專題合并財務(wù)報表下-展示頁
2025-01-16 21:04本頁面
【正文】 50 000 借：應(yīng)付賬款 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 000 借： 應(yīng)收賬款 —— 壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸： 資產(chǎn)減值損失 —— 應(yīng)收賬款 10 000 子公司 為此確認(rèn)了 2500的遞延所得稅資產(chǎn)： 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) =50 000 資產(chǎn)的賬面價值 =50 00010 000=40 000 可抵扣暫時性差異 =10 000 遞延所得稅資產(chǎn) =10 000*25%=2 500 借：遞延所得稅資產(chǎn) 2 500 貸：所得稅費用 2 500 而在合并報表中由于不存在資產(chǎn)減值，也就不存在所得稅調(diào)整問題，因此需要將子公司所做的所得稅調(diào)整予以抵銷： 借：所得稅費用 2 500 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2 500 例 76：資料 P151 借：應(yīng)付賬款 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 000 借： 應(yīng)收賬款 —— 壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸：期初未分配利潤 10 000 借： 期初未分配利潤 2 500 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2 500 借：應(yīng)收賬款 —— 壞賬準(zhǔn)備 20 000 貸： 資產(chǎn)減值損失 —— 應(yīng)收賬款 20 000 子公司 當(dāng)年有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)處理： 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) =50 000 賬面價值 =50 00030 000=20 000 可抵扣暫時性差異 =30 000 遞延所得稅資產(chǎn)年末余額 =30 000*25%=7 500 由于上年已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 2 500，當(dāng)年應(yīng)再確認(rèn) 5 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 5 000 貸：所得稅費用 5 000 而在合并報表中由于不存在資產(chǎn)減值，也就不存在所得稅調(diào)整問題，因此需將子公司所做的所得稅調(diào)整予以抵銷： 借：所得稅費用 5 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 000 存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷 ? 存貨跌價準(zhǔn)備是否應(yīng)該抵銷或補提以及抵銷不補提的金額，需要根據(jù)內(nèi)部交易是產(chǎn)生未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤還是未實現(xiàn)內(nèi)部銷售虧損，以及從集團角度看存貨成本不可變現(xiàn)凈值孰高孰低的丌同情冴分別決定。因而在編制合并財務(wù)報表時， 應(yīng)沖減遞延所得稅資產(chǎn) 125元。 這一交易在 S公司的個別資產(chǎn)負(fù)債表上是按 7 000元計價的，本期期末其計稅基礎(chǔ)是 5 250元 （ 7 0007000/4），而從企業(yè)集團的角度看，本期期末其賬面價值應(yīng)為 3 750元 （ 50005000/4），因而在編制合并財務(wù)報表時， 應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 375元。從整個合并主體的角度看，年初該設(shè)備的賬面凈值只有 5 000元，年折舊額應(yīng)為 1 250元（ 5 000/4）， 而 S公司按其販入成本 7 000計提的年折舊額為 1 750元（ 7 000/4），因而多計折舊 500元 ,需要同時調(diào)整增加“固定資產(chǎn)”、減少“管理費用”。 ? 借：年初未分配利潤 1200 ? 貸 ： 營業(yè)成本 1200 ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 300 ? 貸：年初未分配利潤 300 ? 借：所得稅費用 300 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 300 ? 上述三筆可合并為一筆： ? 借：年初未分配利潤 900 ? 所得稅費用 300 ? 貸：營業(yè)成本 1200 ? 對于 203年的內(nèi)部販貨，應(yīng)抵銷多計的銷售收入 20 000元、銷售成本 18 000元和年末存貨 2 000元（ 20 00050%20%）。甲乙公司的所得稅率均為 25% 202年 ? 借：營業(yè)收入 10 000 ? 貸：營業(yè)成本 8 000 ? 存貨 2 000 ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 500 ? 貸：所得稅費用 500 203年 ? 借：年初未分配利潤 2 000 ? 貸 ： 營業(yè)成本 2 000 ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 500 ? 貸：年初未分配利潤 500 ? 借：所得稅費用 500 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 500 ? 販迚的商品當(dāng)期部分售出、部分未售出 ? 例 73： 資料見教材 147 ? 2022年 ? 已售出的抵銷分彔： ? 借：營業(yè)收入 4 000 ? 貸：營業(yè)成本 4 000 ? 未售出的抵銷分彔： ? 借：營業(yè)收入 6 000 ? 貸：營業(yè)成本 4 800 ? 存貨
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