cpa財務(wù)成本管理——第三章長期計劃與財務(wù)預(yù)測-展示頁
2025-03-10 14:32本頁面
【正文】 要求預(yù)測者實現(xiàn)其預(yù)測；實際和預(yù)測之間的偏差一般也不用進(jìn)行系統(tǒng)的分析 預(yù)算 是管理計劃，制定預(yù)算的管理者將 采取積極的措施使實際的工作業(yè)績與之相符合 財務(wù)預(yù)測僅是一個計劃工具，而預(yù)算既是計劃工具，又是控制工具 。但是，如果預(yù)算人員能不經(jīng)批準(zhǔn)隨便改變每個季度所謂的預(yù)算，這樣的預(yù)算實際就只是一種預(yù)測，而并不是真正意義上的預(yù)算 二、財務(wù)預(yù)測的步驟 （一）銷售預(yù)測 ：不是財務(wù)管理的職能，是財務(wù)預(yù)測的起點 （二）估計經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負(fù)債 ：指銷售商品或勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)與負(fù)債，均是銷售收入的函數(shù)（而管理用會計報表中， 金融資產(chǎn) 是利用經(jīng)營活動多余資金進(jìn)行投資所涉及的資產(chǎn)， 金融負(fù)債 是債務(wù)籌資活動所涉及的負(fù)債） （三）估計各項費用和保留盈余 ：根據(jù)預(yù)計銷售收入估計費用和損失，并在此基礎(chǔ)上確定凈利潤，凈利潤和股利支付率共同決定所能提供的資金數(shù)額 （四）估計所需融資 ：外部融資需求 =預(yù)計經(jīng)營資產(chǎn)總量 已有的經(jīng)營資產(chǎn) 自發(fā)增長的經(jīng)營負(fù)債 可動用的金融資產(chǎn) 內(nèi)部提供的利潤留存 三、銷售百分比法 假設(shè) 資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系 ，根據(jù)預(yù)計銷售收入和相應(yīng)的百分比預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債， 利用會計等式 確定融資需求。 公式 融資總需求 =（預(yù)計經(jīng)營資產(chǎn)合計 基期經(jīng)營資產(chǎn)合計） （預(yù)計經(jīng)營負(fù)債合計 基期經(jīng)營負(fù)債合計） 融資的優(yōu)先順序 為：動用現(xiàn)在的金融資產(chǎn)；增加留存收益；增加金融負(fù)債；增加股本 留存收益增加 =預(yù)計銷售收入 計劃銷售凈利率 （ 1股利支付率） P76【 教材例 31】 凈經(jīng)營資產(chǎn)的預(yù)計 項目 20?1年實際 銷售百分比 20?2年預(yù)測 銷售收入 3 000 4 000 貨幣資金 (經(jīng)營 ) 44 % 59 應(yīng)收票據(jù) (經(jīng)營 ) 14 % 19 應(yīng)收賬款 398 % 531 預(yù)付賬款 22 % 29 其他應(yīng)收款 12 % 16 存貨 119 % 159 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 77 % 103 其他流動資產(chǎn) 8 % 11 長期股權(quán)投資 30 % 40 固定資產(chǎn) 1 238 % 1 651 在建工程 18 % 24 無形資產(chǎn) 6 % 8 長期待攤費用 5 % 7 其他非流動資產(chǎn) 3 % 4 經(jīng)營資產(chǎn)合計 1 994 % 2 659 應(yīng)付票據(jù) (經(jīng)營 ) 5 % 7 應(yīng)付賬款 100 % 133 預(yù)收賬款 10 % 13 應(yīng)付職工薪酬 2 % 3 應(yīng)交稅費 5 % 7 其他應(yīng)付款 25 % 33 其他流動負(fù)債 53 % 71 長期應(yīng)付款 (經(jīng)營 ) 50 % 67 經(jīng)營負(fù)債合計 250 % 333 凈經(jīng)營資產(chǎn)總計 1 744 % 2 325 ② 預(yù)計各項經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負(fù)債； 各項經(jīng)營資產(chǎn)（負(fù)債） =預(yù)計銷售收入 各項目銷售百分比 20 2年經(jīng)營資產(chǎn) =4000 % 20 2年經(jīng)營負(fù)債 =4000 % 20 2年凈經(jīng)營資產(chǎn) =4000 %4000 % 若不需要編制預(yù)計報表，可直接計算： 預(yù)計凈經(jīng)營資產(chǎn) =預(yù)計銷售收入 凈經(jīng)營資產(chǎn)占銷售百分比 20 2年凈經(jīng)營資產(chǎn) =4000 %=2325（萬元） ③ 計算資金總需求 =預(yù)計凈經(jīng)營資產(chǎn)合計 基期凈經(jīng)營資產(chǎn)合計 20 1年： 1744 20 2年： 2325 20 2年增加的凈經(jīng)營資產(chǎn) =23251744=581（萬元） ④ 預(yù)計
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