巴曙松：建立逆周期的動態(tài)撥備體系-展示頁
2024-08-19 15:57本頁面
【正文】 預(yù)期損失大小的估計。 ?。ǘ╊A(yù)期現(xiàn)金流的估計 估計預(yù)期現(xiàn)金流首先需要考慮估計預(yù)期損失的時間維度，即估計整個生命期的預(yù)期損失，還是短期內(nèi)的預(yù)期損失?！ 念A(yù)期損失模型可以看出，對減值損失計量的重點(diǎn)在于估計金融工具初始計量時的預(yù)期現(xiàn)金流和后續(xù)對預(yù)期現(xiàn)金流的重估調(diào)整。所謂前瞻性撥備，指銀行在經(jīng)濟(jì)上行期多計提撥備，用以抵御預(yù)期損失，在經(jīng)濟(jì)下行期就可以使用上行期積累的撥備應(yīng)對增加的貸款損失，這樣就能保證在經(jīng)濟(jì)上行期銀行信貸擴(kuò)張有所收斂，在下行期又不會導(dǎo)致銀行緊縮信貸?！ H會計準(zhǔn)則委員會（IASB，2009）總結(jié)已發(fā)生損失模型導(dǎo)致順周期性的原因有：利息收入在損失事件發(fā)生前被高估；損失事件發(fā)生后，已發(fā)生損失的完整信息不能及時完全掌握；模型存在內(nèi)在不一致性，在資產(chǎn)價值的最初評估中扣除了預(yù)期損失，但在后續(xù)計量中并沒有使用預(yù)期損失而是采用已發(fā)生損失確定有效利率；已發(fā)生損失滯后于可能存在的損失；在某些特定情況下，即使最初預(yù)期損失沒有改變，但損失仍有可能以利潤或損失的形式得以確認(rèn)，從而使真實(shí)預(yù)期損失減少或增大；在確認(rèn)任何損失前，信用風(fēng)險的變化不能得到有效識別，除非信用已降低到設(shè)定的閾值以下；對如何撤銷先前已確認(rèn)的損失并不清楚等?！ 「鶕?jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則，銀行采用已發(fā)生損失模型（incurred losses model）計提撥備，即銀行只能在有客觀證據(jù)表明貸款已發(fā)生損失時，才可以按照貸款的攤余成本和未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值之差計提貸款損失撥備，這導(dǎo)致?lián)軅溆嬏峋哂忻黠@的滯后性，而且這種滯后性還客觀上加大了順周期性。巴塞爾資本協(xié)議II從銀行風(fēng)險管理角度對貸款損失撥備和資本的功能作出了規(guī)定，并對貸款損失撥備的充足性提出了原則性的要求。金融危機(jī)爆發(fā)后，發(fā)達(dá)國家的監(jiān)管當(dāng)局開始意識到撥備制度的順周期性對經(jīng)濟(jì)波動的放大作用，與逆周期資本緩沖類似，危機(jī)后巴塞爾銀行監(jiān)管委員會及主要發(fā)達(dá)國家的監(jiān)管部門探索提出基于預(yù)期損失模型的前瞻性動態(tài)撥備模型，希望使銀行計提的貸款損失撥備能夠反映銀行貸款組合的預(yù)期損失。建立逆周期的動態(tài)撥備體系巴曙松 [ 20110603 ] 本報告為“銀行監(jiān)管指標(biāo)體系研究”課題階段性成果之一 摘要：金融危機(jī)爆發(fā)后，基于已發(fā)生損失計提撥備的會計準(zhǔn)則帶來的順周期性引發(fā)了各方爭議，各國監(jiān)管當(dāng)局均嘗試建立逆周期的撥備體系，本文從現(xiàn)行撥備制度的問題入手，探討了國際金融界關(guān)于逆周期撥備的一些探索，進(jìn)而分析了目前中國實(shí)施逆周期撥備的可能性和面臨的挑戰(zhàn)?！ ￡P(guān)鍵字：預(yù)期損失，已發(fā)生損失，順周期，動態(tài)撥備 從功能上說，貸款損失撥備和資本是銀行吸收損失的主要途徑,貸款損失撥備監(jiān)管也是銀行風(fēng)險管理體系中重要組成部分。一、國際金融界現(xiàn)行的貸款損失撥備制度存在不足 目前，關(guān)于貸款損失撥備計提的國際準(zhǔn)則包括巴塞爾資本協(xié)議和國際會計準(zhǔn)則。《國際會計準(zhǔn)則39號：金融工具確認(rèn)和計量》（IAS39）對銀行貸款損失減值的計提和披露作出了規(guī)定。例如此次金融危機(jī)中，發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)形勢惡化，企業(yè)信用等級下降，違約率增加，根據(jù)現(xiàn)行會計
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