【正文】 借：物資采購——設(shè)備采購貸：銀行存款計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：物資采購——設(shè)備采購貸：采購保管費采購保管費的計算公式如下：采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）借：庫存設(shè)備貸：物資采購②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款設(shè)備到達驗收入庫借：物資采購——設(shè)備采購貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款貸：預(yù)付賬款支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：庫存設(shè)備銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫存設(shè)備（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司財務(wù)費用（6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目。第五篇：房地產(chǎn)會計賬務(wù)處理資產(chǎn)類主要會計科目核算：（1）現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金借：其他應(yīng)收賬——XX成本類或材料類科目貸：庫存現(xiàn)金（2）銀行存款（3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。稅款的清算，由于企業(yè)所得稅，土地增值稅是先預(yù)繳的到竣工清算后也要清算稅款。八、接著又到了竣工結(jié)算階段把房交付給購房者了。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費城建稅貸：其他應(yīng)交款教育費附加用銀行存款支付稅款時的會計分錄：借：應(yīng)交稅費營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費城建稅借：其他應(yīng)交款教育費附加貸：銀行存款某賬號以上所提稅款的會計分錄也按類似營業(yè)稅來做，明細(xì)改成所得稅或土地增值稅.....等檢查做完會計分錄無誤后，就可以科目匯總做會計報表了。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，由于企業(yè)銷售商品不滿足收入條件，當(dāng)收到預(yù)售款時應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，等預(yù)售房屋竣工并交付給購買方時再確認(rèn)收入。以上只是代表性的處理，如果還有什么會計業(yè)務(wù)發(fā)生的話，要看這項會計業(yè)務(wù)是屬于什么性質(zhì)的，就要用到什么樣的會計科目了。如發(fā)生這類成本作如下會計分錄：用銀行存款支付這些費用時（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會計分錄：借：開發(fā)成本某花園土地征用相關(guān)費用貸：銀行存款某賬號三、前期工程費：包括設(shè)計規(guī)劃費、測繪費以及“三通一平”支出、臨時用電，排污等。開始建賬時會涉及到這些會計科目和這些成本項目一、首先是各股東的投資：經(jīng)會計師事務(wù)所的注冊會計師驗資確認(rèn)各股東的出資額。開發(fā)房地產(chǎn)（住宅）單項會計核算其實也不是很難，但也不是很容易，主要抓住要點，用心去學(xué)就會很快學(xué)會。對盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：存貨盤點表，中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，存貨保管人對于盤虧的情況說明，盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)），企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；對報廢、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明，單項或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明，涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明，企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件，殘值情況說明，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件；對被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料，涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明，涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。借:管理費用貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)作如下分錄:借:其他應(yīng)收款貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,應(yīng)作如下分錄:借:營業(yè)外支出──非常損失貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢對于無法收回的其他損失,經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費用科目”借:管理費用貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢二、企業(yè)所得稅稅前扣除問題根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2005年第13號）規(guī)定：財產(chǎn)損失按申報扣除程序分為自行申報扣除和經(jīng)審批扣除兩種：存貨在因銷售、變賣、正常損耗發(fā)生的正常損失，在證據(jù)確鑿的情況下，一律不再需要審批，企業(yè)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當(dāng)期申報扣除即可；而需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在企業(yè)所得稅前扣除的非正常存貨損失，僅指“因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任”導(dǎo)致的存貨損失。對于購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅,應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”，因此不涉及這方面，但對原材料進行加工制造過程中耗用的其他材料的進項稅額應(yīng)作進項轉(zhuǎn)出處理。一、帳務(wù)處理及涉及增值稅的問題：存貨盤盈根據(jù)“存貨盤存報告單”或“存活盤點表”所列金額借:庫存商品等貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢盤盈的存貨,通常是由日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,盤盈的存貨,可沖減管理費用,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后,會計分錄如下:借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢貸:管理費用存貨盤虧根據(jù)“存貨盤存報告單”或“存貨盤點表”借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢貸:庫存商品等增值稅方面，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非正常損失的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。假設(shè)本例再生PS版估算的殘值為40000元，而2007年5月變賣收入65520元，其變賣時的會計處理為：借：銀行存款65520貸：其他業(yè)務(wù)收入56000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9520同時：借：其他業(yè)務(wù)支出40000貸：原材料40000這樣，2006已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財產(chǎn)損失時估算的殘值小于實際殘值而影響的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額在2007進行了調(diào)整。而申報的壞賬損失由于缺乏能夠證明壞賬損失確屬已實際發(fā)生的具有法律效力的外部證據(jù)，不同意在2006企業(yè)所得稅稅前扣除。（二）財產(chǎn)損失審批后的會計處理負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)接到某公司提供的有關(guān)財產(chǎn)損失的申報材料后，依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局第13號令）規(guī)定，指派3名工作人員對申報材料的真實性進行了實地核查。應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額：（280000－40000）17%=40800（元），報廢PS版形成實際損失：280000－40000+40800=280800（元），管理費用再次入賬金額：280800－56000=224800（元）。會計處理為：借：管理費用56000貸：存貨跌價準(zhǔn)備560002006年12月9日，該部分商品保質(zhì)期限已到，無法銷售，只能作