稅收基礎和納稅籌劃(ppt36)-稅收-展示頁
2024-08-30 14:04本頁面
【正文】 進項稅額 =銷售額 *稅率 — 進貨成本 *稅率 (其中銷售額和進貨成本均為不含增值稅 ) ? : (1)增值稅專用發(fā)票 ? (2)海關的完稅憑證 (進口貨物 ) ? (3)運費發(fā)票 (按發(fā)票金額的 7%抵扣 ) ? (4)購買免稅農產品和收購廢舊物資的收購憑證 (按收 購額的 13%和 10%抵扣 ) 來自 庫下載 (四 )一般納稅人的特征 (續(xù) ) (1)購進固定資產 (2)購進貨物發(fā)生非正常損失 (3)購進貨物改變用途 (如基建 ,福利等 ) 來自 庫下載 二 .消費稅 ? (一 )征稅對象 :在中國境內生產 ,委托加工和進口特殊消費品的單位和個人 . ? (二 )稅率 :3%45% ? (三 )消費稅的計算 : ? =銷售額 *稅率 (從價計征 ) ? =銷售數量 *稅率 (從量計征 ) ? 注意 :銷售額為含消費稅但不含增值稅的銷售額 來自 庫下載 消費稅新增稅目情況 (2020年 4月 1日開始執(zhí)行 ) 石腦油、溶劑油、潤滑油 （比照汽油） 每升 航空煤油、燃料油 （比照柴油） 每升 木制一次性筷子 5％ 實木地板 5％ 游艇 10％ 高爾夫球及球具 10％ 高檔手表 20％ 來自 庫下載 三 .營業(yè)稅 ? (一 )征稅對象和稅率 ? : (包括交通運輸 3%,建筑 3%,金融保險 8%,郵電通信 3%,文化體育 3%,服務業(yè) 5%,娛樂業(yè) 5%20%) ? 5% ? 5% ? (二 )營業(yè)稅的計算 ? 應交營業(yè)稅 =營業(yè)額 *稅率 來自 庫下載 四 .城建稅和教育費附加 ? (一 )征稅對象 :交納增值稅 ,消費稅和營業(yè)稅的單位和個人 . ? (二 )應交城建稅 (教育費附加 )=(實交增值稅 +消費稅 +營業(yè)稅 )*稅率 ? (三 )稅率 ? :城市 7%,縣城集鎮(zhèn) 5%,非城市縣城集鎮(zhèn) 1%. ? :3% 來自 庫下載 流轉稅舉例： ? 某工業(yè)一般納稅人本年發(fā)生如下業(yè)務： ? 購進材料 1000萬元 ， 增值稅稅率 17%。 消費稅稅率 10%。 ? 出售廠房一幢 ， 收款 100萬元 。 ? 要求：計算該企業(yè)本年應交的增值稅 、 消費稅 、 營業(yè)稅 、城建稅和教育費附加 。 ,可以從當年比上新增的所得稅中抵減相當于設備投資額 40%的所得稅 ,最長期限不超過 5年 . 來自 庫下載 (五 ).企業(yè)所得稅的調增項目 . (職工福利費 14%,工會經費 2%和職工教育經費%))支出超支 . (借款利率超過同期銀行利率或從關聯(lián)方借款超過自身注冊資本的 50%) (年銷售額 1500萬元以下 ,%,年銷售額 1500萬元以上 ,%) (不超過年銷售額 2%,當年抵不完的可無限期向后低減 .2020年 1月 1日起 ,保健品 ,飲料 ,日化 ,家電 ,通信 ,軟件開發(fā) ,集成電路 ,房地產開發(fā) ,體育文化和家具建材商場的廣告費可達年銷售額 8%) (不超過年銷售額 %,不
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