首次執(zhí)行企業(yè)會計準則新-展示頁
2025-01-16 01:07本頁面
【正文】 預計負債 長期股權 投資差額 其他 同一控制 其他方式 借貸差調留存收益 貸方差調留存收益 其他明細轉投資成本 投資房地產(chǎn)、公允價 計量的金融資產(chǎn) 棄置、辭退、重組 所得稅 股份支付 6 CAS38－－長期股權投資銜接規(guī)定 例 A企業(yè)持有的某項長期股權投資 ,原產(chǎn)生于同一控 制下的企業(yè)合并 , 股權投資差額的借方差為 600萬元 . 借 :盈余公積 600000 利潤分配 未分配利潤 5400000 貸 :長期股權投資 (股權投資差額 ) 6000000 注意：不包括原計入資本公積的貸方差額 7 CAS38－－長期股權投資銜接規(guī)定 ? 例 :A企業(yè)持有其他方式取得的甲企業(yè)長期股權投資 , 股權投資差額的貸方差為 700萬元 .乙企業(yè)的長期股權投資，股權投資差額借方差 800萬元 ? 借 :長期股權投資 (股權投資差額 ) 7000000 貸 :盈余公積 700000 利潤分配－－未分配利潤 6300000 8 CAS38－ 所得稅銜接辦法 ? 資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎可能存在差異的情況： ? 固定資產(chǎn) ? 無形資產(chǎn) ? 交易性金融資產(chǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn) ? 長期股權投資 ? 其他計提減值準備的資產(chǎn) ? 預計負債 ? 應付職工薪酬 9 CAS38－ 所得稅銜接辦法 ?暫時性差異 : ? 資產(chǎn) 負債 ? 賬面價值 ? 計稅基礎 應納稅暫時性差異 可抵扣時間性差異 ? (遞延所得稅負債 ) (遞延所得稅資產(chǎn) ) ? 賬面價值 ? 計稅基礎 可抵扣暫時性差異 應納稅暫時性差異 ? (遞延所得稅資產(chǎn) ) (遞延所得稅負債 ) 10 CAS38－ 所得稅銜接辦法 例：某企業(yè)首次執(zhí)行日有關資產(chǎn)、負債的賬面價值 及計稅基礎如下表所示： ? 項目 賬面價值 計稅基礎 差異 ? 應納稅 可抵扣 ? 交易性金 ? 融資產(chǎn) 14000000 12022000 2022000 ? 固定資產(chǎn) 42022000 36000000 6000000 ? 無形資產(chǎn) 3000000 4202200 1202200 ? 預計負債 1000000 0 1000000 ? 總計 8000000 2202200 11 CAS38－ 所得稅銜接辦法 例：假定企業(yè)適用的所得稅稅率為 25％，按10％提取盈余公積，則： 借： 遞延所得稅資產(chǎn) 550000 盈余公積 145000 利潤分配 未分配利潤 1305000 貸：遞延所得稅負債 2022000 12 CAS38－ 所得稅銜接辦法 ? ，按調整 后的賬面價值與計稅基礎比較，確定應予確認 的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，沖減原 已確認的 遞延所得稅借項或貸項 ，同時調整留 存收益 例：遞延所得稅貸項 264000 13 CAS38－ 所得稅銜接辦法 賬務處理： 借：遞延所得稅貸項 264000 貸：盈余公積 26400 未分配利潤 237600 14 CAS38－投資性房地產(chǎn)銜接辦法 ?對于有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，在首次執(zhí)行日可以按照 公允價值進行 計量，并將賬面價值與公允價值的 差額調整 留存收益。1 首次執(zhí)行企業(yè)會計準則 主講人：王永珍 黑龍江八一農(nóng)墾大學 2022年 4月 2 CAS38— 首次執(zhí)行企業(yè)會計準則 ? 首次執(zhí)行日確認和計量基本要求 ? 采用追溯調整法的部分事項 ? 采用未來適用法的部分事項 ? 新舊賬戶余額銜接辦法 ? 首份中期財務報告和年度財務報表列報 ? 小結 3 一、 首次執(zhí)行日確認和計量基本要求 ?按照新準則規(guī)定對資產(chǎn)、負債和所有者權益進行重新分類、確認和計量 ,編制期初資產(chǎn)負債表，作為執(zhí)行企業(yè)會計準則的起點。 ?除準則規(guī)定應當采用追溯調整法的項目外 ,其他會計政策變更均采用未來適用法；采用追溯調整法的項目，應當調整期初留存收益（ 期初未分配利潤和盈余公積 ）。 15 CAS38－投資性房地產(chǎn)銜接辦法 ? 某企業(yè)在 2022年首次執(zhí)行企業(yè)會計準則，其中有一處房產(chǎn)符合投資性房地產(chǎn)的確認標準，該房產(chǎn)原值 4800萬元，已提折舊 600萬元，公允價值為5500萬元。該企業(yè)在 20 3年 1月 1日購買了一項能源設備，使用壽命為 40年。 18 預計資產(chǎn)棄置費銜接辦法 ?應確認的資產(chǎn)棄置預計負債為 77（ 470萬元在37年內按照 5％折現(xiàn)）萬元； ?將該項負債再折現(xiàn) 3年至 20 3年 1月 1日，得出設備購置時的資產(chǎn)棄置預計負債估計金額為 67萬元，該金額應增加到資產(chǎn)成本中； ?自 20 3年 1月 1日至 20 6年 1月 1日應補提的累計折舊是 5（ 67 3/40）萬元 。不能可靠計量的 ,按權益工具在首次執(zhí)行 日的公允價值 . 借：利潤分配、盈余公積 貸：資本公積－－其他資本公積 22 CAS38－ 股份支付的銜接辦法 ? :按權益工具在等待 期內、首次執(zhí)行日之前各資產(chǎn)負債表日的公允價值計 量，調整期初留存收益，增加應付職工薪酬；不能可 靠計量的，
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