【正文】 。（5）代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務① 按照委托合同辦理代理記賬，遵守法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；② 對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密應當保密；③ 對委托人示意其作出不符合法律規(guī)定的要求，應當拒絕；④ 對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。④ 委托人委托的其他會計業(yè)務。A、審核原始憑證（不包括填制原始憑證）B、填制記賬憑證C、登記會計賬簿D、編制財務會計報告② 對外提供財務會計報告需經(jīng) 代理記賬機構負責人 和 委托人 簽名并蓋章 后方可對外提供。并在規(guī)定時間內(nèi)辦理 工商登記 手續(xù)，領取營業(yè)執(zhí)照。代理記賬（1）設立代理記賬機構應具備的條件① 至少有3名持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；② 主管代理記賬業(yè)務的負責人 （不是代理記賬機構負責人）必須具有 會計師 以上的專業(yè)技術職務資格；③ 有固定的辦公場所；④ 有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。（2）如果不設會計機構而是在有關機構中設置會計人員，則 必須指定會計主管人員 。第五節(jié) 會計機構和會計人員會計機構的設置（1）設置依據(jù)： 會計業(yè)務的需要 。（2）注冊會計師及所在的會計師事務的 審計和鑒證業(yè)務 ：① 審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告；② 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；③ 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；④ 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。（2）財政部門會計監(jiān)督的對象： 會計行為 。`會計工作的政府監(jiān)督（1）監(jiān)督主體：主要指 財政部門 對各單位會計工作進行監(jiān)督。 ⑦ 內(nèi)部報告控制 ⑧ 電子信息技術控制（5）會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權① 會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 ⑤ 財產(chǎn)保全控制——主要有兩項措施：A、 接近控制 、B、 定期盤點控制 。（3）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本要求① 記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離，相互制約；② 重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；③ 財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；④ 對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。單位內(nèi)部會計監(jiān)督（1）監(jiān)督的主體： 各單位的會計機構、會計人員 。⑥ 各種會計資料，未經(jīng) 單位負責人 同意，不得外借和拿出單位。④ 采用磁性介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會計賬簿，應征得 同級財政部門 同意。收付款記賬憑證還應有 出納人員 的簽名或者蓋章。 （7）電算化會計檔案的管理① 電算化會計檔案是指 存儲在計算機中的會計數(shù)據(jù) 和 計算機打印出的書面形式的會計數(shù)據(jù) 。 ⑤ 單位之間交接會計檔案時，由 交接雙方單位負責人 負責監(jiān)交。 A、原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，會計檔案應當由 合并后的單位 統(tǒng)一保管③ 單位合并 B、原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應由 原各單位 保管。（6）會計檔案的交接① 單位終止的，應當由終止單位的 業(yè)務主管部門 、 財產(chǎn)所有者 或移交有關 檔案館 代管。監(jiān)銷后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章；并將監(jiān)銷情況報告 單位負責人 。企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計賬簿類4總賬15年包括日記總賬5明細賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年8輔助賬簿15年三財務報告類9月、季度財務報告3年包括文字分析10年度財務報告（決算）永久包括文字分析四其他類11會計移交清冊15年12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對賬單5年16 電算化資料及軟件 1— 3年（5）會計檔案的銷毀的程序和要求① 由本單位 檔案部門 和 財務會計部門 共同編造會計檔案銷毀清冊并由 單位負責人 簽署意見。③ 計算方法： 從會計年度終了后第一天算起 。（與原始憑證的管理相同）（4）會計檔案的保管期限① 會計檔案保管期限分為 永久 和 定期 兩類。③ 檔案部門接收保管的會計檔案，個別需要拆封整理的，應會同 原財務會計部門 和 經(jīng)辦人 共同進行。② 當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位財務會計部門保管 一年 。 ② 會計憑證裝訂后，每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、 會計主管人員 和 裝訂人員 簽章。② 會計檔案的種類A、 會計憑證類 ，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證；B、 會計賬簿類 ，包括總賬、明細賬、日記賬、輔助賬等；C、 財務會計報告類 ，包括月度、季度、半年度、年度會計報表及相關文字分析材料；D、 其他類 ，包括會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單。財產(chǎn)清查：是通過定期或不定期、全面或部分地對各項 財產(chǎn)物資 進行實地盤點和對 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 債權 、 債務 進行清查核實的一種制度。④ 企業(yè)對外提供的財務會計報告，其 編制基礎 、 編制依據(jù) 、 編制原則 和 編制方法 應當一致。③ 國有企業(yè) 、 國有控股企業(yè) 或者 國有資產(chǎn)占主導地位的企業(yè) ，應當 至少每年一次 向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告。（3）財務會計報告的對外提供① 企業(yè)對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當 真實 、 完整 。② 年度結賬日為 公歷年度每年的12月31日 ；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的 最后一天 。會計報表至少應包括 資產(chǎn)負債表 和 利潤表 。財務會計報告（1）年度、半年度財務會計報告的構成： 會計報表 、 會計報表附注 、 財務情況說明書 。（4）結賬的種類： 月結 、 季結 、 年結 。（3）賬目核對的要求： 賬實相符 、 賬證相符 、 賬賬相符 。 A、沖銷錯誤紀錄④ 下列情況可以用 紅色墨水 登記 B、登記減少數(shù) C、登記負數(shù)余額⑤ 更正方法： 劃線更正法 、 補充登記法 、 紅字更正法 。② 登記完畢后， 記賬人員 要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如打“√”等）。 A、是否附有原始憑證② 記賬憑證審核的內(nèi)容 B、內(nèi)容是否填寫齊全 C、會計分錄的使用是否正確D、編號有無重號、漏號現(xiàn)象會計賬簿（1）會計賬簿的種類： 總賬 、 明細賬 、 日記賬 和 其他輔助性賬簿 。d、發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤的，應當用 藍字 編制一張更正的記賬憑證。 b、發(fā)現(xiàn) 當年 的錯誤，可以用 紅字注銷法 進行更正。E、一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具 原始憑證分割單 給其他應負擔的單位。一筆經(jīng)濟業(yè)務事項需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用 分數(shù)編號法 編號。（2）記賬憑證①記賬憑證的填制A、填制依據(jù)： 審核無誤的原始憑證及有關資料 。③原始憑證的錯誤更正 B、一般內(nèi)容錯誤，由 出具單位 重開 或 更正 ，更正處必須加蓋出具單位印章。 a、對 不真實、不合法 的原始憑證，不予受理，并向 單位負責人 報告C、處理方法 b、對 不準確、不完整 的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充。 A、審核主體： 會計機構、會計人員 。K、原始憑證遺失應采取的措施a、能夠取得證明的：應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并由經(jīng)辦人員簽名后，報經(jīng)本單位 會計機構負責人 和 單位負責人 批準后，才能代作原始憑證。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明 批準機關名稱 、 日期 和 文件字號 。 在收回借款時 ，應當另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本， 不得退還原借款收據(jù) 。G、發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制 退貨發(fā)票 ，附有 退貨驗收證明 和 對方單位的收款收據(jù) ， 不得 以退貨發(fā)票代替收據(jù)。E、購買實物的原始憑證，必須有 驗收證明 。d、對外開出的原始憑證，必須加蓋 本單位的公章 。C、對原始憑證簽章的要求a、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有 填制單位的公章 ，其中，發(fā)票必須蓋有 稅務部門 監(jiān)制章；b、從個人取得的原始憑證，必須有 填制人員 的簽名或者蓋章。（1）原始憑證又稱“單據(jù)”① 原始憑證的填制和取得A、辦理經(jīng)濟業(yè)務事項時必須如實填制或者取得 原始憑證 ，并 及時 送交會計機構：最遲不應超過 一個會計結算期 。記賬本位幣 （2）特殊：業(yè)務收支以 人民幣以外的貨幣 為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的 財務會計報告 應當折算為人民幣。會計年度 （2）為什么：主要是與我國的 計劃 、 統(tǒng)計 、 財政 等年度保持一致。注意：任何單位的會計記錄文字均可以只使用中文，絕不能不使用中文。③ 應當將變更的原因、情況及影響在 財務會計報告 中予以說明。 編制虛假財務會計報告 ，是指編造虛假會計資料或直接篡改財務會計報告的數(shù)據(jù)， 以假亂真 。③ 偽造 是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計資料， 以假充真 ?！纠}】下列經(jīng)濟業(yè)務事項中，需要進行會計核算的是（ ）A、洽談業(yè)務 B、簽訂合同 C、履行合同并引起資金運動 D、履行合同但沒有引起資金運動（3）保證會計資料的真實和完整① 會計資料，主要是指 會計憑證 、 會計賬簿 、 財務會計報告 等會計核算專業(yè)資料。（2）確定實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否需要進行會計核算的標準 是否發(fā)生資金增減變化。 第三節(jié) 會計核算 （1）依法建賬 （2）根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算會計核算的一般要求 （3）保證會計資料的真實和完整（4）正確采用會計處理方法（5）正確使用會計記錄文字（6）會計電算化必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定（1）依法建賬的主體：國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。會計制度的制定權限 （2） 國務院有關部門 可以制定具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門 審核批準 （3） 中國人民解放軍總后勤部 ，可以制定具體辦法，報國務院財政部門 備案 ?！敦斀?jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》 第一章 會計法律制度 第一節(jié) 會計法律制度的構成會計的基本職能是進行（1） 會計核算 ，實行（2） 會計監(jiān)督 。會計法律制度的構成，包括（1） 會計法律 、（2） 會計行政法規(guī) 、（3） 國家統(tǒng)一的會計制度 、 （4）地方性會計法規(guī) 地 位 制 定 代表名稱 會計法律 會計工作最高行為準則 全國人大及常委會 《會計法》； 會計行 僅次于會計法 國務院或財政部擬 《企業(yè)財務報告條例》 政法規(guī) 國務院批 《企業(yè)會計準則》 《總會計師條例》 《會計監(jiān)督辦法》 會計規(guī)章 《會計從業(yè)資格管理辦法》 統(tǒng)一會計 僅次于會計法 財政部 《代理記帳管理辦法》 制度 會計規(guī)范 《企業(yè)會計制度》 《會計基礎工作規(guī)范》 地方性會計法規(guī) 本轄區(qū)內(nèi)使用 地方人大及常委會――→《天津市會計從業(yè)資格管理實施辦法》