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財務(wù)管理財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃-展示頁

2024-09-22 12:46本頁面
  

【正文】 為了找出外部環(huán)境中存在的機(jī)會和威脅,以便充分利用有利的發(fā)展機(jī)會,避免 4 外部環(huán)境變化帶來的威脅;分析內(nèi)部財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境主要是為了弄清本企業(yè)的財務(wù)優(yōu)勢 和劣勢,以便揚長避短,充分發(fā)揮企業(yè)自身的優(yōu)勢,增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力和應(yīng)變能力。外部環(huán)境是企業(yè)外部的對企業(yè)制定和實施財務(wù)戰(zhàn)略有影響作用的各種因素和條件。分析、預(yù)測環(huán)境因素變化對財務(wù)戰(zhàn)略的影響是制定財務(wù)戰(zhàn)略的 出發(fā)點和重要依據(jù),同時也是戰(zhàn)略財務(wù)管理的重心和難點。制定財務(wù)戰(zhàn)略是戰(zhàn)略財務(wù)管理的首要環(huán)節(jié),是實施戰(zhàn)略財務(wù)管理的基礎(chǔ)和先決條件。戰(zhàn)略財務(wù)管理的本質(zhì)特征是解決復(fù)雜而重大的對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生關(guān)鍵作用的財務(wù)問題。后者可細(xì)分為財務(wù)競爭戰(zhàn)略、財務(wù)合作戰(zhàn)略、銀企聯(lián)合戰(zhàn)略等。從財務(wù)管理內(nèi)容看,財務(wù)戰(zhàn)略包括財務(wù)活動戰(zhàn)略和財務(wù)關(guān)系戰(zhàn)略兩大部分。 財務(wù)管理的主題內(nèi)容是組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系。然而 ,由于諸如購并等企業(yè)活動的許多方面都具有多重屬性 ,我們很難將它們簡單地劃歸于財務(wù)活動或非財務(wù)活動。誠 如前述 ,盡管企業(yè)戰(zhàn)略指的首先是那些全局和長遠(yuǎn)的方面 ,但因全局與局部總是相對而言的 ,某些“局部”的職能活動往往事關(guān)“全局”且具有長遠(yuǎn)的特征 ,也就同樣地成為企業(yè)某一“局部”的戰(zhàn)略問題。由于資金的籌集取決于企業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營的需要 ,資金的投放和使用更是與企業(yè)再生產(chǎn)過程不可分割 ,即便是股利分派 ,也決不是單一、純粹的財務(wù)問題 ,而是在一定程度上取決于企業(yè)發(fā)展的需要。為此 ,不斷改善和提高企業(yè)的財務(wù)績效 ,確保委托人財務(wù)利益的實現(xiàn) ,自然就成了代理人所承擔(dān)的諸任務(wù)中的重中之重?,F(xiàn)代企業(yè)制度建立帶來的最為直接的影響,就是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離及由此而引起的委托代理關(guān)系的出現(xiàn)。然而 ,一個企業(yè)如果沒有足夠的現(xiàn)金滿足企業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營的需要 ,即便有利可圖 ,也可能會因財務(wù)狀況尤其是現(xiàn)金狀況陷于困境而發(fā)生危機(jī)。從一個長期的過程來講 ,賺取利潤于任何企業(yè)無疑都是必要和重要的。由于資本的有限性 ,企業(yè)經(jīng)營過程中資金的需要與資金的供給永遠(yuǎn)是一對需要謹(jǐn)慎處理的矛盾。同時,資本的有限性和稀缺性是財務(wù)活動獨立存在的又一重要原因。金融資本與產(chǎn)業(yè)資本的分離,從根本上決定了主要從事產(chǎn)業(yè)資本營運的工商企業(yè)對資本市場的依賴,盡管金融資本和資本市場的存在和發(fā)展本質(zhì)上也不能脫離產(chǎn)業(yè)資本。 一方面,財務(wù)戰(zhàn)略與其它戰(zhàn)略有區(qū)別。財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)諸方面職能戰(zhàn)略之一。 這說明,企業(yè)戰(zhàn)略具有多元結(jié)構(gòu)特征。而且 ,這些戰(zhàn)略需要相互配合?!痹谶@里,重大的戰(zhàn)略和政策是指能使企業(yè)達(dá)到目標(biāo)的基本戰(zhàn)略和政策。但大多數(shù)企業(yè)實行的是戰(zhàn)略和政策的混合物。奧唐奈認(rèn)為:“雖然一般在使用‘戰(zhàn)略’這個術(shù)語時意味著為企業(yè)或其它事業(yè)單位的經(jīng)營和計劃工作規(guī)定基本和總的方向 ,但也不應(yīng)該忽略它存在著幾種基本類型。 (二)、關(guān)于戰(zhàn)略財務(wù)管理內(nèi)容的基本認(rèn)識 首先,關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略管理內(nèi)容的構(gòu)成和戰(zhàn)略管理程序 ,美國著名管理學(xué)家哈羅德但是,以上觀點在對財務(wù)戰(zhàn)略的目的、范疇、依據(jù)等問題的認(rèn)識上則存在著分歧。應(yīng)該說,以上對財務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)涵的種種認(rèn)識,在一些基本問題上還是達(dá)成了共識。??戰(zhàn)略財務(wù)管理是企業(yè)為解決復(fù)雜而重大的財務(wù)問題,或為了實現(xiàn)公司財務(wù)管理目標(biāo)而使用財務(wù)戰(zhàn)略作為手段對企業(yè)全局產(chǎn)生作用的關(guān)鍵性管理行為(羅福凱, 2020”。三是財務(wù)戰(zhàn)略是關(guān)于企業(yè)整體發(fā)展的財務(wù)安排,財務(wù)戰(zhàn)略管理的緩解包括財務(wù)戰(zhàn)略方案的形成、實施和評價(陸正飛, 1997, 2020)。這一定義與前述美國著名戰(zhàn)略學(xué)家 和 。顯然 ,資本的價值管理是西方財務(wù)學(xué)的主線,而財務(wù)戰(zhàn)略是隨著資本管理和財務(wù)活動復(fù)雜性的增大而產(chǎn)生的。( 3)投資財務(wù)管理階段 (20世紀(jì)中葉 )。 H企業(yè)日 常資金周轉(zhuǎn)和內(nèi)部控制是財務(wù)工作重點。據(jù)王化成教授考察,西方財務(wù)管理產(chǎn)生于 15世紀(jì)歐洲地中海沿岸一帶商業(yè)發(fā)展的城市;并將其發(fā)展劃分為三個階段:( 1)籌資財務(wù)管理階段 (1819世紀(jì) )。這從財務(wù)理論以價值創(chuàng)造為核心范疇可以看出來。這些發(fā)展階段雖有中國特色 ,但 仍體現(xiàn)出財務(wù)理論核心范疇的演變和價值管理的線索。著名財務(wù)學(xué)家郭復(fù)初教授將西方財務(wù)學(xué)發(fā)展分為三個時期:( 1)籌資管理與財務(wù)核算為主的階段; 2)成本管理與財務(wù)監(jiān)督為主的階段;( 3)投資管理與財務(wù)決策為主的階段。戰(zhàn)略財務(wù)管理為企業(yè)整體戰(zhàn)略服務(wù),是其中重要的一部分。另外美國著名戰(zhàn)略學(xué)家波特的戰(zhàn)略思想現(xiàn)在幾乎已成為產(chǎn)業(yè)和企業(yè)戰(zhàn)略分析的“圣經(jīng)”。 Ansoff認(rèn)為,戰(zhàn)略管理一般由四種要素構(gòu)成:產(chǎn)品與市場范圍、增長向量、競爭優(yōu)勢和協(xié)同效應(yīng)。例如 ,企業(yè)可制訂 5年計劃 ,每年滾動一次 ,這樣的戰(zhàn)略規(guī)劃的適應(yīng)能力就 更強(qiáng)。例如 ,對于電力企業(yè) ,其戰(zhàn)略規(guī)劃期為 20— 30年;對于林業(yè)企業(yè) ,其戰(zhàn)略規(guī)劃期可能延伸至未來半個世紀(jì)左右 ,有些樹木如冷杉之類 ,從播種到收獲需 99 年 ,故其戰(zhàn)略規(guī)劃期為 99年;相反 ,生產(chǎn)兒童玩具的企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃期為 6個月至一年。雖然有研究顯示企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)績的關(guān)系不明顯 ,但大多數(shù)研究顯示有正規(guī)戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)的業(yè)績明顯好于沒有正規(guī)戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè);這些研究足以證明了戰(zhàn)略規(guī)劃的重要性。企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵在于制定一個切實可行的戰(zhàn)略規(guī)劃 ,而一個 戰(zhàn)略規(guī)劃的好壞取決于企業(yè)對外界環(huán)境的把握程度 ,這一切建立在對未來正確預(yù)測的基礎(chǔ)上 ,誠然 ,預(yù)測未來是困難的 ,但機(jī)會總是被有準(zhǔn)備的人抓住。例如 ,美國電報電話公司 (ATT)的定義是通信而非電話 ,美國通用電氣公司的經(jīng)營目標(biāo)是處于市場領(lǐng)先地位。戰(zhàn)略管理是戰(zhàn)略家制定戰(zhàn)略目標(biāo)和實施戰(zhàn)略決策的過程 ,戰(zhàn)略決策是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的手段 ,戰(zhàn)略決策包括定義企業(yè)、確定目標(biāo)市場和產(chǎn)品、制訂各項政策以確保戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)等。接下來,八九十年代美國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長 ,其經(jīng)濟(jì)實力遠(yuǎn)高于其任何一個競爭對手 ,這與美國企業(yè)界重視戰(zhàn)略管理是分不開的。 1965年 ,美國學(xué)者安索夫 (Ansoff)的《公司戰(zhàn)略》著作問世 ,標(biāo)志著企業(yè)戰(zhàn)略研究的開始。隨著經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展,使用戰(zhàn)略思維逐漸受到人們的重視。這就涉及一個戰(zhàn)略思想問題。 1 第 21 章 財務(wù)戰(zhàn)略 和規(guī)劃 一、理論回顧與文獻(xiàn)述評 (一)、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略問題的產(chǎn)生 人無遠(yuǎn)慮,必有近憂。任何組織或個人要想健康長久的生存和發(fā)展,都要居安思危,未雨綢繆。戰(zhàn)略一詞原屬于軍事術(shù)語 ,是指對戰(zhàn)爭進(jìn)行分析判斷之后做出全局性的戰(zhàn)事籌劃和謀略。最初的企業(yè)戰(zhàn)略管理一般稱為戰(zhàn)略規(guī)劃 ,它著眼于企業(yè)內(nèi)部。 20世紀(jì) 70年代中東石油危機(jī)、日本小汽車 一舉占領(lǐng)美國市場等一系列事件 ,使美國企業(yè)界意識到企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要性 ,自此在全球范圍內(nèi)掀起研究戰(zhàn)略管理的熱潮。 在人類跨入 21 世紀(jì)之際 ,人們更加重視戰(zhàn)略管理的理論研究和應(yīng)用 ,戰(zhàn)略管理正以迅猛之勢蓬勃發(fā)展。為了求得長期生存和發(fā)展 ,很多企業(yè)以社會 價值標(biāo)準(zhǔn)來決定自身的服務(wù)導(dǎo)向 ,進(jìn)而確定自身的任務(wù)和目標(biāo)。在明確企業(yè)定義和任務(wù)的基礎(chǔ)上 ,企業(yè)通過內(nèi)部條件和外部環(huán)境分析 ,了解自身的優(yōu)勢和劣勢 ,尋找外部環(huán)境的機(jī)會并避開威脅;在綜合分析的基礎(chǔ)上 ,充分利用自身的優(yōu)勢 ,抓住一切可能抓住的機(jī)會 ,并制定出適合自己的長期戰(zhàn)略規(guī)劃;然后 ,通過戰(zhàn)略的實施和控制 ,從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo) ,這就構(gòu)成了一個完整的企業(yè)戰(zhàn)略管理過程。據(jù)一份研究顯示 ,在被調(diào)查的 97 家年銷售額在 2020 萬美元以上的企業(yè)中 ,有正規(guī)戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)的業(yè)績明顯好于沒有正規(guī)戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)。戰(zhàn)略規(guī)劃是一個適于企業(yè)自身發(fā)展、把握外部機(jī)會的長期計劃 ,它建立在正確預(yù)測的基礎(chǔ)上 ,而預(yù)測的準(zhǔn) 確性因各行業(yè)的特點而大相徑庭 ,故戰(zhàn)略規(guī)劃期的長短因行業(yè)特點而各不相同。根據(jù)以上分析可知 ,企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃期因其本身條件而異 ,若企業(yè)能準(zhǔn)確預(yù)測未來 ,其戰(zhàn)略規(guī)劃期可適當(dāng)放長 ,為彌補預(yù)測的不準(zhǔn)確性 ,企業(yè)可采用滾動計劃法 ,不斷調(diào)整自己。 美國著名戰(zhàn)略學(xué)家 和 等專家認(rèn)為,戰(zhàn)略管理就是要通過一種模式,把企業(yè)的目的、方針政策和經(jīng)營活動有效結(jié)合起來,使企業(yè)形成自己的特殊的戰(zhàn)略屬性和競爭優(yōu)勢的管理行為。這四種要素可以產(chǎn)生合力,成為企業(yè)的共同經(jīng)營主線。 企業(yè)戰(zhàn)略分為不同的層次:企業(yè)總體戰(zhàn)略、經(jīng)營單位戰(zhàn)略、部門戰(zhàn)略(包括營銷、財務(wù)、生產(chǎn)、技術(shù)、 人力資源等部門)。 2 雖然西方財務(wù)理論是世界現(xiàn)代財務(wù)學(xué)的主流 ,但其發(fā)展歷史卻比較短。與此同時 ,郭復(fù)初教授還將新中國半個世紀(jì)以來的財務(wù)管理工作也分為三個發(fā)展階段: 1)成本管理與財務(wù)核算、監(jiān)督為主階段; 2)分配管理與財務(wù)控制、考核為主階段;( 3)籌資管理與財務(wù)預(yù)測、決策為主階段。實際上,隨著 20 世紀(jì)八九十年代以來企業(yè)戰(zhàn)略理論的蓬勃發(fā)展,企業(yè)財務(wù)理論與實踐已將戰(zhàn)略財務(wù)管理作為了財務(wù)管理的核心。許多專家有意將這一階段作為財務(wù)理論發(fā)展的單獨一個階段。其理論代表作是美國學(xué)者格林所著《公司財務(wù)》 (1897);( 2)內(nèi)部控制財務(wù)管理階段 (20 世紀(jì)上葉 )。其代表作為美國洛夫 (W Lough)的《企業(yè)財務(wù)》、英國羅斯的《企業(yè)內(nèi)部財務(wù)論》。其主要代表作為美國馬克威茨的《資產(chǎn)選擇:投資的有效分散化》 (1959)。 關(guān)于財務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)涵,目前理論界有多種認(rèn)識,幾種主要觀點為:一是“財務(wù)戰(zhàn)略是指公司在一定時期內(nèi),根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和公司的經(jīng)營方針、經(jīng)營戰(zhàn)略,對財務(wù)活動的發(fā)展目標(biāo)、方向和道路,從總 體上做出的一種客觀而科學(xué)的概括和描述”(郭復(fù)初, 1998)。二是“財務(wù)戰(zhàn)略是指為謀求企業(yè)資金均衡有效的流動和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略,為增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)競爭優(yōu)勢,在分析企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境因素對資金流動影響的基礎(chǔ)上,對企業(yè)資金流動進(jìn)行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃,并確保其執(zhí)行的過程(劉志遠(yuǎn), 1998)”。四是“ 財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)組織或處理重大而復(fù)雜財務(wù)活動或財務(wù)關(guān)系智謀策略。五是“所謂企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略就是指企業(yè)財務(wù)決策者為使企業(yè)在較長時期( 1 年至幾十年)內(nèi)生存和發(fā)展,在充分估計影響企業(yè)長期發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境等各種因素的基礎(chǔ)上,對企業(yè)財務(wù)所做出的長遠(yuǎn)規(guī)劃”等。如都認(rèn)為財務(wù)戰(zhàn)略是對企業(yè)財務(wù)活動的整體性決策,其 著眼點不是當(dāng)前,而是未來,是立足于長遠(yuǎn)的需要對企業(yè)財務(wù)活動發(fā)展做出的判斷?,F(xiàn)在看來,第一種觀點 —— 郭復(fù)初教授的定義比較全面、準(zhǔn)確??状呐c西里爾最重要的當(dāng)然是全面的總體的戰(zhàn)略和政策 ,另外有一些輔助的或派生的戰(zhàn)略和政策,還有些較次要的戰(zhàn)略和政策。此外,考慮到執(zhí)行計劃的預(yù)期環(huán)境有可能發(fā)生變化,所以有些戰(zhàn)略和政策要具有隨機(jī)制宜的特性。同時,孔茨和奧唐奈把企業(yè)戰(zhàn)略歸納為:銷售、新產(chǎn)品開發(fā)、財務(wù)資源、人力資源和基本建設(shè)等方面。因此,大多數(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略和政策 ,多為許多戰(zhàn)略和政策的混合物。企業(yè)戰(zhàn)略不僅包括企業(yè)整體意義上的戰(zhàn)略 ,且也應(yīng)該 3 包括事業(yè)部層次或職能層次上的戰(zhàn)略。財務(wù)戰(zhàn)略與其他職能戰(zhàn)略的區(qū)分并不那么絕對;財務(wù)戰(zhàn)略具有相對獨立性(閻達(dá)五、陸正飛, 2020)。市場經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展和資本市場的出現(xiàn),財務(wù)活動不再是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的附屬業(yè)務(wù),而是具有自身創(chuàng)造價值的特定內(nèi)容。這就決定了企業(yè)資金的籌集與運用及由此派生的其他財務(wù) 活動的管理 ,都必須以滿足資金提供者的利益要求為基本準(zhǔn)則。從全社會來看 ,任何特定時點上資本市場所能提供的資金總量總是有限的;相對于一個特定的企業(yè)而言,在企業(yè)現(xiàn)狀 (如規(guī)模、獲利水平、財務(wù)結(jié)構(gòu)等 )和企業(yè)環(huán)境 (如經(jīng)濟(jì)成長速度、產(chǎn)業(yè)生命周期、有關(guān)法律和政策 )既定情況下,其可能獲得的資金總量也必然是有限的。企業(yè)既需要確保各項業(yè)務(wù)活動如營銷、研發(fā)、技術(shù)改造、基本建設(shè)等資金需要 ,又 必須講究資金分配和使用的合理性 ,盡可能節(jié)約資金占用。一個企業(yè)倘若獲得不了利潤 ,就沒有長期存在的可能。所以 ,現(xiàn)代企業(yè)不僅需要有獲取利潤的能力 ,而且必須確保賺取利潤過程資金流轉(zhuǎn)的順暢和財務(wù)結(jié)構(gòu)的合理與安全。委托人與代理人之間需 要處理的關(guān)系雖然包括多個方面 ,但從委托人的角度看 ,最重要的莫過于其財務(wù)利益的實現(xiàn)。 另一方面,財務(wù)戰(zhàn)略與其他職能戰(zhàn)略之間又密切相聯(lián)。所以 ,財務(wù)活動的實際過程總是與企業(yè)活動的其它方面相互聯(lián)系 ,財務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略其它方面的關(guān)系亦然。財務(wù)活動在相當(dāng)大的程度上具有這種特性。它們事實上需要人們從多個職能角度予以考慮。戰(zhàn)略財務(wù)管理內(nèi)容的重心也應(yīng)在此。前 者又可細(xì)分為資金籌集戰(zhàn)略、資金投放戰(zhàn)略、資金耗費戰(zhàn)略即成本管理戰(zhàn)略,以及資金收回戰(zhàn)略和資金分配戰(zhàn)略等。由于財務(wù)活動的復(fù)雜性,有時需要側(cè)重某一個方面或幾個方面。 戰(zhàn)略財務(wù)管理是一個連續(xù)的過程。制定財務(wù)戰(zhàn)略主要包括以下幾個步驟:( 1)財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析。財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境可分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面。內(nèi)部環(huán)境是存在于企業(yè)內(nèi)部的影響企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)管理的各種因素和條件,主要包括企業(yè)管理體制、企業(yè)組織形式、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及特點、管理水平及管理狀況、財務(wù)組織結(jié)構(gòu)及財務(wù)人員素質(zhì)等因素。( 2)確立財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。確立財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)既是制定財務(wù)戰(zhàn)略的主要工作內(nèi)容,也是制定財務(wù)戰(zhàn)略的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。( 3)制定財務(wù)戰(zhàn)略方案。其次,實施財務(wù)戰(zhàn)略。財務(wù)戰(zhàn)略實施是戰(zhàn)略財務(wù)管理的主要環(huán)節(jié),它包括制定中間計劃、擬定行動方案、編制財務(wù)預(yù)算、確定工作程序、實施戰(zhàn)略控制等工作內(nèi)容。財務(wù)戰(zhàn)略評價是對財務(wù)戰(zhàn)略實施效果進(jìn)行分析、檢查的過程。 (三)、財務(wù)戰(zhàn)略范疇的應(yīng)用及模式 財務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)思想??傮w指導(dǎo)思想是對 未來財務(wù)可能面臨的問題做出的估計、認(rèn)識和分析及應(yīng)采取態(tài)度的總和。 財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境。企業(yè)財務(wù)內(nèi)外環(huán)境之間有著密切的聯(lián)系。 財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)在分析內(nèi)外理財環(huán)境基礎(chǔ)上做出的較長時期的財務(wù) 長遠(yuǎn)規(guī)劃。 財務(wù)戰(zhàn)略措施。它包括企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略重點、財務(wù)戰(zhàn)略階段和財務(wù)戰(zhàn)略對策。只有抓住戰(zhàn)略重點 ,才能保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)戰(zhàn)略具有長期相對穩(wěn)定性 ,一個較長遠(yuǎn)的財務(wù)戰(zhàn)略必須要經(jīng)過若干階段來實施。
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