【正文】 應(yīng)交稅費 —— 增 （ 進項稅 ） 1 700 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 11 700 余款轉(zhuǎn)回： 借：銀行存款 8 300 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 8 300 二、應(yīng)收票據(jù) （一）、一般核算 概述 （ 1）含義：指企業(yè)持有的尚未到期的或尚未兌現(xiàn)的商 業(yè)匯票。 案例 【 案例 1】 某企業(yè)要求銀行辦理匯票 20210 元，企業(yè)填制“銀行匯票委托書”后，將20210元交存銀行，取得銀行匯票。 ⑵、銀行本票存款：（見前） ⑶、銀行匯票存款：（見前） ⑷、信用證保證金存款：（見前） ⑸、信用卡存款：指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。 (掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ) （四）其他貨幣資金 內(nèi)容 主要包括：外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、 信用證保證金存款、信用卡存款、 存出投資款等。 ②支票、匯兌、托收承付、委托收款則通過“銀行存款核算。 信用證保證金存款 （ 1）含義 —— 申請信用證的企業(yè)在進口業(yè)務(wù)中按規(guī)定向銀行存入保證金，以取得信用證的結(jié)算方式。 （ 2） 特點 —— 異地 / 結(jié)算起點 10000元 / 有驗單承付（承付期 3天）和驗貨承付（承付期 10天）兩種 / 劃轉(zhuǎn)方式有郵劃和電劃方式，由收款單位指定 / 付款單位在承付期內(nèi)有權(quán)全部或部分拒付（要有拒付理由書）。 （ 2） 種類 —— 郵劃和電劃 （ 3）特點 —— 同城或異地 / 不受金額起點限制 / 付款期 3天 / 可以拒付（但要有拒付理由書） （ 4）核算 —— 可以通過“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”或“應(yīng)收賬款”核算 / 拒付的：不作賬務(wù)處理。 （ 4）核算 —— 付款人：通過“銀行存款”或“其他貨幣資金 —— 外埠存款（經(jīng)常用）”核算；收款人：“銀行存款”。 匯兌憑證 （ 1）含義 —— 匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。 （ 2）特點 —— 應(yīng)用壓數(shù)機壓印出票金額，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。 （ 3）特點 —— 一律記名 / 同城 / 付款期限 2個月/ 可以背書轉(zhuǎn)讓 / 可以掛失 （ 4）核算 —— 持票人或付款人：通過“其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款”核算；收款人直接計入“銀行存款” 。 銀行本票 （ 1）含義 —— 指申請使用銀行本票的單位將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 （ 2）種類 —— 商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 （ 2）種類 —— 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票。 查核 。 ， 不得坐支現(xiàn)金 。 邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū) —— 可多于 5天 ， 但不得超過 15天的日常零星開支 。 4. 正確核定庫存現(xiàn)金限額，要按規(guī)定限額控制庫存現(xiàn)金。 。 (應(yīng)分屬其他應(yīng)收款 .應(yīng)收票據(jù)等 ) ② 不受企業(yè)控制的或限制用途的，且不能供企業(yè)日常經(jīng)營使用的現(xiàn)金。 第二章 貨幣資金及應(yīng)收預付項目 目的和要求： 了解貨幣資金的管理與控制； 重點掌握應(yīng)收票據(jù)的核算與貼現(xiàn)； 重點掌握應(yīng)收賬款的總價法與凈價法； 了解并熟悉預付賬款及其他應(yīng)收款核算； 重點掌握壞賬的計提范圍與計提方法； 熟悉貨幣資金及應(yīng)收預付項目在會計報表 中的列示 。 第二章 貨幣資金及應(yīng)收預付項目 主要內(nèi)容 : (一 ) 貨幣資金 (二 ) 應(yīng)收票據(jù)及其貼現(xiàn) (三 ) 應(yīng)收賬款總價法的核算 (四 ) 預付賬款 (五 ) 備用金 (六 ) 壞賬準備 一、貨幣資金 （一）范圍 含義 包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 不屬于貨幣資金范圍的項目： ①出納員手中持有的欠款欠條、客戶出具的遠期支票 等 。 （二）庫存現(xiàn)金 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 規(guī)定 可用現(xiàn)金支付的款項 —— ① 職工工資 、 津貼； ② 個人勞務(wù)報酬； ③ 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù) 、文化藝術(shù) 、 體育等各種獎金； ④ 各種勞保 、 福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； ⑤ 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項； ⑥ 出差人員必需隨身攜帶的差旅費； ⑦ 結(jié)算起點 （ 1000元人民幣 ） 以下的零星支出； ⑧ 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 。 、 出納 、 記賬應(yīng)分別由不同的經(jīng)辦人員負責 等等 。 庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證單位日常零星開支的需要 ，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額 —— 一般按照滿足單位 3－ 5天日常零星開支的需要確定 。 超過部分應(yīng)于當日終了前存入銀行 。 ， 不得 “ 白條抵庫 ” 。 （三） 資金結(jié)算方式 支票 （ 1）含義 —— 企業(yè)或個人簽發(fā)的，委托銀行或信用社于見票時無條件支付給持票人的票據(jù)。 （ 3）特點 —— 一律記名 / 同城 / 金額起點 1000元 / 付款期限 10天 / 轉(zhuǎn)賬支票經(jīng)允許可以背書轉(zhuǎn)讓 / 可以掛失 （ 4）核算 —— 均通過“銀行存款”核算 商業(yè)匯票 （ 1）含義 —— 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)，由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。 （ 3）特點 —— 一律記名 / 同城或異地 /付款期限最長 6個月（具體由購銷雙方商定） /到期無條件付款 / 可以背書轉(zhuǎn)讓 / 申請貼現(xiàn) （ 4）核算 —— 付款人：計入“應(yīng)付票據(jù)”；收款人：計入“應(yīng)收票據(jù)” 。 （ 2）種類 —— 定額本票（ 1000、 5000、10000、 50000元）和不定額本票（起點 500元）。 銀行匯票 （ 1）含義 —— 匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 /匯款金額起點 500元 / 付款期限 1個月 / 可以背書轉(zhuǎn)讓 / 可以掛失 （ 3）核算 —— 持票人或付款人：通過“其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款”核算；收款人直接計入“銀行存款” 。 （ 2）種類 —— 信匯和電匯 （ 3）特點 —— 異地 / 不局限于商品交易 / 不受金額起點限制。 委托收款 （ 1）含義 —— 收款單位委托銀行向付款單位收取款項的結(jié)算方式。 托收承付 （ 1）含義 —— 根據(jù)經(jīng)濟合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。 （ 3）核算 —— 類似“委托收款”。 注意 :① 商業(yè)匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”核算。 ③