初級會計實務11貨幣資金-展示頁
2025-06-26 12:39本頁面
【正文】 際 存數或價值大于 賬面 存數或價值，就是盤盈； ? 盤虧：盤點實物 實際 存數或價值小于 賬面 存數或價值，就是盤虧。 ? 要求：逐日逐筆登記，日清日結，款賬相符 。 ? 性質：資產類 ? 結構：借增貸減，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存現金的結存數。 ? 庫存現金包括人民幣現金和外幣現金。 成熙寧 廣州城建職業(yè)學院 一、庫存現金核算 ? 庫存現金： ? 現金的概念有廣義和狹義之分。企業(yè)必須重視貨幣資金的核算與監(jiān)督。 成熙寧 廣州城建職業(yè)學院 第一節(jié) 貨幣資金 貨幣資金是流動性最強的一項資產。無論是在資產的管理方面還是核算方面，均應考慮該部分資產流動性強和變現能力強的特點，選擇正確的程序和方法。第一章 資產 第一節(jié) 貨幣資金 授課教師：成熙寧 知識回顧：資產 過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期能給企業(yè)帶來經濟利益。 資產 流動 資產 非流動資產 可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現或被耗用的資產，是企業(yè)經營活動中的周轉性資產，其核算的主要內容包括貨幣資金、短期投資、應收及預付項目、存貨等。 滿足資產定義的同時，應同時滿足 a)與該項目有關的經濟利益已很可能流入企業(yè)； b)該項目的成本或價值能夠可靠的計量。企業(yè)貨幣資金流量和擁有量，標志著其經營能力、償債能力與支付能力，也是投資者分析判斷企業(yè)財務狀況的重要指標。 根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為 庫存現金 、 銀行存款 及 其他貨幣資金 。廣義的現金即庫存現金、銀行存款及其他符合現金特征的票證；而狹義的現金，僅指企業(yè)的庫存現金，是存放于財會部門由出納人員保管，作為日常零星開支所需的那部分貨幣資金。 成熙寧 廣州城建職業(yè)學院 （一）庫存現金的賬務處理 ? “庫存現金”賬戶 ? 作用：總括反映企業(yè)庫存現金的收、付及結存情況。 ? “庫存現金”日記賬 ? 作用：詳細反映企業(yè)庫存現金收支的變動和結存情況。 成熙寧 廣州城建職業(yè)學院 成熙寧 廣州城建職業(yè)學院 （二）現金的清查 ? 對于庫存現金盤盈、盤虧的會計處理，應通過“ 待處理財產損溢 ”賬戶核算。 ? 盤盈盤虧簡單講就是實際與賬面的差異。 ? 結構：借方登記發(fā)生的盤虧數，轉銷的盤盈數； 貸方登記發(fā)生的盤盈數，轉銷的盤虧數； 處理完后本賬戶無余額（是一個臨時性賬戶）。 ? 庫存現金的使用范圍 ? (1) 職工工資、津貼。 ? (3) 根據國家規(guī)定發(fā)給個人的各種獎金。 ? (5) 向個人收購的農副產品和其他物資的價款。 ? (7) 中國人民銀行規(guī)定結算起點（ 1000元）以下的零星支出。 成熙寧 廣州城建職業(yè)學院 日常 零星開支是指 少量、非常規(guī)、不連續(xù)的支出，通常是 企業(yè)發(fā)生的沒有具體實物形態(tài)的費用開支， 不包括 企業(yè)每月發(fā)放的薪酬、不定期的差旅費，向個人收購農副產品等大額現金支出 ? 庫存現金限額 ? 為了加強企業(yè)現金的日常收支管理，企業(yè)應嚴格控制庫存現金的限額，一般為企業(yè) 3至 5天的 日常零星開支 所需的庫存現金。 ? 企業(yè)必須嚴格遵守核定的庫存現金限額，超過限額的現金，應當與當日送存開戶銀行。 （三）現金管理制度 成熙寧 廣州城建職業(yè)學院 庫存現金限額 成熙寧 廣州城建職業(yè)學院 （三）現金管理制度 企業(yè)日常收支管理 成熙寧 廣州城建職業(yè)學院 二、銀行存款 ? 銀行存款： ? 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構，并可以隨時支取的貨幣資金。 成熙寧 廣州城建職業(yè)學院 ? “銀行存款”賬戶 ? 作用：總括反映企業(yè)銀行存款的收、付及結存情況。 ? “銀行存款”日記賬 ? 作用：詳細反映企業(yè)銀行存款收付的變動和結存情況。 二、銀行存款 成熙寧 廣州城建職業(yè)學院 成熙寧 廣州城建職業(yè)學院 二、銀行存款 成熙寧 廣州城建職業(yè)學院 賬證相符 —— 日記賬與收付款憑證 按期核對 → 賬賬相符 —— 日
教學教案相關推薦
鄂ICP備17016276號-1