【正文】 進行油氣勘探活動領(lǐng)用材料 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：原材料 材料成本差異應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1出售原材料 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（※）貸：原材料企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時 借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用（按應(yīng)報銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）注：人員差旅費屬管理費用，而管理費用（費用類）收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入將款項匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金—外埠存款 貸：銀行存款將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金—銀行匯票 —銀行本票 —信用卡 貸：銀行存款1向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金—信用證保證金 貸：銀行存款1向證券公司劃出資金時 借：其他貨幣資金—存出投資款 貸：銀行存款 購買股票、債券等時 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金—存出投資款1將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款 —銀行匯票 —銀行本票1交納稅費 借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款1支付購入材料的價款和運雜費 A、采用計劃價格核算 借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 其他貨幣資金B(yǎng)、采用實際成本核算支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫 借：原材料 庫存商品 銷售費用應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資 銷售費用應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金1支付供應(yīng)單位各種款項 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：銀行存款1支付委托外單位加工物資的加工費和運費 借：委托加工物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等1支付外購動力費 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款1支付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施 借：在建工程 貸：銀行存款 同時 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程2購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預付款 借：預付賬款 貸：銀行存款收到設(shè)備并補付設(shè)備價款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實際成本）貸：預付賬款（預付的價款）銀行存款（補付的價款）2支付探礦權(quán)費用、價款，采礦權(quán)費用、價款 借：油氣資產(chǎn) 管理費用 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費2撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 定期補足備用金 借：管理費用等 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款2支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項 借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款2支付各項成本、費用 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 在建工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 勘探費用 營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款2發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)付股利 貸：庫存現(xiàn)金2按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時 借：股本（實收資本）等 貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng) 取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費用）（※）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實際支付的金額）持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益收到現(xiàn)金股利或債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額 借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（處置損失）交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（※）借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）貸：投資收益 或借：投資收益貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）（三）存貨購入物資（1）購入物資在支付價款和運雜費時借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款預付物資貨款 借：預付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預付貨款的物資后借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”“庫存商品”）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 補付物資貨款 借：預付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應(yīng)負擔的運輸費用 借：材料采購 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等向供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：材料采購商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用借：待攤進貨費用 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總（1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購實際成本大于計劃成本的差額 借：材料成本差異 貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差額 借：材料采購 貸：材料成本差異采用實際成本法核算的，物資到達入庫時 借：原材料、庫存商品 貸：在途物資（2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料 包裝物 低值易耗品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)（3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本 借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 同時，按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金注：撥出庫存現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營業(yè)務(wù)收入，貸記。屬于現(xiàn)金溢余： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因： 借：管理費用—現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得（一）貨幣資金收到股東投入的股款 借：銀行存款 貸：股本（實收資本）資本公積注：收到股款，那么股本（資產(chǎn)類）增加，貸記。）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金 注：財產(chǎn)清查時現(xiàn)金短缺應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損益（資產(chǎn)類），損益增加，說明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類借+貸的原則，借記。（下面的一些例子將作介紹）一、流動資產(chǎn)增加，故借記；庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增加，故借記；其它應(yīng)收款為了補平上面分錄的借項，貸記。這樣，在做總賬時才能清晰地表示財務(wù)狀況。資產(chǎn)負債=所有者權(quán)益；收入成本=費用2記賬要訣：在會計分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義，只是作為一個符號象征。據(jù)收入退還書報查聯(lián)和付賬通知聯(lián)記（1）借:提退稅金—營業(yè)稅—誤收退稅貸:入庫稅收—營業(yè)稅—一般營業(yè)稅—縣級（2）借:多繳稅款貸:提退稅金—營業(yè)稅—誤收退稅其他稅收業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理與上解單位或入庫單位類同。據(jù)納稅保證金收據(jù)記借:保管款貸:暫收款—納稅保證金—人，其應(yīng)納稅款已經(jīng)自治區(qū)政府批準免予征收。據(jù)自制沖銷憑證記借:應(yīng)征稅收貸:入庫稅收貸:減免稅金—稅收類貸:提退稅金—稅收類貸:損失稅金核銷—稅收類（其他收入類科目的結(jié)轉(zhuǎn)沖銷賬務(wù)處理略）（四）雙重業(yè)務(wù)單位的核算，稅款未繳。據(jù)批復文件記借:損失稅金核銷—營業(yè)稅貸:待處理損失稅金—營業(yè)稅（1）借:提退稅金—企業(yè)所得稅—減免退稅貸:入庫稅收—企業(yè)所得稅—縣級（2）借:減免稅金—企業(yè)所得稅—福利企業(yè)減免貸:提退稅金—企業(yè)所得稅—減免退稅“退庫憑證匯總單”，部分是結(jié)算退還多繳縣鄉(xiāng)共享收入營業(yè)稅，部分是提退屠宰稅代征手續(xù)費。其賬務(wù)處理如下:（1）按結(jié)報稅款合計數(shù)和損失稅款追回數(shù)記借:待解稅金—上解單位貸:待征稅收—上解單位—屠宰稅—營業(yè)稅貸:待處理損失稅金—屠宰稅（2）按上解稅款數(shù)記借:在途稅金—上解單位—稅收貸:待解稅金—上解單位（3）按小額退稅數(shù)記:提退稅金—營業(yè)稅—誤收退稅貸:待解稅金—上解單位:多繳稅金貸:提退稅金—營業(yè)稅—誤收退稅（4）按稅款損失數(shù)記借:待處理損失稅金—個人所得稅貸:待解稅金—上解單位（入庫憑證匯總單），其中部分是入庫車船使用稅鄉(xiāng)級收入，部分是入庫縣鄉(xiāng)共享收入營業(yè)稅。據(jù)匯總單記（1）借:應(yīng)征稅收—增值稅（應(yīng)退額）貸:多繳稅金（應(yīng)退額）（2）借:待征稅收—上解單位—增值稅（繳款錯誤應(yīng)退）貸:應(yīng)征稅收—增值稅（繳款錯誤應(yīng)退）（3）借:多繳稅金（抵繳額）貸:待征稅收—上解單位—增值稅（抵繳額）“上解憑證匯總單”，上解增值稅和房產(chǎn)稅，其中部分屬于呆賬增值稅收回上解；印花稅款發(fā)生損失；經(jīng)清算注銷營業(yè)稅欠稅。據(jù)匯總單各欄記（1）借:應(yīng)征稅收—營業(yè)稅貸:待征稅收—混合業(yè)務(wù)單位—營業(yè)稅（2）借:應(yīng)征其他收入—教育費附加貸:待征其他收入—混合業(yè)務(wù)單位—教育費附加“征前減免憑證匯總單”，其中部分屬于減免其他增值稅，部分是減免外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。據(jù)提退清單各欄記（1）借:提退稅金—個人所得稅—增值稅貸:上解稅收—個人所得稅—增值稅（2）借:減免稅金—個人所得稅貸:提退稅金—個人所得稅（3）借:多繳稅金貸:提退稅金—增值稅其他稅收業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理與上解單位類同（三）入庫單位的核算“應(yīng)征憑證匯總單”，其中部分是應(yīng)征消費稅，部分是應(yīng)征文化事業(yè)建設(shè)費。據(jù)申報表記借:待征稅收—戶—增值稅貸:應(yīng)征稅收—增值稅借:待征稅收—戶—營業(yè)稅貸:應(yīng)征稅收—營業(yè)稅（1）借:待征稅收—臨時戶—車船使用稅—屠宰稅貸:應(yīng)征稅收—車船使用稅—屠宰稅（2）借:待解稅金貸:待征稅收—臨時戶—車船使用稅—屠宰稅借:上解稅收—增值稅貸:待征稅收—戶—增值稅借:在途稅金—稅收貸:待征稅收—戶—營業(yè)稅。據(jù)自制沖銷憑證記借:應(yīng)征稅收貸:上解稅收貸:減免稅金—稅收類貸:提退稅金—稅收類貸:損失稅金核銷—稅收類（其他收入類科目的結(jié)轉(zhuǎn)沖銷賬務(wù)處理略）（二）混合業(yè)務(wù)單位的核算假定混合業(yè)務(wù)單位對農(nóng)村個人自行車征收的車船使用稅、屠宰稅屬于鄉(xiāng)級預算固定收入，營業(yè)稅為縣鄉(xiāng)共享收入，鄉(xiāng)級收入和縣鄉(xiāng)共享收入按規(guī)定在鄉(xiāng)金庫入庫；其他各項收入均為縣級預算固定收入及縣級以上收入，必須在支金庫入庫。根據(jù)清算報告及注銷稅務(wù)登記通知書的注銷欠稅額記（1）借:待清理呆賬稅金—戶—營業(yè)稅貸:待征稅收—戶—營業(yè)稅（2）借:損失稅金核銷—營業(yè)稅貸:待清理呆賬稅金—戶—營業(yè)稅，經(jīng)報市稅務(wù)局審批確認列為呆賬稅款。據(jù)批復文件核銷數(shù)和稅款損失賠償收據(jù)的賠償稅款記借:損失