【正文】 算單位和基層預(yù)算單位。一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶和一個(gè)小額現(xiàn)金賬戶。這里所指的代理銀行，是指財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)中，由財(cái)政部確定的、具體辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。財(cái)政部是管理國(guó)庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國(guó)庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。（4）財(cái)政部為預(yù)算單位開設(shè)的小額現(xiàn)金賬戶（簡(jiǎn)稱小額現(xiàn)金賬戶）。（2）財(cái)政部開設(shè)的零余額賬戶（簡(jiǎn)稱財(cái)政部零余額賬戶）和財(cái)政部為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶）。目前國(guó)庫集中收付制度改革方案已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，并在財(cái)政部、水利部、科技部等幾個(gè)中央部門率先實(shí)行，并在“十五”期間全面推行。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運(yùn)作方式，已經(jīng)不適應(yīng)公共財(cái)政的發(fā)展要求，存在的弊端主要是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金透明度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財(cái)政資金入庫時(shí)間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率，財(cái)政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。建立國(guó)庫集中收付制度，基本上不改變現(xiàn)行資金申請(qǐng)撥付程序，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職責(zé)，但將引起預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理模式的變革，也必將對(duì)單位尤其是財(cái)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)定位產(chǎn)生一定的影響。建立國(guó)庫集中收付制度，改革了財(cái)政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。在這種制度下，財(cái)政資金的使用由各部門、單位根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，由財(cái)政部門核準(zhǔn)后支出，財(cái)政資金將由國(guó)庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商，而不必經(jīng)過支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（理 智）第三篇：國(guó)庫集中收付制度國(guó)庫集中收付制度本章提要：本章主要介紹國(guó)庫集中收付制度的概念、意義；國(guó)庫單一聯(lián)戶體系構(gòu)成；財(cái)政性資金銀行帳戶設(shè)置；國(guó)庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實(shí)現(xiàn)及核算等。對(duì)于應(yīng)該納入政府采購(gòu)的貨物而沒有實(shí)行政府采購(gòu)的行為，要給予處罰。五是加強(qiáng)檢查和監(jiān)督，運(yùn)用財(cái)政監(jiān)督手段。三是要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，實(shí)行集中培訓(xùn)與分散培訓(xùn)相結(jié)合的辦法，使上線單位順利完成各項(xiàng)國(guó)庫收付業(yè)務(wù)。細(xì)化部門預(yù)算是預(yù)算單位編制分月用款計(jì)劃的基礎(chǔ)，是搞好國(guó)庫集中支付工作的前提條件。第五，財(cái)政部門對(duì)國(guó)庫集中收付系統(tǒng)單位版精通軟件操作業(yè)務(wù)的人員甚少。該系統(tǒng)是方正集團(tuán)開發(fā)的軟件，國(guó)庫收付系統(tǒng)是財(cái)政部門剛剛使用的新產(chǎn)品，在使用過程中，難免會(huì)遇到一些無法解決的問題，比起手工記賬顯得死板，更為復(fù)雜。現(xiàn)在把會(huì)計(jì)核算權(quán)返回單位后，單位財(cái)務(wù)人員又要從繁重的事務(wù)中去從事會(huì)計(jì)核算工作，而且是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化操作，因此有一個(gè)學(xué)習(xí)和熟悉的過程。從而使個(gè)別單位為了提高工作效率，完成特殊的任務(wù)，不得不采取坐收坐支的辦法進(jìn)行處理。在使用時(shí)必須按照預(yù)算外資金的性質(zhì)進(jìn)行申請(qǐng)，由財(cái)政部門有關(guān)股室下達(dá)計(jì)劃。以前追加一筆資金只需在預(yù)算股辦理撥款手續(xù)就行了，現(xiàn)在要根據(jù)部門預(yù)算情況，單位財(cái)務(wù)人員要跑預(yù)算、國(guó)庫、專業(yè)股、支付中心等才能完成資金申報(bào)、使用程序。產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的，主要反映在：第一，實(shí)行國(guó)庫集中支付單位的財(cái)務(wù)人員雖然都是專職會(huì)計(jì)，但是還擔(dān)負(fù)著很多的事務(wù)性工作，沒有時(shí)間和精力專心研究國(guó)庫集中收付軟件的使用方法，產(chǎn)生一種為難情緒。導(dǎo)致系統(tǒng)信息采集、會(huì)計(jì)憑證處理是憑證跳號(hào)，這與軟件開發(fā)設(shè)計(jì)有關(guān)。預(yù)算單位購(gòu)置的屬于政府采購(gòu)目錄的貨物，單位通過授權(quán)支付的方式支付資金，因此無法起到監(jiān)督作用。從上線單位的會(huì)計(jì)檔案整理情況看，除部分單位的會(huì)計(jì)憑證的粘貼，整理、裝訂符合要求外，個(gè)別單位的會(huì)計(jì)憑證不符合會(huì)計(jì)檔案管理要求。主要存在的問題：國(guó)庫支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)都是在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行操作，個(gè)別單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理不準(zhǔn)確，導(dǎo)致賬務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò)和報(bào)表不平衡，比如“零余額用款額度”帳戶是沒有余額的，而個(gè)別單位卻出現(xiàn)了余額。由于這項(xiàng)改革改變了過去傳統(tǒng)的財(cái)政資金管理模式，并且變動(dòng)幅度過大，不管是預(yù)算單位還是財(cái)政內(nèi)部都有一個(gè)適應(yīng)過程，又加上各種實(shí)施辦法都在試行中，還不夠完善，在運(yùn)行過程中也顯露出了一些不足和問題，需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。六是為了使國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)的代理記賬工作走上規(guī)范化，讓財(cái)政改革在該縣順利進(jìn)行，他們結(jié)合會(huì)計(jì)集中核算的一些好的經(jīng)驗(yàn)，制定了《代理記賬操作辦法》，從而完善和規(guī)范了代理記賬的程序和作法。實(shí)行國(guó)庫集中支付，財(cái)政資金從預(yù)算分配、資金撥付、資金使用等全過程都受到監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行實(shí)行了由以撥代支向以支列支轉(zhuǎn)變，保證財(cái)政預(yù)算支出與單位財(cái)務(wù)支出的一致性。財(cái)政資金不再通過主管部門層層轉(zhuǎn)撥，現(xiàn)金流量原則上不再通過單位，單位花錢不見錢，有效遏制了滯留、擠占、挪用資金現(xiàn)象。三是減少了財(cái)政資金支出環(huán)節(jié)。具體表現(xiàn)為：一是強(qiáng)化了部門預(yù)算的約束力，國(guó)庫支付系統(tǒng)通過一套國(guó)庫單一賬戶體系和一套資金集中管理辦法完成支付的全過程，體現(xiàn)預(yù)算管理的制度化、規(guī)范化、公開化，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行先有預(yù)算，再有計(jì)劃、后有支出。實(shí)行國(guó)庫集中支付，所有資金全部納入國(guó)庫單一賬戶體系管理，從國(guó)庫集中收付運(yùn)行的情況看，進(jìn)入財(cái)政國(guó)庫單一賬戶的直接支付率達(dá)**%以上。目前在國(guó)庫收付（會(huì)計(jì)核算）中心設(shè)立了*個(gè)集中核算柜組，辦理集中核算業(yè)務(wù)；在設(shè)立國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)的*個(gè)柜組中，同時(shí)代理**個(gè)預(yù)算單位國(guó)庫集中收付業(yè)務(wù)。首先對(duì)兩個(gè)中心內(nèi)部進(jìn)行整合，實(shí)行“兩塊牌子，一套人馬，柜組業(yè)務(wù)分開”的“收付+核算”的運(yùn)作模式，充分利用現(xiàn)有人員、設(shè)備和技術(shù)力量，為預(yù)算單位辦理核算和支付業(yè)務(wù)。剩余的**個(gè)預(yù)算單位計(jì)劃200*年*月全部納入國(guó)庫集中支付管理，從而順利完成會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫集中收付的對(duì)接和轉(zhuǎn)規(guī)。200*年當(dāng)年**個(gè)試點(diǎn)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上線運(yùn)行，200*年新增上線單位**個(gè)，到200*年*月，已經(jīng)上線的單位為**個(gè)，占應(yīng)上線單位的**%。三、*縣會(huì)計(jì)集中核算和國(guó)庫集中收付運(yùn)行模式及對(duì)接情況該縣屬全省**個(gè)貧困縣之一。二、會(huì)計(jì)集中核算存在的問題雖然推行會(huì)計(jì)集中核算取得了較大的成績(jī)，但是仍然存在著一些問題：一是單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不力,個(gè)別單位認(rèn)為單位財(cái)務(wù)納入了集中核算，等于進(jìn)了保險(xiǎn)箱，給少數(shù)人造成有機(jī)可乘，鉆內(nèi)部管理不嚴(yán)的空子，將一些不合理、不合規(guī)的支出發(fā)票混在一起報(bào)銷。核算中心率先垂范，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供準(zhǔn)確無誤的會(huì)計(jì)信息。財(cái)會(huì)集中核算前，各單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)參差不齊，有些單位會(huì)計(jì)人員根本沒有會(huì)計(jì)證，甚至不懂“借貸記賬法”，更談不上按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，濫用甚至自編會(huì)計(jì)科目，“流水賬”、“包包賬”屢見不鮮。針對(duì)現(xiàn)行行政事業(yè)單位開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法滯后以及財(cái)務(wù)管理中存在的問題，在廣泛聽取有關(guān)部門和單位意見的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，充分考慮政策的連續(xù)性、統(tǒng)一性和可操作性，與監(jiān)察、人事、審計(jì)等部門共同制定了《**縣縣直行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)開支暫行辦法》和《**縣縣直單位領(lǐng)導(dǎo)干部電話通訊費(fèi)暫行辦法》，并將各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度規(guī)定編印成冊(cè)，供單位參照?qǐng)?zhí)行。這種“合二為一”的做法，減少了單位資金劃轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，方便單位操作，緩解了過去預(yù)算外資金中的矛盾，節(jié)省了人力、物力，凈化了收入管理，解決了少數(shù)單位為逃避監(jiān)督而采取的一部分資金打滾進(jìn)專戶，另一部分資金體外循環(huán)的違規(guī)作法，實(shí)現(xiàn)了真正意義上的“收支兩條線”管理。實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算后，為簡(jiǎn)化手續(xù)，提高辦事效率，解決資金管理過程中的不足和“體外循環(huán)”問題，他們大膽探索，將預(yù)算外資金統(tǒng)一納入財(cái)會(huì)集中核算一并管理的辦法。為認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》管好用好財(cái)政資金，構(gòu)筑公共財(cái)政框架奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)解決了一些