業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅籌劃-展示頁(yè)
2025-07-04 19:26本頁(yè)面
【正文】 限額=80 60％=48（萬(wàn)元）。費(fèi)用在兩個(gè)公司分配：生產(chǎn)企業(yè)與銷售公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)各分80萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為1500萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何納稅籌劃？（1）納稅籌劃前稅負(fù)分析根據(jù)稅收政策規(guī)定的扣除限額計(jì)算如下：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)：160（16060％）=64（萬(wàn)元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)：35002000015％=500（萬(wàn)元）超標(biāo)部分應(yīng)交納企業(yè)所得稅稅額：（64+500）25％=141（萬(wàn)元）（2）籌劃技巧在這個(gè)條件下的節(jié)稅技巧就是：可將企業(yè)的銷售部門分離出去，成立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司。[案例分析1]某生產(chǎn)企業(yè)某年度實(shí)現(xiàn)銷售凈收入20000萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)160萬(wàn)元。（二）納稅籌劃方案設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司可提高扣除費(fèi)用額度。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！钡谒氖臈l：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！钡谒氖l規(guī)定：“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（一）政策法律依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。如果能夠加強(qiáng)企業(yè)的費(fèi)用管理，使企業(yè)平常發(fā)生的費(fèi)用都能依法在稅前扣除，在一定程度上就為企業(yè)節(jié)省了一筆企業(yè)所得稅費(fèi)用。由于企業(yè)從事生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，發(fā)生的許多費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)往往超過(guò)稅法規(guī)定的限額而要進(jìn)行納稅調(diào)整。.. . . ..業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅籌劃中國(guó)財(cái)稅培訓(xùn)師稅收學(xué)博士肖太壽 在實(shí)踐當(dāng)中,有許多企業(yè)集團(tuán)既負(fù)責(zé)生產(chǎn)又從事產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)。大家要注意的一點(diǎn)是，企業(yè)年末進(jìn)行調(diào)增的費(fèi)用也就是企業(yè)要多交的企業(yè)所得稅費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)作為期間費(fèi)用籌劃的基本原則是：在遵循稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，盡可能加大據(jù)實(shí)扣除費(fèi)用的額度，對(duì)于有扣除限額的費(fèi)用應(yīng)該用夠標(biāo)準(zhǔn)，直到規(guī)定的上限。”第四十一條規(guī)定：“企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。”第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰?！必?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕72號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超
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