【正文】 業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 貸方：登記企業(yè)實(shí)現(xiàn)的投資收益和期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的凈損失； 借方：登記發(fā)生的投資損失和期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的凈收益； 余額：結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額。 4.“ 投資收益 ” 賬戶 “ 投資收益 ” 賬戶，屬予損益類賬戶。 核算范圍：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。 借方：登記會計(jì)期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)外收入額； 貸方：登記營業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn)即營業(yè)外收入的增加； 余額：結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額。 2.“ 營業(yè)外收入 ” 賬戶 “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶，屬于損益類賬戶。 貸方：登記會計(jì)期末由損益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的金額； 余額：年度終了， “ 本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 賬戶前的貸方余額表示凈利潤（凈盈利），借方余額表示虧損總額。 核算范圍：企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。包括：處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等。 【注意】營業(yè)外收入不是收入，計(jì)算營業(yè)利潤時不考慮營業(yè)外收入。 ，是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。 ，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 借方：登記企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料等； 貸方：登記領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料的賬面價值； 余額：期末余額在借方。 （十） “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 賬戶 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶， 核算范圍：企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品等。 （九） “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出 ，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。 （八） “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 “ 其他業(yè)務(wù)收 入 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交易或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入（銷售材料和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）。 （七） “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶 “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶屬于負(fù)債類 核算范圍：企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)收購貨單位訂貨款的增減變動及其余額情況。 借方：登記企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票的票面金額； 貸方：登記 收到的到期商業(yè)匯票的票面金額以及因貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓等而減少的商業(yè)匯票的票面金額。 借方：登記企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時確定的應(yīng)收金額； 貸方：登記已收回應(yīng)收賬款的金額； 余額：期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款，如在貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款。 （五） “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶 核算范圍：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單 位收取的款項(xiàng)。 （四） “ 銷售費(fèi)用 ” 賬戶 “ 銷售費(fèi)用 ” 賬戶屬于 損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 （三） “ 營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍 ：企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括除增值稅以外的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶核算。 （二） “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 二、賬戶設(shè)置 （一） “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 “ 主營業(yè)務(wù) 收入 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。 費(fèi)用歸集的會計(jì)處理圖示如下： 第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 重點(diǎn)掌握： ； ； ； 。 。核算按固定資產(chǎn)的使用部門，分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)費(fèi)用。 。 【要點(diǎn)】 ，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，分為計(jì)提和實(shí)際發(fā)放。 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶要始終反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值，其減少金額應(yīng)通過 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶來核算。 （六） “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶， 核算范圍：企業(yè)固定資產(chǎn)的 累計(jì)折舊。 （五） “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)等。 借方：登記本月實(shí)際發(fā)放或使用的薪酬數(shù) —— 對應(yīng)資產(chǎn)類賬戶； 貸方：登記本月計(jì)算的應(yīng)付職工薪酬總額 —— 對應(yīng)費(fèi)用成本類賬戶； 余額：期末余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬數(shù)額。 該賬戶應(yīng)按商品種類等設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 （三） “ 庫存商品 ” 賬戶 “ 庫存商品 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶， 核算范圍：企業(yè)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫可供銷售的產(chǎn)品的實(shí)際成本。 借方：登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用； 貸方：登記期末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶借方應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品制造成本的制造費(fèi)用額。 【注意】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，車間修理費(fèi)用改為 “ 管理費(fèi)用 ” 科目核算。 借方：登 記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用； 貸方：登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本； 余額：期末余額在借方，表示尚未完工產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的成本即生產(chǎn)資金的占用額。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用兩大類。 、補(bǔ)付都是預(yù)付賬款的增加。 【要點(diǎn)】兩條線記憶 ，兩種情況，驗(yàn)收入庫（原材料），尚未驗(yàn)收入庫（在途物資） ，提前預(yù)付的（預(yù)付賬款）、同時付款的（銀行存款）、尚未支付的（應(yīng)付賬款）、使用了商業(yè)匯票的（應(yīng)付票據(jù)） ，購入材料支付了增值稅，為應(yīng)交稅費(fèi)的減少應(yīng)記錄于應(yīng)交稅費(fèi)的借方 —— 進(jìn)項(xiàng)稅。 核算范圍：企業(yè)因采購材料、物資和接受勞務(wù)，而按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進(jìn)行征稅，所以稱之為“ 增值稅 ” ，是一種價外稅，采取兩段增收法，分為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。 貸方：登記計(jì)算出的各種應(yīng)交而未交稅金的增加； 余額：期末余額方向不固定，如果在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末余額如果在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本賬戶核算。 5.“ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶屬于負(fù)債類賬戶。（多選） 借方：登記到期商業(yè)匯票的減少； 貸方：登記企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票的增加； 余額：期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。 核算范圍：企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票。 借方：登記實(shí)際歸還款項(xiàng)的數(shù)額； 貸方：登記應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)（買價、稅金和代墊運(yùn)雜費(fèi)等）的增加；（多選、判斷） 余額：期末余額不固定，貸方余額表示尚未償還供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)余額 。 3.“ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶屬于負(fù)債類賬戶。 核算范圍：企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 借方：登記企業(yè)購入材料、商品，應(yīng)計(jì)入材料、商品采購成本的金額； 貸方：登記結(jié)轉(zhuǎn)完成采購過程、驗(yàn)收入庫材料、商品的采購成本； 余額：期末余額在借方，表示尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或者已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)但尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。 （二）賬戶設(shè)置 1.“ 在途物資 ” 賬戶 “ 在 途物資 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。 （ 1）運(yùn)雜費(fèi)：即由供貨單位至本企業(yè)所在地過程中所發(fā)生的、應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、 倉儲費(fèi) 、裝卸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)等； （ 2）運(yùn)輸途中的合理損耗：即購入散裝、易碎或易揮發(fā)的材料時，在運(yùn)輸途中所產(chǎn)生的定額內(nèi)的合理損耗。 外購材料的實(shí)際采購成本由以下幾個部分構(gòu)成： ：即購貨發(fā)票注明的貨款金額。 購入不需要安裝固定資產(chǎn)會計(jì)處理示意圖： 購入需要安裝固定資產(chǎn)會計(jì)處理示意圖： 二、材料采購 （一）主要內(nèi)容 材料按其在生產(chǎn)過程中的作用，可分為原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件、包裝材料、燃料等。 【要點(diǎn)】 1.“ 固定資產(chǎn) ” 科目核算固定資產(chǎn)原值，整增，整減在該科目核算，使用期間的磨損在 “ 累計(jì)折舊 ” 科目中核算 的支出。 借方：登記各項(xiàng)工程發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)； 貸方：登記固定資產(chǎn)竣工、交付使用時的實(shí)際支出數(shù)。 2.“ 在建工程 ” 賬戶 “ 在建工程 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。 借方：登記增加的固定資產(chǎn)原始價值； 貸方：登記減少的固定資產(chǎn)原始價值； 余額：期末余額在借方，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。 （二）賬戶設(shè)置 1.“固定資產(chǎn) ”賬戶 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。 【注意】 2020新增值稅暫行條例發(fā)布，新的規(guī)定下，購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng) 稅額可以在購入時點(diǎn)一次性抵扣，因此不再計(jì)入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)的取得既可以外購也可以自行建造。 借入資金會計(jì)處理圖示如下： 第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 一、 購建固定資產(chǎn) （一）主要內(nèi)容 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 ，每個月只承擔(dān)本月借款利息。 借方：登記實(shí)際支付的利息； 貸方：登記企業(yè)按照合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息； 余額：期末余額一般在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。 （四） “ 應(yīng)付利息 ” 賬戶 “ 應(yīng)付利息 ” 賬戶屬于負(fù)債類賬戶。 借方：登記企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用； 貸方：登記發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入 、匯兌收益、現(xiàn)金折扣。（注意判斷題） 借方：登記償還的本金； 貸方：登記借入長期借款的本金； 余額：期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款的本金。 貸方：登記借入的各種短期借款； 余額： 期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。 投入資本會計(jì)處理示意圖： 二、借入資金 （一） “ 短期借款 ” 賬戶 核算范圍：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以下（含 1年）的各種款項(xiàng)。（判斷） 2.“資本公積 ”賬戶 “ 資本公積 ” 賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶 核算范圍：企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。 【注意】企業(yè)收到的所有者投資應(yīng)按實(shí)際投資數(shù)額入賬。 （二）賬戶設(shè)置 1.“實(shí)收資本 ”賬戶 “ 實(shí)收資本 ” 賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶， 核算范圍：投資者投入企業(yè)的資本。（判斷） 本公積的主要內(nèi)容 資本公積包括企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本中所占份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等，包括資本溢價及其他資本公積。 （一）主要內(nèi)容 實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。 第五章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 （重點(diǎn)，考試分值在 4060分） 第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述（略） 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、投入資本 企業(yè)的投入資本按照投資主體的不同，可以分為： —— 企業(yè)接受國家投資而形成的資本； ——企業(yè)接受其他企業(yè)單位的 投資而形成的資本； ——企業(yè)接受個人包括企業(yè)內(nèi)部職工的投資而形成的資本； —— 企業(yè)接受外國及港、澳、臺地區(qū)的投資而形成的資本。 。這里的同期是指 同一會計(jì)期間，而并非同時 。 按照平行登記的方法，登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的登記要點(diǎn)可以概括為： 同期、同方向、同金 額 。 【注意】 是一般不宜，而不是絕對不能 。通常情況下，復(fù)合會計(jì)分錄可以分解為 若干個簡單會計(jì)分錄。 第三節(jié) 會計(jì)分錄 二、會計(jì)分錄的分類（多選）