【正文】 零余額賬戶 非稅收入 財政專戶 財政部門 主管部門 現(xiàn)金繳款 匯劃資金 (1) 收款收據(jù) (2) (5) (4) (7) (8) 國庫 賬戶 （央行 ） 預算內收入 定期向國庫繳款 (3) 43 （二）國庫集中收付制度改革的主要內容 ? 規(guī)范支出撥付程序 – 財政直接支付 ：由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者，下同）或用款單位賬戶。 改革后，繳款憑單和執(zhí)收票據(jù)合并為統(tǒng)一的繳款書。 （ 見圖 5） 40 （二）國庫集中收付制度改革的主要內容 ? 規(guī)范財政收入收繳程序 – 使用統(tǒng)一、規(guī)范化的執(zhí)收票據(jù)。 （見圖 4） 集中匯繳 ：執(zhí)收單位收取繳款人的應繳款項，并按收入項目匯總后，集中繳入?yún)R繳專戶。 39 （二）國庫集中收付制度改革的主要內容 ? 規(guī)范財政收入收繳程序 – 取消按財務隸屬關系層層上繳收入的繳庫方式，改為直接繳入財政專戶或國庫 。 財政匯繳專戶 只能用于財政資金的收入收繳，不得用于執(zhí)收單位的支出。 36 （二）國庫集中收付制度改革的主要內容 – 特設專戶 ：經(jīng)國務院和省級人民政府批準或授權財政部門開設特殊過渡性專戶（以下簡稱特設專戶），用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶清算。 35 （二）國庫集中收付制度改革的主要內容 – 財政專戶 ：財政部門在商業(yè)銀行開設財政專戶，按收入和支出設置分類賬。財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。國庫單一賬戶按收入和支出設置分類賬，收入賬按預算科目進行明細核算，支出賬按資金使用性質設立分賬冊。 31 （一）國庫集中收付制度改革的背景 從整個公共財政改革脈絡看： 國庫集中收付支付制度改革是與部門預算、政府采購、收支兩條線改革一脈相承的，屬于規(guī)范公共財政支付管理的范疇，這是對 98年之前，分稅制改革、工商稅制等規(guī)范收入分配環(huán)節(jié)一系列改革的延續(xù)與發(fā)展。 29 圖 2：改革前財政資金撥付流程 資金賬戶主管部門 撥付 … … 財政部門賬戶 資金賬戶 二級單位 資金賬戶 二級單位 撥付 資金賬戶 基層單位 資金賬戶 基層單位 收款人賬戶 撥付 撥付 撥付 撥付 收款人賬戶 30 （一）國庫集中收付制度改革的背景 ? 改革前國庫管理制度的弊端： – 監(jiān)管不嚴 ——不利于有效實施全面監(jiān)督 ,擠占、挪用甚至是一些觸犯刑律的事件一定程度與此有關 – 透明度差 ——難以為預算編制、預算執(zhí)行、財政宏觀調控提供可靠依據(jù)，也不能滿足社會公眾的知情權。（ 見圖 2） – 資金撥付環(huán)節(jié)多，例如某項建設資金從財政部門到用款單位要經(jīng)過七個中間環(huán)節(jié)，平均每月有幾十億元資金滯留在相關單位的銀行賬戶。 – 財政部駐地方專員辦 2023年對 239戶國稅機關收入征管情況進行檢查，各類收入過渡性賬戶共有 174個。 26 （一）國庫集中收付制度改革的背景 ?財政收入通過過渡性賬戶收繳 – 大量財政收入（主要是非稅收入）通過征收機關設置的過渡性賬戶收繳，不是直接繳入國庫或財政專戶。 – 大量預算外資金游離于預算管理之外。 （四） 國際通行做法和經(jīng)驗 18 ?美國： 勞動密集型的集中支付 ?法國： 國庫銀行統(tǒng)一集中支付 ?英國、澳大利亞、新西蘭： “隔夜清零”支付資金 ?意大利：商業(yè)銀行先墊后撥 ?匈牙利、巴西：先撥后付 ?信息系統(tǒng)的優(yōu)化 （四） 國際通行做法和經(jīng)驗 一些國家的主要做法 19 財政部 中央銀行 美 國 預 算單 位 用款人 (社保等 ) ① 申請 ③ 清算 收款人 ② 支付 ③ 清算 20 財政部 中央銀行 英國、澳大利亞、新西蘭 預 算 單 位 商業(yè)銀行 （預算單位賬戶） ① 申請 ② 支付令 ③ 撥款 收款人 ⑥ 余額清回 ④ ⑤ 合同 21 財政部 法蘭西銀行 預算單位 收款人 法 國 預算單位 預算單位 收款人 收款人 … … 采購合同或有關法令 ① 申請 ② 支付令 ③ 支付 22 財政部 中央銀行 意大利、匈牙利、巴西 預 算單 位 商業(yè)銀行 ① 申請 ② 指令 ④ 清算 收款人 ③ 支付 合同 ② 指令 23 二、我國國庫集中收付制度改革 （一）國庫集中收付制度改革的背景 （二）國庫集中收付制度改革的主要內容 （三）國庫集中收付制度改革的進展與成效 （四）繼續(xù)深化改革面臨的問題 24 （一）國庫集中收付制度改革的背景 ? 改革前國庫管理制度的基本狀況： – 多重和分散設置財政資金賬戶 – 財政收入通過過渡性賬戶收繳 – 財政支出層層撥付 25 （一）國庫集中收付制度改革的背景 ?多重和分散設置財政資金賬戶 – 各級預算單位均在商業(yè)銀行開設財政資金賬戶 , 并按財政資金的不同性質開設多個銀行賬戶。 16 （三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征 ? 所謂 “ 規(guī)范 ” 和 “ 安全 ” ，是指所有財政資金納入國庫單一賬戶體系管理，并按照規(guī)范的設計程序、運轉機制進行收付。 – 主要考慮是，與國際上市場經(jīng)濟國家相比，我國實施國庫集中收付制度改革時間不長，還缺乏各方面成熟的經(jīng)驗。 ? 通過制度設計和利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，對所有財政資金的收付活動進行動態(tài)監(jiān)控，對違規(guī)或不規(guī)范操作進行及時核查處理，強化預算執(zhí)行，保證財政資金支付使用的安全性、規(guī)范性和有效性。另一方面，預算部門及預算單位資金支付使用過程透明。 – 政府是受全體納稅人委托管理政府資產(chǎn)和資源，因此有責任向納稅人披露履行受托責任情況，包括政府資產(chǎn)負債等財務狀況、政府運營情況和宏觀經(jīng)濟運行情況。 通過國庫資金調度與短期國債發(fā)行的 有機結合，降低國債籌資成本，提高 國債發(fā)行效益。 ? 主要體現(xiàn)在三個方面： 通過制度設計，簡化資金收付流程， 減少資金收付中間環(huán)節(jié)，提高財政資 金入庫效率和支付效率。 ? 國債管理與國庫現(xiàn)金制度通常是財政政策與貨幣政策的有效結合。 9 （二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內容 ? 國債與國庫現(xiàn)金管理制度： 國債管理制度是以政府借貸方式，集中部分社會資金支持經(jīng)濟發(fā)展，并實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟政策目標的有效手段。 8 （二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內容 ? 政府采購制度： 政府采購制度是市場經(jīng)濟國家管理政府公共支出的有效手段，指的是以各級政府及其所屬機構，為開展日常政務活動或為滿足社會公共需要，運用財政資金按照國家法律、法規(guī)及相關政策規(guī)定及相關程序和方式采購工程、貨物和服務的行為。二是財政資金收付方式規(guī)范。 7 （二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內容 ? 國庫集中收付制度： 國庫集中收付制度是市場經(jīng)濟國家普遍采用的國庫管理制度，指的是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，其核心是通過國庫單一賬戶對國庫現(xiàn)金進行集中管理。 5 （一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位 ? 第一，財政國庫是財政部門受政府委托、代表政府履行職能的一種體現(xiàn)； ? 第二，財政國庫不是簡單意義上的國庫資金收支操作，而是一系列管理職能的集中體現(xiàn)； ? 第三，財政國庫重在控制預算執(zhí)行，要保證財政資金收支嚴格按照部門預算規(guī)定執(zhí)行； ? 第四，財政部門要對政府資產(chǎn)和負債實施管理，要提高政府資產(chǎn)和負債的管理效率。1 第十章 我國國庫管理制度改革 第四篇 財政管理 2 目 錄 一、現(xiàn)代財政國庫管理制度概述 二、我國國庫集中收付制度改革 三、國庫集中支付主要業(yè)務內容 四、下一步工作展望 3 一、現(xiàn)代財政國庫管理制度概述 （一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位 （二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內容 （三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征 （四）國際通行做法和經(jīng)驗 4 （一）現(xiàn)代財政國庫的職能定位 ? 我國的傳統(tǒng)意義上的國庫，概念范圍比較簡單 —— 國家金庫，是一個實體性概念。 ? 目前國際上對國庫職能的定位，一般采用國際貨幣基金組織（ IMF）的定義，即國庫不單是指國家金庫，更重要的是指財政代表政府控制預算執(zhí)行，保管政府資產(chǎn)和負債的一系列 管理職能 。 6 （二）現(xiàn)代財政國庫管理制度的主要內容 ? 現(xiàn)代財政國庫管理制度是以國庫單一賬戶為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要方式的財政資金管理制度，主要包括 國庫集中收付制度 、 政府采購制度 、國債與國庫現(xiàn)金管理制度 三個組成部分。 ? 國庫集中收付制度主要有三個基本特征：一是財政部門統(tǒng)一開設國庫單一賬戶（即國庫）。三是實現(xiàn)財政收支實時動態(tài)監(jiān)控。 ? 政府采購制度是對政府采購行為的制