稅額，如購貨方為一般納稅人，就要為其開具增值稅專用發(fā)票。同時，計算代銷商品的銷項稅額并調(diào)整應付賬款和注銷代銷商品款和委托代銷商品）： 代銷商品銷項稅額 =60060247。因此，對代銷商品和自營商品在銷售時全部計入 “ 主營業(yè)務收入 ” 賬戶，待代銷商品全部銷售或月終時，則由各部、組填報代銷商品分戶盤存計銷表，沖銷主營業(yè)務收入，增加應付賬款。 平時零售 收到銷貨款 75200元（不分自營和代銷）時： 借：銀行存款 75200 貸：主營業(yè)務收入 75200 本月 26 日代銷商品全部售出，根據(jù)各部、組填報的代銷商品分戶盤存計銷表，上列代銷商品銷售額 36000元，開具代銷商品清單和計算銷項稅額 5231 元時： 借：主營業(yè)務收入 36000 貸：應付賬款 30769 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 5231 注銷 “ 代銷商品款 ” 和 “ 受托代銷商品 ” 賬戶時： 借：代銷商品款 36000 第 4 頁 共 24 頁 貸：受托 代銷商品 36000 以上舉例是嚴格意義上的代銷，委托方和受托方簽訂協(xié)議書，明確規(guī)定代銷貨物價款、手續(xù)費率等條件，不得加價出售。這種代理的賬務處理與接受代銷商品作為自購自銷的賬務處理基本相同，不同之處就是還要收取手續(xù)費。 例：某商品批發(fā)企業(yè)與某工廠簽訂代銷合同，代銷丙產(chǎn)品500件，代銷價（不含稅） 100元 /件，增值稅稅率 17%，代銷手續(xù)費為不含稅代銷額的 5%，代銷手續(xù)費收入的營業(yè)稅稅率為 5%.作會計分錄如下： 收到代銷商品時： 借：受托代銷商品 50000 貸：代銷商品款 50000 代銷商品銷售時（代銷商品全部售出， 150 元 /件，開出增值稅專用發(fā)票列明：銷售額 75000 元，稅額 12750 元）： 借：銀行存款 87750 貸：主營業(yè)務收入 75000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 12750 代銷商品全部售出時（向委托單位開出代銷清單，并轉銷受托代銷商
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