【正文】 部管理報告制度。 （ 5）、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)，所有電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳等付出款項，一律憑手續(xù)齊全的‘付款申請單’辦理，對手續(xù)不完全的資金使用事項，財務(wù)人員必須拒絕辦理。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報帳的，應(yīng)到財務(wù)部說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。 D、業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財會機(jī)構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認(rèn)收到款項后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。 （ 4）、銀行支票的使用規(guī)定： A、業(yè)務(wù)人員到財務(wù)部領(lǐng)用銀行支票，必須憑手續(xù)齊全的‘付款申請單’，寫明付款單位、用途、金額、日期； B、出納簽發(fā)銀行支票，同時要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人； C、簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。 （ 2）、銀行帳戶的帳號 必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。 （ 4）現(xiàn)金支付范圍：出差人員差旅費；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 2718 結(jié)算起點以下的零星開支等。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴(yán)禁口說為憑。 （ 2）凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。 調(diào)整增加以前年度增加利潤分錄： 借：相關(guān)科目 貸：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整增加以前年度增加虧損分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：相關(guān)科目 由于利潤增加調(diào)整所得稅分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 由于利潤減少調(diào)整所得稅做相反分錄： 同時將本科目余額轉(zhuǎn)入?利潤分配 — 未分配利潤?科目： 利潤增加：借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 — 未分配利潤 利潤減少：借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 資金管理 庫存現(xiàn)金的管理 （ 1）出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。其用法如下： 固定資產(chǎn)盤虧處理： 借：營業(yè)外支出 — 固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損益 — 待處理固定資產(chǎn)損益 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失： 借：營業(yè)外支出 — 處置固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 債務(wù)重組時發(fā)生的損失： 借：銀行存款 — XX 銀行 營業(yè)外支出 — 債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收帳款 — XX 客戶 非常損失指企業(yè)由于自然災(zāi)害、意外事故等而造成的損失： 借：營業(yè)外支出 — 非常損失 貸：庫存商品、銀行存款等相關(guān)科目 所得稅 本科目核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅，我司按 33%計提，其具體用法見應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅使用說明，月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。 期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入?本年利潤?科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 發(fā)生支出時： 借：財務(wù)費用 — 銀行貸款利息等 貸：預(yù)提費用、銀行存款等 發(fā)生收入時： 借：銀行存款 — XX 銀行 貸：財務(wù)費用 — 銀行存款利息、匯兌損益等 產(chǎn)品銷售費用 本科目核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售等過程中所發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。 期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入?本年利潤?科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)帳。其用法如下： 處置固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)其凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 — 處置固定資產(chǎn)凈收益 固定資產(chǎn)盤盈處理： 借：待處理財產(chǎn)損益 — 待處理固定資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入 — 固定資產(chǎn)盤盈 扣罰員工工作失誤款、風(fēng)險金、押金等： 借：銀行存款、其他應(yīng)付款 貸：營業(yè)外收入 — 罰款凈收入 產(chǎn)品銷售成本 本科目是核算企業(yè)銷售商品而發(fā)生的實際成本，該科目以產(chǎn)品設(shè)二級明細(xì)核算；公司要求結(jié)轉(zhuǎn)成本方法采用加權(quán)平均法，月末根據(jù)庫存商品明細(xì)帳，編制分錄如下： 借：產(chǎn)品銷售成本 — XX 貸：產(chǎn)成品 — XX 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 本科目核算我司日常應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加；本科目設(shè)置二級科目核算，包括：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加； 計提稅金：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附 加 貸：應(yīng)交稅金 — 城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款 — 教育費附加 交納稅金時：借：應(yīng)交稅金 — 城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款 — 教育費附加 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)支出 本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。具體用法如下： 收到增值稅返還：借：銀行存款 — XX 銀行 貸：補(bǔ)貼收入 — 增值稅返還 除 另有規(guī)定外，收到的稅收返還，不得計入應(yīng)納稅所得額。分錄如下： 借：利潤分配 — 其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積等 貸：利潤分配 — 未分配利潤 產(chǎn)品銷售收入 本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又挟a(chǎn)生的收入。分錄如下： 收到時：借：固定資產(chǎn)、銀行存款等 貸：實收資本 轉(zhuǎn)增資本：借：利潤分配、資本公積、盈余公積等 貸：實收資本 資本公積 本科目核算我公司取得的資本公積，本科目下設(shè)二級明細(xì)核算，具體包括：接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、接受現(xiàn)金捐贈、財政撥款、其他資本公積； 盈余公積 本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積；其下設(shè)二級科目核算，具體包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益 金等，具體用法如下： 當(dāng)企業(yè)本年度有盈利時，可以提取盈余公積，其中法定盈余公積、法定 2713 公益金按照稅后利潤的 10%提取，分錄如下： 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 利潤分配 — 提取任意盈余公積 利潤分配 — 法定公益金 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 盈余公積 — 任意盈余公積 盈余公積 — 法定公益金 當(dāng)用企業(yè)的 盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，分錄如下： 借：盈余公積 — 法定盈余公積等 貸：實收資本 用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，分錄如下： 借：盈余公積 — 法定盈余公積等 貸：利潤分配 — 其他轉(zhuǎn)入 本年利潤 本科目核算企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損；本科目只設(shè)一級科目核算，年度終了，應(yīng)將凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配。 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 借：應(yīng)交稅 金 —— 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項稅 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 未交增值稅 應(yīng)交所得稅我司采用應(yīng)付稅款法核算，根據(jù)每季度末稅前利潤的 33%匯總交納，對于永久性差異進(jìn)行納稅調(diào)整，分錄如下： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)本月應(yīng)交增值稅的 7%計提，分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 — 城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交個人所得稅核算代扣代交的職 工個人所得稅，分錄如下： 2712 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)交款 本科目核算我公司除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)交的款項；本科目設(shè)二級明細(xì)科目核算，具體為：教育費附加，其他款項；教育費附加根據(jù)本月應(yīng)交增值稅的 3%計提分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 — 教育費附加 貸：其他應(yīng)交款 — 教育費附加 交納時：借：其他應(yīng)交款 — 教育費附加 貸：銀行存款 其他應(yīng)付款 本科目是核算我公司應(yīng)付或暫收其他單位或個人 款項；本科目在編制報表時按照期末借貸方余額進(jìn)行重分類調(diào)整。其分錄見?庫存商品?及?預(yù)付帳款? 減免稅款、出口退稅因我司發(fā)生很少，不作詳細(xì)介紹。其科目運用如下： 在企業(yè)收到供貨商開出的增值稅專用發(fā)票并確認(rèn)入庫時，以及接受其他與經(jīng)營活動有關(guān)專用發(fā)票（如水電費、運費、辦公用品等）時，作增值稅的進(jìn)項稅額增加。 預(yù)提時： 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用 支付利息時：借：預(yù)提費用 貸：銀行存款－ XX 銀行 應(yīng)付賬款 本科目是核算我公司商品估價入庫及收到發(fā)票結(jié)算補(bǔ)調(diào)庫存的過程，本科目根據(jù)往來單位設(shè)置二級科目核算；本科目月末余額反映 XX 單位商品暫估情況（即欠票情況）；具體明細(xì)科目設(shè)置與用法如下： 會計分錄與用法： 估價入庫時：借：庫存商品 — 西服等 （不含稅） 貸：應(yīng)付賬款 — XX 收到發(fā)票時：借：應(yīng)付賬款－ XX 借： 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅 貸：預(yù)付賬款－ XX 發(fā)票結(jié)算補(bǔ)調(diào)庫存分錄已在庫存商品科目說明中介紹 應(yīng)付工資 本科目是核算我司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種獎金、津帖等； 工資發(fā)放時：借：應(yīng)付工資－ XX 貸：銀行存款－ XX 工資結(jié)轉(zhuǎn)時：借：營業(yè)費用、管理費用等 貸：應(yīng)付工資－ XX 在規(guī)定的期限內(nèi)未領(lǐng)工資：借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 XX 從工資總額中 代扣的各種款項及應(yīng)交個人所得稅： 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交個人所得稅 應(yīng)付福利費 本科目是核算我公司提取的和為職工支付的各項福利費，其提取標(biāo)準(zhǔn)按照工資總額的 14%， 發(fā)生時：借：應(yīng)付福利費－節(jié)日補(bǔ)助等 貸：現(xiàn)金 2711 提取時：借：營業(yè)費用、管理費用等 貸：應(yīng)付福利費－提取福利費 應(yīng)交稅金 本科目是核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金的科目，其下設(shè)二級明細(xì)科目核算：應(yīng)交增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。具體用法如下： 現(xiàn)金、存貨盤盈時： 借：現(xiàn)金、庫存商品 貸：待處