【正文】 稅系統(tǒng)公共機構(gòu)節(jié)能管理，突出重點用能單位引領(lǐng)作用，推進(jìn)能源資源節(jié)約循環(huán)利用，提高能源資源利用效率。附件：內(nèi)部財務(wù)審計表格（略）第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)節(jié)約能源資源工作實施意見【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】稅總發(fā)〔2017〕33號 【發(fā)布日期】20170324 【生效日期】20170324 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)節(jié)約能源資源工作實施意見》的通知稅總發(fā)〔2017〕33號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，局內(nèi)單位，駐稅務(wù)總局紀(jì)檢組辦公室：為加強稅務(wù)總局機關(guān)和國家稅務(wù)局系統(tǒng)節(jié)約能源資源工作，根據(jù)國家機關(guān)事務(wù)管理局《關(guān)于印發(fā)機關(guān)事務(wù)工作“十三五”規(guī)劃的通知》（國管節(jié)能〔2016〕349號）和《關(guān)于印發(fā)公共機構(gòu)節(jié)約能源資源“十三五”規(guī)劃的通知》（國管節(jié)能〔2016〕346號）精神，結(jié)合國家稅務(wù)局系統(tǒng)實際情況，稅務(wù)總局制定了《國家稅務(wù)局系統(tǒng)節(jié)約能源資源工作實施意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。第二十九條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。，價格是否合理，手續(xù)是否齊全，驗證其他投資是否合規(guī)；，是否有流動資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)情況，確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的真實性；。（二）審計方法和要點：、土地使用證、立項申請報告及批復(fù)等文件；、施工預(yù)算、竣工決算資料，對照建筑面積，分析工程造價，確認(rèn)投資規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)；、會計賬簿、會計憑證，分析賬表數(shù)據(jù)是否一致，會計核算是否符合基建財務(wù)制度規(guī)定；、預(yù)算、決算，是否按程序、預(yù)算、進(jìn)度撥款；、自籌資金、其他資金等來源，確認(rèn)是否向企業(yè)借錢、借物，是否貸款，是否擠占、挪用其他資金；，對照預(yù)算和竣工結(jié)算書中結(jié)算材料價格，對比分析、匯總計算材料價格，確認(rèn)支付材料款準(zhǔn)確性；，是否與竣工結(jié)算書中內(nèi)容、金額一致，確認(rèn)有無多付工程款；。第二十七條 基建財務(wù)審計。（一）審計目標(biāo)：；。（一）審計目標(biāo)：；；（二）審計方法的要點：，確認(rèn)年終收入與支出的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；，有無轉(zhuǎn)移、隱瞞結(jié)余行為；，確認(rèn)會計報表披露的結(jié)余金額是否正確。（二）審計方法和要點：、批復(fù)、立項文件和相關(guān)資料是否完善、合法、合規(guī)；，有無超標(biāo)準(zhǔn)超規(guī)?，F(xiàn)象；、合同或協(xié)議，審查投資規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；、職工宿舍等基建項目，了解工程進(jìn)展，核實撥款是否合理，對撥款進(jìn)度異常的，應(yīng)追查原因；項目完工后，是否按合同規(guī)定留足質(zhì)量保證金；，核撥手續(xù)是否完備，支出內(nèi)容是否真實，有無虛列支出或挪作他用；，延伸審計基建財務(wù)收支，核實建筑物購建支出的真實性；，是否及時驗收、決算和審計，是否及時轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)；、大修理及更新改造項目支出，查閱有關(guān)招標(biāo)文件、合同或協(xié)議，審查支出規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定。第二十四條 固定資產(chǎn)購建和大型修繕支出審計。（一）審計目標(biāo)：、合規(guī)；。（二）審計方法和要點：，評價其是否健全、合理；，驗證賬務(wù)處理是否合規(guī)，同時與報表進(jìn)行核對，分析人均支出水平，找出過高減過低的原因；，查明支出增減變動異常的原因；，審查各項日常公用支出是否真實、合規(guī)，有無不按審批程序或超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出問題；，審查各項支出明細(xì)賬，檢查支出范圍是否符合規(guī)定，是否存在虛開支出現(xiàn)象；、租賃費、會議費、培訓(xùn)費、招待費和其他公用支出項目，查閱相關(guān)原始憑證，驗證支出的真實性和核算的準(zhǔn)確性；，審查有無在日常公用支出中列支人員支出的情況。第二十二條 日常公用支出審計。（一）審計目標(biāo)：、合規(guī)；。、及時。（一）審計目標(biāo)：。、業(yè)務(wù)費補助或返還、公費醫(yī)療撥款等文件和撥款指標(biāo)通知書，驗證地方財政撥補收入是否及時入賬；、設(shè)備出租合同或協(xié)議，審查固定資產(chǎn)變價收入和租賃收入是否及時、足額入賬；，驗證收入是否真實、合理；，驗證住房基金收入是否真實；，查找有無隱瞞或轉(zhuǎn)稱利息收入；，核對對方付款情況和收款憑證，審查房屋出租收入是否全額入賬，有無隱匿租金收人行為；，審查發(fā)行收入和手續(xù)費去向；、滯納金、罰沒收入、兩證收費及各類保證金等作為本單位的其他收入；，是否存在不正常的結(jié)算行為；，是否私設(shè)“小金庫”；、保管、簽發(fā)（使用）情況，審查是否存在其他收入不入賬問題；，審查是否存在其他收入不入賬或不及時入賬、不完全入賬的問題；，并與上年同期數(shù)比較，查找變動異常項目及其原因。（一）審計目標(biāo)：；、合規(guī)。（二），并與報表及上級單位撥款單位進(jìn)行核對，核實撥入經(jīng)費是否按基本文出經(jīng)費和項目支出經(jīng)費分類核算；“項目支出經(jīng)費”明細(xì)賬所載用途與撥款對賬單標(biāo)明的用途是否一致，是否做到?？顚Ｓ?；，確認(rèn)撥款是否及時入賬，金額是否一致。第十八條 撥入經(jīng)費審計。（一）審計目標(biāo)：；；，計價是否合理；、完整并有效使用。（二）審計方法和要點：、驗收、保管、盤點等制度是否存在、有效；，審查材料購、領(lǐng)、存手續(xù)是否完備，記錄是否及時、準(zhǔn)確；，并進(jìn)行實物盤點，確認(rèn)賬賬、賬實是否相符；、上年期未數(shù)進(jìn)行比較，分析變動異常的原因；、報廢、核銷、變價處置等審批手續(xù)是否完整，會計處理是否正確；、完整，有無私設(shè)“小金庫”問題。第十六條 庫存材料審計。（一）審計目標(biāo)：、合法；、完整。（二）審計方法和要點：，是否用結(jié)余資金購買；；，審查有價證券的利息收入和轉(zhuǎn)讓證券取得的收入與賬面成本的差額是否全額入賬；，與賬面余額進(jìn)行核對，是否賬券相符。第十四條 有價證券審計。（二）審計方法和要點：；，核實有無擅自開戶、在非國有或非國家控股銀行開戶，或利用多個賬戶隱瞞和轉(zhuǎn)移資金等行為；、使用等手續(xù)是否嚴(yán)密；，核查余款及利息的去向；，確認(rèn)銀行存款收付與本單位業(yè)務(wù)活動的關(guān)聯(lián)性。第十三條銀行存款審計。第十二條 現(xiàn)金審計（一）審計目標(biāo)：、合法；。（一）審計目標(biāo)：、完整性；。、審批和調(diào)整是否符合國稅局系統(tǒng)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定；；根據(jù)其他收入來源，對照以前相關(guān)數(shù)據(jù)，分析異常項目及其原因，確認(rèn)其他收入預(yù)算是否正確和完整；，是否及時下?lián)芙?jīng)費，有無截留下級收入的行為；，審查其資金來源，核實是否?？顚Ｓ茫袩o擠占基本支出預(yù)算等問題；，分析地區(qū)性預(yù)算差異原因，評價預(yù)算安排的合理性；，查找變動異常項目及其原因，評價預(yù)算編制和執(zhí)行的有效性。第十條 財務(wù)預(yù)算審計。第三章 項目審計的目標(biāo)、方法和要點第九條 在實施內(nèi)部財務(wù)審計過程中，必須對被審計單位會計信息的真實性、完整性、合法性和資產(chǎn)的安全性進(jìn)行審查。審計后續(xù)階段是指內(nèi)部審計機構(gòu)檢查被審計單位對審計意見及審計決定的執(zhí)行情況，督促落實整改措施，對審計效果進(jìn)行總結(jié)的過程。、審計通知書、檢查審計決定執(zhí)行情況的記錄文件。應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案的文件資料包括：、審計意見書、審計決定。內(nèi)部審計檔案工作實行誰審計誰立卷、定期歸檔的責(zé)任制度。對被審計單位和有關(guān)人員嚴(yán)重違反財經(jīng)制度的，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，移送有關(guān)部門處理。被審計單位如有異議，可以按有關(guān)規(guī)定申請復(fù)議。（五）審計意見書和審計決定的執(zhí)行和復(fù)議。審計意見書或?qū)徲嫑Q定應(yīng)及時送達(dá)被審計單位。（四）審批審計報告及審計意見書、審計決定。主要內(nèi)容包括：審計的內(nèi)容、范圍、方式和時間，審計評價和依據(jù)，存在問題，改進(jìn)工作的意見和建議，被審計單位自行糾正的事項等。，并在審計報告簽字；在審查中如發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足等問題，應(yīng)責(zé)成審計組進(jìn)一步核實。被審計單位對審計報告有異議，經(jīng)審計組核審，應(yīng)修改審計報告，并說明核實的方法、過程以及提供核實資料作為修改報告的附件備查。審計報告報送本單位負(fù)責(zé)人之前，應(yīng)向被審計單位送達(dá)審計報告征求意見書，被審計單位接到審計報告征求意見書之日起15日內(nèi)，須將書面意見送交審計組。，特殊情況下，經(jīng)過批準(zhǔn)，提出審計報告的時間可以適當(dāng)延長。：審計內(nèi)容、范圍、方式、時間，被審計單位的基本情況，實施審計過程，審計評價意見，需要糾正和處理的問題及依據(jù)，提出改進(jìn)意見和建議等。審計終結(jié)階段是指審計實施階段結(jié)束后，撰寫審計報告，做出審計意見或?qū)徲嫑Q定的過程。對被審計單位財務(wù)審計活動中的有關(guān)數(shù)據(jù)以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要注意保密，不得隨意傳播。（七）愛護賬證，保守機密。審計組應(yīng)對審計人員記錄的審計底稿進(jìn)行分類、檢查、核實，確保事實清楚、證據(jù)完整、手續(xù)完備和客觀公正。、簽章。審計工作底稿主要包括以下內(nèi)容：、審計日期。審計工作底稿是審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。審計組根據(jù)檢查取證的結(jié)果，要對審計項目提出綜合性評價意見。（五）評價審計項目。審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供人的簽名或者蓋章。，保證證明材料的完整性。收集證據(jù)應(yīng)遵循下列原則：、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性。審計組對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行取證。審查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表；核查銀行存款、現(xiàn)金、有價證券及實物；查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，進(jìn)行賬表、賬證及賬實核對。內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)作為審計重點。（二）測試和評價內(nèi)部控制制度。、財產(chǎn)清查記錄及報告、預(yù)算編制、批復(fù)、執(zhí)行等文件資料。、人員編制、資產(chǎn)狀況、財務(wù)收支情兄。（一）調(diào)查了解基本情況。第六條 審計實施階段。審計通知書包括：被審計單位名稱、審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間、審計組成員、對被審計單位的要求等。（四）發(fā)出審計通知書。審計方案包括：制定依據(jù)，被審計單位名稱和基本情況，審計的范圍、時間、內(nèi)容、目標(biāo)、重點、實施步驟，審計組成員工等。審計組由2名以上審計人員組成，實行組長負(fù)責(zé)制。上級機關(guān)應(yīng)及時檢查下級單位審計劃的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級機關(guān)的部署和本單位的工作要求，制定審計計劃，確定被審計單位、審計工作重點、審計時間安排和審計總體目標(biāo)等。審計準(zhǔn)備階段是內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計計劃和本單位負(fù)責(zé)人交辦的審計任務(wù)確定審計事項，組成審計組，制定審計工作方案，向被審計單位送達(dá)審計通知書的過程。第二章 內(nèi)部財務(wù)審計工作流程第四條 內(nèi)部財務(wù)審計工作流程包括審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段和審計后續(xù)階段。第二條 各級國家稅務(wù)局對本級或所屬各行政單位進(jìn)行財務(wù)審計時，適用本規(guī)程。執(zhí)行中有何問題，請及時報告?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕167號）同時廢止。第四十一條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。省以下（不含省）地方稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計可參照本辦法執(zhí)行。第三十八條 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)按審計檔案管理規(guī)定，將有關(guān)審計文件、報告、資料立卷歸檔。第三十七條 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)在自收到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位整改結(jié)果報告之日起30個工作日內(nèi)，簡要歸納審計及審計問題整改的情況，形成被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的審計結(jié)果報告。第三十六條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)按照上級單位發(fā)出的審計決定書或?qū)徲嬕庖姇M(jìn)行處理和整改，并在3個月內(nèi)將處理情況和整改結(jié)果書面上報。分管局領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為問題重大的，可提交干部監(jiān)督聯(lián)席會議或局黨組會審議。審理報告應(yīng)當(dāng)提出以下審理意見：（一）審計報告中審計評價是否全面、客觀、公允，所列舉的問題事實是否清楚、證據(jù)是否充分確鑿、定性是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否完備、程序是否合法，針對問題所提出的處理意見和整改要求是否適當(dāng)、可行；（二）對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的書面反饋意見是否采納；（三）對審計組認(rèn)為需要移送人事、紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理的問題，提出是否移送處理；（四）對其他問題的審理意見。書面反饋意見，須經(jīng)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人簽字，并加蓋被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位公章。第三十二條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)在自收到內(nèi)審部門的審計報告征求意見稿之日起15日內(nèi)，提出書面反饋意見。第三十條 內(nèi)審部門對審計組提交的審計報告應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核。（三）間接管理責(zé)任，是指除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其非直接主管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。（一）直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：、單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部