【正文】 表與財務帳的材料科目（數(shù)量欄）進行帳帳核對，差額部分作為盤盈盤虧，應付會計根據(jù)標準成本暫計入”待處理流動資產(chǎn)損益”科目，并將待處理流動資產(chǎn)清單提供給物資管理部儲運經(jīng)理、采購部綜合業(yè)務經(jīng)理和財務部總經(jīng)理。29 / 29東方通信公司成本核算范圍適用于公司范圍內(nèi)的GSM系統(tǒng)基站、終端產(chǎn)品（手機和增值配件）、傳輸設備和金融電子設備等產(chǎn)品的成本核算控制目標確保所有作為成本核算依據(jù)的單據(jù)和報表在報送財務部之前均經(jīng)過適當?shù)膶徍伺鷾蚀_保所有構(gòu)成生產(chǎn)成本的材料、人工和制造費用等項目均根據(jù)公司成本核算方法得到正確的歸集和分配，以真實反映所有自制半成品和產(chǎn)品的成本確保月度生產(chǎn)成本差異分析作為節(jié)約成本和提高生產(chǎn)效率的可靠依據(jù)確保成本計算表、成本差異分析報表和制造費用差異分析報表的準確性確保所有成本核算報表均經(jīng)過適當?shù)膶徍伺鷾手饕刂泣c儲運經(jīng)理審批由倉庫帳務員每月編制的材料/手機平衡一覽表、存貨盤點表、材料收發(fā)存月報表、自制半成品收發(fā)存月報表以及產(chǎn)成品收發(fā)存月報表財務部財務會計經(jīng)理每月審核由高級成本會計編制的成本報表，包括單位自制半成品/單位產(chǎn)品標準成本計算表、制造費用分析月報表、自制半成品/產(chǎn)品成本差異分析月報表、自制半成品/產(chǎn)品成本計算表、自制半成品/產(chǎn)品成本分析匯總月報表和固定制造費用差異分析月報表，判斷本月成本核算是否正確，成本發(fā)生是否合理，是否達到成本控制目標特定政策“料”的核算原材料分為兩部分：一部分是已到貨并辦好入庫手續(xù)的，應付會計根據(jù)發(fā)票金額以及有關(guān)附加費用（運輸、保險和關(guān)稅等）直接記入供貨單位的應付帳款科目；另一部分是已到貨但未辦好入庫手續(xù)的，月末應付會計根據(jù)采購部綜合業(yè)務經(jīng)理提供的《已收貨物未收發(fā)票清單》，根據(jù)材料標準成本計算未開票的已收材料金額并暫估入帳。倉庫按照永續(xù)盤存方法進行日常盤點。對于記入”待處理流動資產(chǎn)損益”科目的流動資產(chǎn)，物資管理部儲運經(jīng)理負責組織相關(guān)部門（采購部、生產(chǎn)部、技術(shù)質(zhì)量部等）負責人查明盤虧盤盈的原因，并將責任落實到具體個人。對于屬于公司業(yè)務變化所需、外部市場環(huán)境變化等不可抗力或確實無法查明責任人等原因造成的盤虧盤盈，在應付會計記入當期損益之前，其內(nèi)部核準程序為：材料盤盈盤虧金額在5萬元以下的由物資管理部儲運經(jīng)理、財務部總經(jīng)理批準；5萬元以上的由物資管理部總經(jīng)理、財務總監(jiān)批準。月末高級成本會計根據(jù)當月累計原材料的采購成本差異（期初原材料成本差異加當月原材料采購差異）按當月原材料耗用和結(jié)余比例分攤原材料成本差異。月末，高級成本會計根據(jù)人力資源部提供的工資匯總表中的直接生產(chǎn)工人的工資（福利費）與當月按標準成本核算的人工費用的差額核算人工費用差異并按產(chǎn)品耗用工時比例進行人工費用差異的分攤。月末，高級成本會計根據(jù)當月的制造費用實際發(fā)生金額與按物流清單核算的各產(chǎn)品標準制造費用的差額計算制造費用差異并根據(jù)各種產(chǎn)品按序號規(guī)格分類的生產(chǎn)臺數(shù)進行制造費用的分攤。）自制半成品成本核算各種自制半成品按型號規(guī)格進行分攤的料、工、費的合計即當月自制半成品的成本產(chǎn)成品成本核算各種產(chǎn)成品按型號規(guī)格進行分攤的料（包括自制半成品和附備件）、工、費的合計即當月產(chǎn)成品的成本存貨跌價損失準備的核算根據(jù)國家相關(guān)會計制度規(guī)定，每季末應付會計、高級成本會計和應收會計根據(jù)物資管理部－儲運經(jīng)理提供的實際庫存狀況，結(jié)合市場部、銷售部和采購部統(tǒng)計分析人員提供的最新市場價格及波動趨勢提取相應的存貨跌價準備－原材料、存貨跌價準備－自制半成品、存貨跌價準備－產(chǎn)成品。（注：應付會計、高級成本會計和應收會計在入帳之前，須遵循相關(guān)稅務法規(guī)的規(guī)定，將計提的存貨跌價損失準備報當?shù)囟悇諜C關(guān)核準之后在稅前或稅后列支）有關(guān)在東信股份終端生產(chǎn)部生產(chǎn)的尋呼機的成本核算方法，請參見東信集團成本核算流程標準成本核算：生產(chǎn)成本的料、工、費組成采用標準成本法核算。采購部總經(jīng)理將原材料的標準成本清單以及編制依據(jù)交財務部總經(jīng)理。生產(chǎn)成本中原材料、人工和制造費用的標準耗用成本（即各產(chǎn)品的物料清單－BOM表）由各生產(chǎn)部總經(jīng)理和人力資源部總經(jīng)理分別組織部門業(yè)務經(jīng)理進行初始擬定工作，財務部總經(jīng)理負責匯總并召集相關(guān)財務人員審核。各生產(chǎn)部總經(jīng)理組織部門業(yè)務經(jīng)理根據(jù)上述人力資源部和采購部提供的數(shù)據(jù)，以及各產(chǎn)品（包括在線半成品、自制半成品和產(chǎn)成品）的標準工藝耗用量，進行各產(chǎn)品的物料清單－BOM表的初始擬定工作，并將各產(chǎn)品的標準成本清單交財務部總經(jīng)理。財務部總經(jīng)理將各原材料和產(chǎn)品的標準成本清單，交財務總監(jiān)審批并簽發(fā)。財務部總經(jīng)理負責將各產(chǎn)品的標準成本清單分發(fā)至各生產(chǎn)部總經(jīng)理以及生產(chǎn)執(zhí)行副總裁。財務部總經(jīng)理每季度第三個月中旬比照上述制定程序負責組織標準成本的季度審核和修改定稿工作。4物資管理部儲運經(jīng)理審批由倉庫帳務員每月編制的材料/手機平衡一覽表、存貨盤點表、材料收發(fā)存月報表、半成品及待維修半成品清單、自制半成品收發(fā)存月報表以及產(chǎn)成品收發(fā)存月報表。若有修改意見，則將成本報表退回高級成本會計作相應調(diào)整；若沒有修改意見，則將月度成本報表交總帳會計結(jié)帳，并交財務分析高級專員一份11財務部財務分析高級專員根據(jù)月度成本報表編制成本分析報表，包括制造費用分析月報表、自制半成品成本差異分析月報表、產(chǎn)品成本差異分析月報表、自制半成品成本分析匯總月報表、產(chǎn)品成本分析匯總月報表、固定制造費用差異分析月報表主要涉及文件文件名稱編制部門主要內(nèi)容1 生產(chǎn)完工入庫產(chǎn)成品統(tǒng)計表F22001001系統(tǒng)設備生產(chǎn)部/終端生產(chǎn)部/傳輸設備生產(chǎn)部/電子設備部統(tǒng)計員每月完工入庫產(chǎn)成品的型號、數(shù)量的統(tǒng)計；各型號產(chǎn)成品所使用的機器設備來源及占用比例、生產(chǎn)線工人比例、房屋使用比例、水電費比例以及其他待說明事項2 材料/手機平衡一覽表F22010002物資管理部倉庫帳務員終端生產(chǎn)部各型號手機電路光板累計總進料、電路光板余量、投產(chǎn)數(shù)、在線及半成品數(shù)量；各型號手機報廢累計數(shù)、在線報廢數(shù)，入庫累計數(shù)以及歷年展覽累計數(shù)、測試（送驗）累計數(shù)、產(chǎn)出累計數(shù)、盤盈盤虧累計數(shù)及盈虧百分比3 存貨盤點表1 F22001003物資管理部倉庫帳務員系統(tǒng)設備生產(chǎn)部/傳輸設備生產(chǎn)部/電子設備部按型號對各產(chǎn)品部件盤點填列實際總數(shù)、帳面總數(shù)、盤盈盤虧數(shù)量、單位成本、實際總金額、帳面總金額、盤盈盤虧金額4 存貨盤點表2F22001004物資管理部倉庫帳務員終端生產(chǎn)部按型號對各產(chǎn)品部件盤點填列最小用量、實際總數(shù)、帳面總數(shù)、最小配置數(shù)、盤盈盤虧數(shù)量、單位成本、實際總金額、帳面總金額、盤盈盤虧金額5 材料收發(fā)存月報表F22001005物資管理部倉庫帳務員各型號產(chǎn)品的部件的上月庫存數(shù)，本月入庫、出庫、外借、歸還、退料、庫存數(shù)量