銀行承兌匯票未背書存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)-文庫吧資料
2024-10-13 17:50本頁面
【正文】 統(tǒng)一填寫。還有在企業(yè)往來貨款的結(jié)算過程中，銀行承兌匯票起著非常重要的作用。此種銀行承兌匯票的轉(zhuǎn)讓的效力就是：在一般情況下，匯票是不能夠繼續(xù)轉(zhuǎn)讓的，但是如果被背書人繼續(xù)轉(zhuǎn)讓此匯票，則背書人對在記載不得轉(zhuǎn)讓的字樣以后取得票據(jù)的權(quán)利人不承擔(dān)義務(wù)。由于銀行承兌匯票可以通過背書的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，所以匯票的流通性大大的增加了。銀行承兌匯票背書的主要特點(diǎn)是：背書是一種附屬票據(jù)行為；是一種要式法律行為；是持票人所為的法律行為；背書的主要目的是在于轉(zhuǎn)讓票據(jù)上的權(quán)利。根據(jù)《票據(jù)法》第二十七條規(guī)定：持票人可以將匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的匯票權(quán)利授予他人行使。《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）的補(bǔ)充規(guī)定》：虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴:(一)虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計(jì)在四十萬元以上的；(二)雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的；(三)其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。為了最大限度的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，包括涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在此提醒銀行承兌匯票持票人為了避免以后不必要的損失，在背書轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)嚴(yán)格按照票據(jù)流通的程序辦理轉(zhuǎn)讓、支付等業(yè)務(wù)，注意票據(jù)記載的出票人、背書人、被背書人、承兌人是否環(huán)環(huán)相扣；持票人名稱與前手書寫被背書人是否一致；票面上書寫信息、前手各個(gè)背書人簽章是否齊全。問題中采取不背書的私自交付與轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票的方式就等于自行放棄其匯票權(quán)利，屬于一種無效的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。前一手被背書人應(yīng)為后一手背書人，前一手被背書人企業(yè)名稱必須與后一手背書人財(cái)務(wù)章相符。銷售方收到銀行承兌匯票，作為持票人將匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人時(shí)應(yīng)當(dāng)按照法律的規(guī)定進(jìn)行有關(guān)的記載，并且將匯票進(jìn)行交付?！镀睋?jù)法》規(guī)定，票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。也有些不法納稅人以銀行承兌匯票及其粘單中受票方、開票方?jīng)]有背書記錄是為了付款方便和安全，開票方開具一張“收到銀行承兌匯票”的收據(jù)也可證明付款真實(shí)為理由辯稱交易行為真實(shí)。三是增值稅專用發(fā)票受票方與開票方勾結(jié)，在受票方持有的銀行承兌匯票復(fù)印件上作虛假背書，制造已將銀行承兌匯票背書給開票方的假象，而實(shí)際上匯票所有權(quán)并沒有轉(zhuǎn)讓。這樣受票方企業(yè)只需損失一點(diǎn)手續(xù)費(fèi)或貼現(xiàn)息，就能制造資金流與購進(jìn)業(yè)務(wù)相匹配的假象，逃避稅務(wù)部門檢查。而為證明其虛開業(yè)務(wù)的真實(shí)性，應(yīng)對稅務(wù)部門的征管和檢查，就打起了銀行承兌匯票的主意，利用其可流通、可多次背書轉(zhuǎn)讓的特點(diǎn)虛構(gòu)資金流。稅務(wù)機(jī)關(guān)對“虛開發(fā)票”行為也一直重點(diǎn)防范，嚴(yán)厲打擊。因此，國務(wù)院在2011年修訂《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》時(shí)，專門規(guī)定對于虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處
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