【正文】 須一環(huán)緊扣一環(huán)。　?。?）會(huì)計(jì)分析。編制會(huì)計(jì)報(bào)表，可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和預(yù)算、計(jì)劃的執(zhí)行情況，為企業(yè)增產(chǎn)節(jié)約、提高經(jīng)濟(jì)效益提供可靠的資料；為有關(guān)政府部門(mén)進(jìn)行宏觀調(diào)控提供有關(guān)信息；為投資人、債權(quán)人進(jìn)行投資決策提供所需資料。　?。?）編制會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)資產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益等情況，加強(qiáng)物資管理，保持賬記與實(shí)存的一致性，并為編制報(bào)表提供可靠的資料。　?。?）財(cái)產(chǎn)清查。出納日記賬要逐筆序時(shí)進(jìn)行登記，定期結(jié)出借貸發(fā)生額與余額，出具出細(xì)報(bào)告單與總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)。登記賬簿是根據(jù)記賬憑證，在賬簿上連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門(mén)方法。出納人員對(duì)原始憑證的復(fù)核與專管費(fèi)用報(bào)銷人員對(duì)原始憑證的審核是兩個(gè)不同的過(guò)程，出納人員的復(fù)核是一種復(fù)查性的，是保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要的和必不可少的一種手段，是出納工作的一個(gè)步驟，而費(fèi)用報(bào)銷的審核則是一項(xiàng)專門(mén)的財(cái)務(wù)管理工作；出納人員不得兼管費(fèi)用報(bào)銷等審核工作。出納人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，在過(guò)賬前，也要復(fù)核有關(guān)原始憑證，填制或復(fù)核記賬憑證?！　。?）審核與填制憑證。但隨著新的預(yù)算會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)，各企事業(yè)單位和行政單位統(tǒng)一使用“借貸記賬法”記賬。復(fù)式記賬是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶相互聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行登記的一種專門(mén)方法。出納工作常設(shè)賬戶有：“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬——結(jié)算戶存款”、“銀行存款日記賬——專戶存款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（股票）”、“短期投資——股票投資（股票）”等。設(shè)置賬戶是對(duì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類反映和監(jiān)督的一種專門(mén)方法。出納的核算方法是什么出納核算方法是完成出納任務(wù)的手段，與整個(gè)會(huì)計(jì)核算方法基本相同，主要包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)表，以及對(duì)出納核算資料進(jìn)行分析和利用等方法。持票人應(yīng)在提示付款期內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。　　商業(yè)匯票的票款結(jié)算一般采用委托收款方式?！　。?）商業(yè)匯票的持票人向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，必須提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件，貼現(xiàn)銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的持票人遠(yuǎn)均應(yīng)在匯票到期日前向付款人提示承兌?！　。?）我國(guó)目前使用的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票所采用的都是定目付款形式，出票人簽發(fā)匯票時(shí)，應(yīng)在匯票上記載具體的到期日?！　。?）商業(yè)匯票的出票人，應(yīng)為在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人（即承況人）具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。辦理商業(yè)匯票業(yè)務(wù)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。辦理商業(yè)匯票必須注意下列事項(xiàng)：　?。?）辦理商業(yè)匯票必須以真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金?！　。?）簽發(fā)商業(yè)匯票必須依《支付結(jié)算辦法》第78條規(guī)定，詳細(xì)記載必須記載事項(xiàng)?！　。?）商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。承兌不得附有條件。貼現(xiàn)利息的計(jì)生機(jī)算，承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的銀行應(yīng)另加3天的劃款日期。商業(yè)匯票的提示付款期，自匯票到期日起10日。對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款?！　。?）設(shè)置賬戶。就出納核算而言，要按現(xiàn)金、每一種銀行存款、每一種有價(jià)證券設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄和核算?！　。?）復(fù)式記賬。在我國(guó)，幾十年來(lái)“增減記賬法”、“收付記賬法”、“借貸記賬按”三種復(fù)式記賬方法同時(shí)應(yīng)用。所以，目前企業(yè)出納記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸復(fù)式記賬的方法。審核并填制憑證，是為了保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理牲、合法性而采用的一種專門(mén)方法。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書(shū)面證明，是記賬的依據(jù)，對(duì)記錄每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑還填制記賬憑證，然后再據(jù)以記賬，可以保證核算質(zhì)量，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任?！　。?）登記賬簿。按照記賬的正規(guī)方法和程序登記賬簿，并定期進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬，可以提供完整的、系統(tǒng)的核算資料。其中現(xiàn)金日記賬還要每日結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)。財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，賬面核對(duì)以及對(duì)各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對(duì)，以保證賬賬、賬實(shí)相符的一種專門(mén)方法。出納要每天清點(diǎn)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，經(jīng)常性地與銀行進(jìn)行賬目核對(duì)，適時(shí)清點(diǎn)核對(duì)庫(kù)存各種有價(jià)證券和結(jié)算票據(jù)。編制會(huì)計(jì)報(bào)表是以表格形式，定期總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的一種專門(mén)方法。出納部門(mén)主要是報(bào)告本單位現(xiàn)金收支與結(jié)存情況，現(xiàn)金收支計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)情況，資金利用情況，資金使用效益等情況。對(duì)核算資料進(jìn)行分析利用，是對(duì)核算資料所反映的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，以便挖掘收入潛力，找出降低成本辦法，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)成果。缺少哪一環(huán)，或在哪一個(gè)環(huán)節(jié)上出了問(wèn)題，都將影響整體核算質(zhì)量。無(wú)論是專職的還是兼職的收款員、工資發(fā)放員，他們大都直接與現(xiàn)金、銀行結(jié)算票據(jù)打交道，也要填制和審核一些原始憑證，他們必須保證自己經(jīng)手的貨幣資金、票據(jù)的安全與完整，他們所從事的款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)實(shí)際上是單位出納人員的工作延伸。任何工作都有自身的特點(diǎn)和工作規(guī)律，出納是會(huì)計(jì)工作的組成部分，具有一般會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)屬性，但它又是一個(gè)專門(mén)的崗位，一項(xiàng)專門(mén)的技術(shù)，因此，具有自己專門(mén)的工作特點(diǎn)。只要這個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。因此，出納工作具有廣泛的社會(huì)性。憑證如何填，出納賬怎樣記都很有學(xué)問(wèn)，就連保險(xiǎn)柜的使用與管理也是有講究的。其工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須依照國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行?！稌?huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)都是把出納工作并入會(huì)計(jì)工作中來(lái)，并對(duì)出納工作提出具體規(guī)定和要求的。何時(shí)發(fā)放職工工資，何時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單等等，都有嚴(yán)格的時(shí)間要求，一天都不能延誤。二、出納員的職責(zé)和權(quán)限根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》等法規(guī)，出納員具有以下職責(zé)：（1）按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。（4）掌握銀行存款余額不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。（6）保管有關(guān)印章，空白收據(jù)和空白支票?！稌?huì)計(jì)法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對(duì)會(huì)計(jì)人員如何維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提出具體規(guī)定。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違法的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)，要求處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。（2）參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力。出納工作發(fā)生差錯(cuò)的常見(jiàn)原因及防范對(duì)策一、出納工作發(fā)生差錯(cuò)的原因 　　1．制度不嚴(yán)，無(wú)章可循。有的單位為了逃避上級(jí)或有關(guān)部門(mén)的審計(jì)、檢查、監(jiān)督，采取隱瞞收入的手段，私設(shè)“小金庫(kù)”，搞“賬外賬”，這樣，不僅會(huì)造成“賬內(nèi)”資金與“賬外”資金相互交錯(cuò)，而且由于這部分資金在收支上存在的不合理或不合法性，加上長(zhǎng)期缺乏正常監(jiān)管，因此，常常出現(xiàn)亂批亂支亂花現(xiàn)象，這也是導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯(cuò)的重要原因。有的出納員填寫(xiě)現(xiàn)金支票、編制證賬憑證不規(guī)范，被少數(shù)別有用心的人鉆了空子，有的借款無(wú)據(jù)或領(lǐng)款不簽字、不蓋章，時(shí)間一長(zhǎng)，借款、領(lǐng)款人遺忘，或有意賴賬，或意外身亡，事后清查賬務(wù)，出納員又找不出對(duì)方借款、領(lǐng)款的其他證據(jù)，只得自己賠錢(qián)了事。 　　3．工作不勤奮，粗心大意。 　　5．動(dòng)機(jī)不良，知錯(cuò)犯錯(cuò)。嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行制度》，實(shí)行現(xiàn)金、存款內(nèi)部控制。建立健全現(xiàn)金收支和票證管理制度，現(xiàn)金收取使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證，并及時(shí)全額入賬，嚴(yán)禁收入不上賬或截留收入，私設(shè)“小金庫(kù)”；現(xiàn)金開(kāi)支要由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批，嚴(yán)禁坐支、挪用、公款私存，庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)規(guī)定限額。 　　2．規(guī)范操作，杜絕漏洞。編制證賬憑證，要按原始單據(jù)的自然張數(shù)填寫(xiě)附件張數(shù)，并用膠水粘牢，以防脫落和避免原始單據(jù)被別有用心的人拙掉銷毀、嫁禍于人；領(lǐng)款、借款要嚴(yán)格履行手續(xù)，領(lǐng)款必須有領(lǐng)款人簽字蓋章，借款必須由借款人立據(jù)、簽字蓋章并經(jīng)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。出納工作是一項(xiàng)繁忙而又細(xì)致的工作，要真正做好這一工作，必須做到“三勤、三心”。經(jīng)辦業(yè)務(wù)要手勤，做到填單認(rèn)真、點(diǎn)鈔準(zhǔn)確、記賬及時(shí)、手續(xù)清楚，尤其對(duì)每一筆收付業(yè)務(wù)，要按照時(shí)間先后逐筆記好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并及時(shí)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，賬款相符；聯(lián)系銀行要腿勤，每天超過(guò)規(guī)定限額的結(jié)存現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，經(jīng)常與銀行核對(duì)存款賬目，一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)弄清情況，迅速更正。 　　4．加強(qiáng)監(jiān)管，民主理財(cái)。二是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，平時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)收支要進(jìn)行定期或不定期的檢查、審計(jì)，年終進(jìn)行全面清理審計(jì)，對(duì)檢查、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要區(qū)別情況，及時(shí)處理。 　　5．廉潔自律，防微杜漸。 二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。 四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。 員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。 出納工作細(xì)則： 工作事項(xiàng)及審驗(yàn)等程序 失誤防范及糾正程序 現(xiàn)金收付 現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)巍? 現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。 把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。 每日做好日常的現(xiàn)金盤(pán)存工作，做到賬實(shí)相符 做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。 一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。 銀行賬處理 登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。 每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。 保管好各種空白支票，不得隨意亂放。 每日下班后賬務(wù)章交總經(jīng)理處。 若無(wú)，應(yīng)補(bǔ)。 若有，問(wèn)明原因或不予報(bào)銷。 若有，應(yīng)分開(kāi)貼。 若超過(guò)，應(yīng)重填。 若不相符，應(yīng)更正重填。 若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。 若無(wú)，不予報(bào)銷?！稌?huì)計(jì)法》是我國(guó)會(huì)計(jì)工作的根本大法，是會(huì)計(jì)人員必須遵循的重要法律。這些規(guī)定，為出納員實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提供了法律保障。（2）參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力。這些法規(guī)，實(shí)際上是賦予了出納員對(duì)貨幣資金管理的職權(quán)。因此，出納工作不是簡(jiǎn)單的貨幣資金的收收付付，不是無(wú)足輕重的點(diǎn)點(diǎn)鈔票，其工作的意義只有和許多方面的工作聯(lián)系起來(lái)才能體會(huì)到。出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來(lái)都與出納工作緊密相聯(lián)，貨幣資金的來(lái)龍去脈，周轉(zhuǎn)速度的快慢，出納員都清清楚楚。出納員應(yīng)拋棄被動(dòng)工作觀念，樹(shù)立主動(dòng)參與意識(shí)，把出納工作放到整個(gè)會(huì)計(jì)工作、經(jīng)濟(jì)管理工作的大范圍中，這樣，既能增強(qiáng)出納自身的職業(yè)光榮感，又為出納工作開(kāi)辟了新的視野。在這里，我們首先以企業(yè)為例來(lái)闡明有關(guān)會(huì)計(jì)的基本理論。會(huì)計(jì)工作的目的，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)目的，它是指在一定歷史條件下，人們通過(guò)會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的結(jié)果。因此，做好出納工作，首先要了解會(huì)計(jì)目的。在不同的時(shí)空范圍內(nèi)，會(huì)計(jì)目的也往往不一樣。因此，可以認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)會(huì)計(jì)的根本目的。人們通常所說(shuō)的會(huì)計(jì)目的，也都是指會(huì)計(jì)的具體目的或直接目的。為此，首先應(yīng)明確有關(guān)方面對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需求。也就是說(shuō)從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬、總分類賬的登記，到會(huì)計(jì)報(bào)表編制的步驟和方法。各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于對(duì)匯總憑證、登記總分類賬的依據(jù)和辦法的要求不同。從外單位取得的原始憑證如有遺失怎樣處理從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。從現(xiàn)金流量表看企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一、償債能力風(fēng)險(xiǎn) 　　我們可從現(xiàn)金流量表中選取有關(guān)指標(biāo)判斷企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)。由于流動(dòng)負(fù)債期限短(不超過(guò)一年)，很快就需要用現(xiàn)金來(lái)償還，如果企業(yè)手中沒(méi)有一定量的現(xiàn)金儲(chǔ)備，在債務(wù)到期時(shí)就容易出現(xiàn)問(wèn)題。為什么要使用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量呢？首先，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下，當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入，先要滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出，然后才能滿足償還債務(wù)的支出?！　〗?jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金與全部負(fù)債之比，用以恒量企業(yè)用年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量?jī)敻度控?fù)債的能力，這個(gè)指標(biāo)能夠綜合地反映企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)狀況?，F(xiàn)金比率在100%以上的企業(yè)，有的是經(jīng)營(yíng)情況特殊，有的是年末由于一些原因現(xiàn)金余額增大，雖然他們的資金狀況良好，但過(guò)高的現(xiàn)金比率會(huì)使資產(chǎn)過(guò)多地保留在盈利能力最低的現(xiàn)金上，雖然企業(yè)沒(méi)有償債風(fēng)險(xiǎn)，但降低了獲利能力。通過(guò)這樣的分析，我們是不是可以得出償債風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信號(hào)：在現(xiàn)金比率低于30%時(shí)，企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)加大，這時(shí)候，對(duì)企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)應(yīng)引起高度重視?！　±矛F(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)，我們可以得到這方面的信息。用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量與流通在外的普通股股數(shù)之比反映企業(yè)支付股利和資本支出的能力，用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量與現(xiàn)金股利之比來(lái)反映企業(yè)年度內(nèi)使用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量支付現(xiàn)金股利的能力，比率越大，證明企業(yè)支付能力越強(qiáng)，反之，則會(huì)形成支付風(fēng)險(xiǎn)。用本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入加上投資活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入減去償還債務(wù)的現(xiàn)金支出再減去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)支出，如果結(jié)果大于0，說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入和投資活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入