【正文】 現(xiàn)金管理制度過程中往往遇到難解的問題，財務(wù)人員特別是出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實，用積極態(tài)度堅持原則的同時要想方設(shè)法去解決所遇到的各種疑難問題。能不能執(zhí)行制度，還要看財務(wù)人員能不能自覺地去堅持制度，按照制度辦事。二是自覺執(zhí)行制度，使現(xiàn)金管理落實到實處。（三）執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度一是要加強法制觀念，準確掌握有關(guān)法規(guī)。根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定，收、付雙方實現(xiàn)商品交易或完成勞務(wù)服務(wù)后，主債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項進入誰的帳戶，其合法收入不得干涉。收款者，必須以提供商定的勞務(wù)或商品為前提，按約定給以提供，收取款項；付款者，則必須按規(guī)定付款條件及時清償債務(wù)，付給款項。即嚴格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，自覺堅持下述二條結(jié)算原則：第一，恪守信用，履行付款。（二）堅持結(jié)算原則，遵守財經(jīng)制度經(jīng)濟的市場化進程，對出納提出了越來越高的要求。所以說出納人員要有很強的數(shù)字運算能力，不管你用計算機、算盤、計算器，還是別的什么運算工具，都必須具備較快的速度和非常高的準確性。這和事后的帳目計算有著很大的區(qū)別。其次，還要有較強的數(shù)字運算能力。首先應(yīng)具備財會專業(yè)基本知識，有較高的出納實務(wù)處理水平。這表明如何強化會計出納制度執(zhí)行的約束和機制?確保會計出納制度應(yīng)有的嚴肅性?是深化企業(yè)會計出納制度改革的一項重要內(nèi)容。會得出不同的業(yè)績信息?從而影響到會計出納主體與國家之問的利益分配。強化企業(yè)會計出納在管理中的作用。從而切實保護投資者、債權(quán)人和社會公眾的利益?在這種形勢下?企業(yè)會計出納信息也必將順應(yīng)各種發(fā)展趨勢?各級企業(yè)財務(wù)部門不僅為上級企業(yè)組織提供可靠的信息來源?為上級企業(yè)領(lǐng)導決策服務(wù)?而且要根據(jù)本企業(yè)所在行業(yè)、系統(tǒng)的特點建立具有為各行業(yè)、系統(tǒng)服務(wù)的會計出納信息系統(tǒng)。我國新頒布的《會計法》第十九條規(guī)定:單位提供的擔保、未訴訟等有關(guān)事項?應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計出納制度的規(guī)定?在財務(wù)報告中予以說明。因此。三、出納的工作現(xiàn)狀我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展以及健全、完普的市場體系的逐步形成?國內(nèi)市場必然要融于世界市場體系。值此生死存亡的緊要關(guān)頭，有現(xiàn)金流入，企業(yè)就能轉(zhuǎn)危為安，無現(xiàn)金流入，企業(yè)就逃不脫破產(chǎn)的厄運?，F(xiàn)金持有量充足，企業(yè)就能夠從容應(yīng)對各種正?，F(xiàn)金需要，反之，如果企業(yè)現(xiàn)金持有量過低，不能滿足資金周轉(zhuǎn)的最低需求，就極可能致使企業(yè)陷入財務(wù)危機。此外，利用現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系，以現(xiàn)金流量表揭示的現(xiàn)金流量信息駕馭資產(chǎn)負債表和利潤表披露的信息，來強化驗證功能，可以達到提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的目的。同樣的道理，資產(chǎn)負債表和利潤表基本上可以如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營成果，但由于社會經(jīng)濟生活中，企業(yè)管理當局及其他利益相關(guān)者，常常由于各種不同的動機和目的，實施著或多或少的會計造假的行為，直接導致了會計報表使用人對資產(chǎn)負債表和利潤表失去了應(yīng)有的信任度。與此相對應(yīng)，資產(chǎn)負債表和利潤表所反映的企業(yè)財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營成果信息就好比人的輪廓面貌特征，現(xiàn)金流量表所揭示的現(xiàn)金流量信息就好比人的內(nèi)部血液循環(huán)信息。因此，現(xiàn)金是企業(yè)的血液，出納員則是管理員。這些現(xiàn)金從哪里來？除企業(yè)投資人的初始和追加投入外，就需要通過企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動過程獲取現(xiàn)金，然后，再次投放出去，以循環(huán)周轉(zhuǎn)的形式滿足上述現(xiàn)金需要。（1）現(xiàn)金是企業(yè)的血液。為以后會計核算工作的連續(xù)性做好重要的資料保障。第四，最后就是具有一定的據(jù)實管理特點。出納員不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，為上一級會計核算與經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的真實、無誤、完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息，還要對各種經(jīng)營業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否具有合法性、合理性和完整性、有效性進行監(jiān)督。這是為會計核算分析提供了原始的數(shù)據(jù)源泉。第二，其次便是反映特點。一個單位的經(jīng)營、投資、籌姿活動少不了對購買貨物價款的收付、經(jīng)營業(yè)務(wù)往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理，這些業(yè)務(wù)往來的廣義現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，以及新會計制度與準則中可靠計量的非貨幣性交易的現(xiàn)金收付（如資產(chǎn)確認信息卡），都必經(jīng)過出納員之手。第一，真實收付特點。下面就從工作職能入手逐步分析其地位與重要性作用。二、出納的地位和重要性作用顧名思義，出即支出，納即收入。出納監(jiān)督是依據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，在維護財經(jīng)紀律、執(zhí)行會計制度的工作權(quán)限內(nèi)，堅決抵制不合法的收支和弄虛作假的行為。第二、貨幣資金收支的監(jiān)督。日常收支業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金的收支，銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理負責保管庫存現(xiàn)金、各種有價證券、支票、結(jié)算憑證、空白收據(jù)和有關(guān)印章，發(fā)票的開具，其他與貨幣資金有關(guān)的行政事宜。出納工作的目的就是讓單位的錢“來得清清楚楚，用得明明白白”，因此，出納人員的工作內(nèi)容主要有以下兩個方面：第一、貨幣資金收支的核算。（二）出納的工作內(nèi)容。因此，在會計機構(gòu)中分設(shè)出納崗位具有制度上的合法性，工作上的適應(yīng)性，行為上的規(guī)范性，管理上的科學性等特點?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》對出納崗位、職責也有限制性規(guī)定，譬如：單位領(lǐng)導人的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。任何單位和經(jīng)濟組織中，出納都必須是一個獨立的崗位。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當是平等的，相互制約的，只不過現(xiàn)金日常流動性很大，是具有特殊財富功能的貨幣符號，需要有專人管理，而會計員專管賬務(wù)，二者分工協(xié)作，相互配合、相互制約，是共同搞好財務(wù)管理的有機整體。過去人們誤認為出納是邊緣崗位，只管單位資金的收支，也就是只管錢，整個財務(wù)管理中沒有會計重要，其實，這是錯誤的。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。一、出納的含義與工作內(nèi)容（一）出納的含義。所以,任何有獨立資金的單位,都要設(shè)置一個專職的崗位和人員專門負責管好、用好貨幣資金,掌握其變化情況,控制資金的來源去向,并保證資金的安全完整。由于工作屬性使然，出納工作歸集起來又有三個特征：一、出納是現(xiàn)金、票據(jù)收付的關(guān)口；二、出納是第一手會計信息的歸集者；三、出納是外界觀察一個單位會計管理水平和財務(wù)水平的窗口?！痹趯嶋H工作中，盡管會計監(jiān)督在前，但每一筆資金業(yè)務(wù)的發(fā)生，或者說現(xiàn)金與票據(jù)、票據(jù)與票據(jù)交換手段的實現(xiàn)，都是由出納一手完成的。但出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中對會計人員配備、會計崗位設(shè)置的原則作了規(guī)定。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當是平等的，只是由于現(xiàn)金是具有特殊財富功能的貨幣符號，并且日常流動性很大，需要有專人管理，與專管帳目的會計員形成分工協(xié)作，相互配合、相互制約，是共同搞好財務(wù)管理的有機整體。關(guān)鍵詞:出納 財務(wù)管理 地位 作用Abstract：Along with our country economic system reform, the development of the market economy and the accelerated process of economic globalization, accounting system reform is cashier as first hand accounting information collector, it plays a more and more important role in modern financial management, despise the cashier work, is a big mistake of enterprise financial on the analysis of the importance of the cashier work at the same time, puts forward some ideas, purpose is to improve the quality of cashier, make it play its due role in the enterprise financial word：Cashier Financial management Position Effect緒論過去有一種傾向認為出納人員只管錢，整個財務(wù)管理中沒有會計員重要，也往往把出納員置于比較次要的地位。出納作為第一手會計信息的收集者,其地位和作用在現(xiàn)代財務(wù)管理中日益重要，輕視出納工作，是企業(yè)財務(wù)管理的一大誤區(qū)。加強戰(zhàn)略成本管理，從每一個細節(jié)挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，實現(xiàn)成本的持續(xù)降低，達到成本控制的目的，以盡可能少的成本支出，獲得盡可能多的使用價值，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。成本控制是指運用會計核算提供的各種信息資料，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額相比較、以衡量經(jīng)營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)以至優(yōu)化預(yù)期的成本限額的過程。其中比較嚴重的就是缺乏市場觀念。它們試圖增加市場占有率，從規(guī)模經(jīng)濟中獲益，而又通過型號多樣化來抵消規(guī)模經(jīng)濟。避免以相互矛盾的方式降低成本。正確認識成本驅(qū)動因素。成本控制是指運用會計核算提供的各種信息資料，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額相比較、以衡量經(jīng)營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)以至優(yōu)化預(yù)期的成本限額的過程。這些都是不可取的，企業(yè)也應(yīng)給間接的或規(guī)模小的活動以足夠的重視。企業(yè)降低成本的規(guī)劃通常集中在規(guī)模大的成本活 動和直接的活動上，占總成本較小部分的活動則難以得到足夠的審查。成本控制是指運用會計核算提供的各種信息資料，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額相比較、以衡量經(jīng)營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)以至優(yōu)化預(yù)期的成本限額的過程。其中比較嚴重的就是缺乏市場觀念。許多企業(yè)在降低勞動力成本上斤斤計較，而對外購?fù)度雲(yún)s幾乎全然不顧，采購部門的分析也往往過于集中在關(guān)鍵材料的買價上，采購人員非專業(yè)化，對外購?fù)度牒推渌鼉r值活動的成本之間的聯(lián)系又不為人們所認識。因而它們在成本控制中必須受到足夠的重視。（六）注意處理好成本控制的幾個問題成本控制絕不是簡單易行之事，必須認真對待，同時也要注意處理好成本控制的幾個問題，即：將成本控制貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。綜上所述，企業(yè)的成本控制是一項系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)的方方面面。成本控制是指運用會計核算提供的各種信息資料，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額相比較、以衡量經(jīng)營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)以至優(yōu)化預(yù)期的成本限額的過程。同時利用標準成本與實際成本相比較，企業(yè)可以分析差異產(chǎn)生的原因，采取相應(yīng)的措施，控制費用的支出，逐漸達到標準成本的水平，從而可以不斷降低產(chǎn)品的實際成本。成本控制是指運用會計核算提供的各種信息資料，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額相比較、以衡量經(jīng)營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)以至優(yōu)化預(yù)期的成本限額的過程。其計算公式如下：產(chǎn)品實際成本＝定額成本 ＋ 脫離定額差異 ＋ 定額變動差異 2．標準成本法其中比較嚴重的就是缺乏市場觀念。成本控制是指運用會計核算提供的各種信息資料，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額相比較、以衡量經(jīng)營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)以至優(yōu)化預(yù)期的成本限額的過程。成本控制是目標管理的一項主要內(nèi)容，必須以目標成本為依據(jù)，作為對公司經(jīng)濟活動進行限制和指導的準繩，力求做到以最少的成本開支，獲得最佳的經(jīng)濟效益。例外管理原則就是企業(yè)領(lǐng)導人員對于控制標準以內(nèi)的問題，不再過問，集中精力注意于脫離標準差異較大的例外事項，以利領(lǐng)導擺脫日常事務(wù)，集中精力抓主要矛盾。此外為了調(diào)動各部門在成本控制中的主動性、積極性，還必須以他們的業(yè)績進行評價考核，并同職工的經(jīng)濟利益緊密掛鉤，做到獎懲分明。責權(quán)相結(jié)合原則。分口分級控制原則。成本控制是指運用會計核算提供的各種信息資料，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額相比較、以衡量經(jīng)營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)以至優(yōu)化預(yù)期的成本限額的過程。因地制宜原則是指成本控制系統(tǒng)必須個別設(shè)計，以適合特定企業(yè)、部門、崗位和成本項目的實際情況，不可完全照搬別人的做法。成本控制是指運用會計核算提供的各種信息資料，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額相比較、以衡量經(jīng)營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)以至優(yōu)化預(yù)期的成本限額的過程。其中比較嚴重的就是缺乏市場觀念。成本控制是指運用會計核算提供的各種信息資料，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額相比較、以衡量經(jīng)營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)以至優(yōu)化預(yù)期的成本限額的過程。其中比較嚴重的就是缺乏市場觀念。成本控制是指運用會計核算提供的各種信息資料，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額相比較、以衡量經(jīng)營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)以至優(yōu)化預(yù)期的成本限額的過程。（四）確立成本控制的基本原則確立成本控制基本原則主要包括以下幾方面：節(jié)約原則，亦即經(jīng)濟性原則。成本控制是指運用會計核算提供的各種信息資料，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額相比較、以衡量經(jīng)營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)以至優(yōu)化預(yù)期的成本限額的過程。平均先進標準。成本控制是指運用會計核算提供的各種信息資料，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額相比較、以衡量經(jīng)營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現(xiàn)以至優(yōu)化預(yù)期的成本限額的過程。理想標準。成本控制是指運用會計核算提供的各種信息資料，預(yù)定成本限額，按限額開支成本和費用，