企業(yè)并購重組中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和控制策略-展示頁
2025-07-04 12:50本頁面
【正文】 并方的虧損也不得在合并企業(yè)中彌補(bǔ)。 企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。而且根據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)的規(guī)定特殊重組的吸收合并必須滿足以下條件： 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 基于財(cái)稅[2009]59號(hào)的規(guī)定，合并企業(yè)合并被合并虧損企業(yè)時(shí)，被合并虧損企業(yè)的虧損不一定能夠完全在合并企業(yè)得到彌補(bǔ)?？捎珊喜⑵髽I(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。即根據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)文的規(guī)定，適用于一般重組的吸收合并，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。其實(shí)，合并企業(yè)合并被合并虧損企業(yè)，被合并虧損企業(yè)的虧損不一定可以在合并企業(yè)得到彌補(bǔ)。 （一）企業(yè)并購中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 一般來講，企業(yè)在進(jìn)行并購中，存在以下幾方面的稅收風(fēng)險(xiǎn)： 合并虧損企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)：合并企業(yè)彌補(bǔ)了被合并虧損企業(yè)的虧損。企業(yè)在并購過程中存在不少稅收風(fēng)險(xiǎn)，如果不盡早識(shí)別，則會(huì)使并購后的企業(yè)承擔(dān)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)并購主要包括公司合并、資產(chǎn)收購、股權(quán)收購三種形式。A”，即英文Merger amp。 范文范例參考企業(yè)并購重組中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及控制策略所謂的企業(yè)并購是指在市場(chǎng)機(jī)制作用下，企業(yè)為了獲得其他企業(yè)的控制權(quán)而進(jìn)行的產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)。并購在國際上通常被稱為“Mamp。 Acquisition。企業(yè)并購的動(dòng)因主要是：謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增長，促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)張；追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)和獲取壟斷利潤；獲取先進(jìn)技術(shù)與人才，跨入新的行業(yè)；收購低價(jià)資產(chǎn)從中謀利或轉(zhuǎn)手倒賣和買殼上市。因此，在企業(yè)并購過程中，如何防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)是并購各方應(yīng)該重視的問題。 企業(yè)在發(fā)展過程中，有時(shí)會(huì)遇到吸收合并其他虧損企業(yè)的機(jī)會(huì)，甚至有少數(shù)企業(yè)試圖采用吸收合并虧損企業(yè)的方法，達(dá)到降低稅負(fù)和逃避監(jiān)管的目的。因?yàn)楦鶕?jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)合并業(yè)務(wù)區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定（簡稱“一般重組”）和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定（簡稱“特殊重組”），合并企業(yè)不得彌補(bǔ)或限額彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損。適用于特殊重組的吸收合并，合并企業(yè)限額彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損。因此，限額彌補(bǔ)時(shí)，如果被合并企業(yè)凈資產(chǎn)為零或負(fù)數(shù)，可由合并方彌補(bǔ)的虧損金額等于零。只有在特殊重組的吸收合并過程中，被合并虧損企業(yè)的虧損也只能在合并企業(yè)中限額彌補(bǔ)，在一般重組的吸收合并過程中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。 企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。 企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并。另外，無論是一般重組還是特殊重組，企業(yè)想通過吸收合并虧損企業(yè)進(jìn)行避稅的行為不僅不會(huì)實(shí)現(xiàn)其降低稅負(fù)和逃避監(jiān)管的目的，而且還可能會(huì)因?yàn)槲蘸喜⑻潛p企業(yè)為自身的發(fā)展背上沉重的包袱。 ?。?）被合并企業(yè)應(yīng)盡而未盡的納稅義務(wù)和承擔(dān)的債務(wù)由合并后企業(yè)承繼，增加了合并企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，被合并企業(yè)應(yīng)盡而未盡的納稅義務(wù)和承擔(dān)的債務(wù)，在合并之后，由于承繼關(guān)系的存在，合并后的企業(yè)就會(huì)面臨承擔(dān)合并前企業(yè)納稅義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。2012年3
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