內(nèi)部控制制度與會計信息-文庫吧資料
2024-10-24 21:13本頁面
【正文】 險評估結果、采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標風險，合理確定風險應對策略。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置與權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)表于《出版經(jīng)濟》2001年第8期第四篇：內(nèi)部控制與制度控制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》可以說是就企業(yè)而言的內(nèi)部控制法律文件，是中國內(nèi)部控制學領域的一次革命，和以往的規(guī)范相比，從單純的內(nèi)部會計控制向企業(yè)內(nèi)部控制全方位覆蓋，出現(xiàn)了從注冊會計師的角度正式向企業(yè)和注冊會計師行業(yè)角度齊頭并進的局面，內(nèi)部控制與制度控制。新會計法規(guī)定了單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，將有效地促使單位負責人進一步加強單位經(jīng)營管理，健全內(nèi)部控制制度，徹底根治會計信息失真現(xiàn)象。內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是：；；；；（會計控制和管理控制）的健全性和適應性；；。內(nèi)部審計一般包括內(nèi)部會計事項審計、內(nèi)部管理事項審計。三、健全內(nèi)部審計制度，確保會計信息的真實完整。真實完整的產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)是在生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程中形成的，而不是事后核算出來的。成本控制制度是包括成本決策、成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算和成本分析等環(huán)節(jié)構成的成本管理體系。因此，新修訂的會計法對重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序突出了兩點要求：一是決策和執(zhí)行程序應當明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行程序中，決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約。（三）建立重大經(jīng)濟事項決策制度重大經(jīng)濟事項決策制度就是重大經(jīng)濟業(yè)務事項要有科學合理的決策和執(zhí)行程序。管理信息系統(tǒng)是處理經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)和信息的系統(tǒng)。（二）建立信息系統(tǒng)管理制度隨著辦公自動化的逐步普及，僅靠手工勞動來對業(yè)務流程中的數(shù)據(jù)進行管理，已不能適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需要。這些憑據(jù)都要按規(guī)定地程序傳遞。有了健全的憑據(jù)傳遞程序，經(jīng)濟業(yè)務就能迅速地有條不紊地得到處理。建立業(yè)務憑據(jù)流轉規(guī)程就是規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務憑據(jù)的傳遞程序。因此，健全內(nèi)部控制制度，確保會計信息的真實完整，不僅僅是會計機構和會計人員的事情，它更與企事業(yè)的整體管理環(huán)境和程序密切相關，與生產(chǎn)、銷售、儲運等部門密切相關，是一個系統(tǒng)工程。為了確保會計信息的真實完整，內(nèi)部控制制度不僅要貫穿于會計核算的全過程，而且還要貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。二、健全內(nèi)部管理控制制度，確保會計信息的真實完整。、審批人、記賬人、財產(chǎn)保管人應當相互制約，要有一個明確的規(guī)范的操作程序。即每一會計事項的經(jīng)辦人、審批人、記賬人、財產(chǎn)保管人的職責權限明確，責任清楚，程序規(guī)范。這種內(nèi)部牽制制度可以預防工作中可能發(fā)生的弊端和錯誤，萬一出了問題，通過這種相互牽制的作用也易于檢查出來。，主要包括：財務分析的主要內(nèi)容；財務分析的基本要求和組織程序；財務分析的具體方法；財務分析報告的編寫要求。，主要包括：成本核算的對象；成本核算的方法和程序；成本分析。，主要包括：明確會計機構、會計人員的職權范圍；會計憑證、總賬、明細賬的設置及使用方法；憑證資料的簽署、傳遞、計量、記錄和匯總的程序；財務報告的編制和報送程序。（二）建立確保會計信息真實完整的內(nèi)部會計控制制度保證會計資料真實完整的內(nèi)部會計控制制度是以會計憑證、會計帳簿和會計報表為對象，規(guī)定了會計核算的組織形式、方法和程序，以確保會計資料和其他信息資料的真實性和可靠性。對現(xiàn)金、銀行存款日記帳要日清月結，做到帳帳、帳實相符。，就是要產(chǎn)品賬實核對，對庫存的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷要及時處理。，就是材料的采購、運輸、驗收、付款、保管等要明確職責，并嚴格實行職責分離。建立財產(chǎn)清查制度，不僅可以改善經(jīng)營管理，保護財產(chǎn)的安全與完整，也能夠通過實地實時盤點，帳實相對，找出問題，明確責任，保證會計資料的真實、完整。，明確財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序。（一）建立確保財產(chǎn)物資安全完整的內(nèi)部會計控制制度確保財產(chǎn)物資安全完整是保證會計信息真實、完整的第一項內(nèi)容。內(nèi)部會計控制制度是以保護財產(chǎn)物資的安全和確保會計信息的真實完整為目的，用于會計業(yè)務和會計管理方面的方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度按建立的目的可分為：保護財產(chǎn)物資和保證會計資料真實可靠的內(nèi)部會計控制制度；貫徹經(jīng)營方針、提高經(jīng)營效益的內(nèi)部管理控制制度；查錯揭弊、改善管理、保證會計資料真實性和經(jīng)營活動合法性的內(nèi)部審計制度。建立健全內(nèi)部控制制度不僅是協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門、各崗位之間的工作關系，貫徹企業(yè)各項經(jīng)營方針，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的重要手段；同時，也是確保本單位會計信息的真實、完整的重要措施。單位負責人要保證本單位會計信息的真實、完整，就必須用全面的系統(tǒng)的眼光建立健全內(nèi)部控制制度。而事實上，每一項經(jīng)濟活動從其預算、發(fā)生到會計記錄，從計劃部門、生
試題試卷相關推薦
鄂ICP備17016276號-1