【正文】 記賬憑證必須連續(xù)編號； 不得隨意匯編、拆編記賬憑證； 要注明所附原始憑證張數(shù)； 要正確處理填錯的記賬憑證； “金額”欄填寫要規(guī)范，空行要劃線注銷； 22 會計電算化的記賬憑證要規(guī)范 根據(jù)東莞市南方股份有限責(zé)任公司的業(yè)務(wù)分析，我們采用收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證對其進(jìn)行記賬。 2．記賬憑證的種類劃分 21 記 賬 憑 證 復(fù)式記賬 通 用記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 單式記賬 借項憑證 貸項憑證 匯總憑證 分類匯總憑證 匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 全部匯總憑證 記賬憑證匯總表 記賬憑證的名稱 填制記賬憑證的日期 記賬憑證的編號 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的摘要 應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱（包括一級科目和明細(xì)科目）和金額 表明記賬方向（借或貸）的欄次或標(biāo)記 所附原始憑證的張數(shù) 填制、審核、 記賬及會計主管人員的簽章。 表 1 產(chǎn) 品 成 本 計 算 單 年 月 日 單位：元 成 本 項 目 氣 環(huán) 油 環(huán) ???? 總成本 單位成本 總成本 單位成本 直接材料 直接人工 制造費用 合 計 復(fù)核： 制表： 表 2 制 造 費 用 分 配 表 年 月 日 產(chǎn)品名稱 制造費用 分配標(biāo)準(zhǔn)（ 工人工資） 分 配 率 分配金額 氣 環(huán) 油 環(huán) ???? 合 計 復(fù)核： 制表： （三）記賬憑證的設(shè)計 記賬憑證是財會人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用來簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定會計分錄的一種會計憑證。這類憑證主要反應(yīng)會計期末時結(jié)轉(zhuǎn)收入和支出等賬戶，計算并結(jié)轉(zhuǎn)成本、利潤的賬務(wù)處理工作。反應(yīng)固定資產(chǎn)增減變化的憑證主要固定資產(chǎn)調(diào)撥單、新建固定資產(chǎn)的移交清冊、更新固定資產(chǎn)的購置單、固定資產(chǎn)報廢單和盤虧盤盈報告單 固定資產(chǎn)驗收單如表 1，固定資產(chǎn)報廢申請單如表 2，固定資產(chǎn)盤點表如表 3。如表 3所示 15 表 1 領(lǐng) 料 單 領(lǐng)料單位： 年 月 日 編號： 發(fā)料倉庫： 生產(chǎn)單號： 產(chǎn)品名稱及項目： 材料名稱 材料編號 材料規(guī)格 計量單位 數(shù) 量 單 價 金 額 請 領(lǐng) 實 發(fā) 用 途 合 計 備注 倉庫主管： 保管員： 審核： 領(lǐng)料人 : 表 2 限 額 領(lǐng) 料 單 領(lǐng)用部門： 發(fā)料倉庫： 用 途： 材料類別： 領(lǐng)用限額： 單價： 編 號： 年 請領(lǐng)數(shù)量 實發(fā)數(shù)量 累 計 實發(fā)數(shù)量 限額結(jié)余 領(lǐng)料負(fù)責(zé) 人 簽 字 收料人簽 章 月 日 會計主管： 記賬： 審核： 填制： 16 表 3 發(fā) 出 材 料 匯 總 表 年 月 耗用產(chǎn)品 或部門 領(lǐng)料單 張數(shù) 數(shù)量 單價 金額 實際價 計劃價 實際價 計劃價 基本生產(chǎn)成本 氣環(huán) 油環(huán) ???? 輔助生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用產(chǎn)品銷售費用 合計 東莞市南方股份有限責(zé)任公司內(nèi)部職員工資表：如表 工資費用分配表：如表工 資結(jié)算匯總表：如表 3。限額領(lǐng)料單一般設(shè)計為一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫記賬，一聯(lián)領(lǐng)料單位留存，一聯(lián)交財會部門據(jù)以記賬。如表 1所示 “限額領(lǐng)料單”是一種一次開設(shè)、多次使用、領(lǐng)用限額已定的累計憑證。此憑證為自制原始憑證，為了便于分類匯總，領(lǐng)料單要“一料一單”的填制，即一種原始憑證填寫一張單據(jù)。一般有“領(lǐng)料單”“和限額領(lǐng)料單”。 倉庫主管 : 質(zhì)量檢驗員： 收貨員： 材料核算員： 表 3 材 料 采 購 成 本 計 算 表 年 月 日 項 目 鋁合金 耐熱鋼 ?? 成 本 合 計 單位成本 總 成 本 單位成本 總 成 本 買 價 采 購 費 用 采購成本合計 制表人： 復(fù)核人： 14 表 4 產(chǎn) 品 入 庫 單 交庫部門： 年 月 日 檢驗證號： 編號： 工作單號 產(chǎn)品編號 產(chǎn)品名稱 規(guī) 格 單 位 入庫數(shù)量 實收數(shù)量 備 注 復(fù)核： 倉庫驗收人： 倉庫管理員 : 制單 : 6． 3 反應(yīng)東莞市南方股份有限責(zé)任公司物資減少的憑證內(nèi)容設(shè)計。 雙方一致認(rèn)為 :雙方簽章后的傳真件具有同等法律效力。 在貨 款未付清前，供方擁有貨物的最終所有權(quán)。 供方可以指定發(fā)貨方式（在備注欄填寫），但 EMS、航空、鐵路快件等未經(jīng)需方同意的運輸費用由供方自行負(fù)擔(dān)。 材 料訂貨單如表 1所示， 收料單如表 2所示， 材料采購成本計算表如表 3， 產(chǎn)品入庫單如表 4。東莞市南方股份有限責(zé)任公司在采購業(yè)務(wù)上應(yīng)設(shè)計材料訂貨單；在入庫環(huán)節(jié)應(yīng)設(shè)計收料單、產(chǎn)品入庫單。 財務(wù)總監(jiān)審核 主管副總審核 副總經(jīng)理審核 總經(jīng)理（或授權(quán)人）審批 審計審核： 財務(wù)審核： 出納： 總監(jiān)： 部門經(jīng)理： 出差人 : 領(lǐng)款人： 。 本次報賬 元，不予支付款項，暫作掛賬處理； 沖銷預(yù)付或借款 元，不予支付款項，應(yīng)退金額 元； 沖銷預(yù)付款或借款 元， 補支款項 :現(xiàn)金 元，銀行轉(zhuǎn)賬 元； 支付款項，現(xiàn)金 元 。 增值稅專用發(fā)票如表 1；收款收據(jù)格式如表 2；借款單格式如表 3；差旅費報銷單如表 4 表 1 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 開票日期： 年 月 日 購貨 單位 名稱 稅務(wù)登記號碼 地址、電話 開戶銀行及賬號 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 計量單位 數(shù) 量 單位 金 額 稅率（ %） 稅 額 合 計 價稅合計（大寫） 人民幣（大寫金額）： 銷 貨 單 位 名 稱 稅務(wù)登記號碼 地址、電話 開戶銀行賬號 備 注 開票單位（未蓋章無效）： 收款人： 復(fù)核人： 開票人： 10 表 2 收 款 收 據(jù) 年 月 日 交款單位名稱 （或姓名） 摘 要 人 民 幣 收 款 方 式 備 注 單位蓋章： 出納： 經(jīng)手人： 表 3 借 款 單 資金性質(zhì)： 年 月 日 借款單位： 借款金額：金額（大寫） 165。反映庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的原始憑證主要有收款收據(jù)、借款單、差旅費報銷單等，反映銀行存款業(yè)務(wù)的原始憑證由 支票、付款委托書、商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票等。 確定憑證種類 9 繪制原始憑證格式 設(shè)計憑證具體內(nèi)容 確定憑證流轉(zhuǎn)程序 設(shè)計原始憑證的保管制度 記錄要真時 內(nèi)容要完整 填制要及時 書寫要清楚 反應(yīng)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的原始憑證的內(nèi)容設(shè)計。 按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證； 按照格式不同分為通用憑證和專用憑證； 按業(yè)務(wù)類型分為貨幣資金 業(yè)務(wù)的原始憑證、材料采購及入庫的原始憑證、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計算及產(chǎn)品入庫的憑證等。 會計憑證 按填制程序和用途劃分 原始憑證 記賬憑證 既相互聯(lián)系又有區(qū)別 8 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于內(nèi)部控制； 保證會計信息的傳遞與保管 及時、正確 地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況 加強會計監(jiān)督，控制經(jīng)濟(jì)運行。 要適應(yīng)內(nèi)部會計控制的需要。 ，都必須填制或取得合法的、真實的、正確的原始憑證，作為各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明和控制依據(jù)； ，即一式幾聯(lián)； ； ，以明確其應(yīng)付責(zé)任，強化制約關(guān)系； ，包括對會計憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的核對； ，與業(yè)務(wù)處理程序結(jié)合起來，使各種憑證在業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和人員之間合理的流轉(zhuǎn)； 、購買、保管、使用、注銷和存等管理制度； 要有利于提供完整、詳細(xì)的第一手資料。它是在法律上具有證明效力的書面文件。 四、南方公司會計憑證的設(shè)計 (一 )會計憑證設(shè)計概述 會計憑證設(shè)計，就是根據(jù)東莞市南 方股份有限責(zé)任公司的實際情況，對憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式，以便為完整、及時、真實地記錄經(jīng)濟(jì)活動提供所需要的信息載體。 c. 經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，及單位在近期或?qū)硎欠駮l(fā)生新的或特殊業(yè)務(wù)。 對會計主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 一般情況下調(diào)查的內(nèi)容和范圍包括： a. 單位的內(nèi)部組織情況，生產(chǎn)經(jīng)營的特點，經(jīng)濟(jì)活動的特點主要是指其生產(chǎn)經(jīng)營流程、成本核算、費用開支規(guī)程、財產(chǎn)物資的增減、貨幣 項目的收付、往來款項的核算、資本金的構(gòu)成以及對外投資的情況等基本業(yè)務(wù)。 會計科目說明資本性支出、存貨支出及費用支出時，應(yīng)有明確的劃分?？颇烤幪栱毦哂袕椥裕赃m應(yīng)業(yè)務(wù)變動時增刪之用。 會計科目應(yīng)按照流動性、變現(xiàn)性或重要性為順序進(jìn)行排列，以適合編制各種報表。 會計科目是會計核算 模式的重要組成部分，它是對會計要素的內(nèi)容按照經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行具體分類核算和監(jiān)督的項目是編制和加工整理會計憑證、設(shè)置賬簿、編制財務(wù)報表的依據(jù)。 穩(wěn)定性 會計制度設(shè)計一方面要保持穩(wěn)定性，另一方面要隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和情況變化，進(jìn)行必要的修改和補充。 實用性 會計制度設(shè)計的內(nèi)容作為會計行為規(guī)范，必須切合實際，具有可操作性。 協(xié)調(diào)性 會計制度設(shè)計的內(nèi)容必須與國際慣例相協(xié)調(diào)。 制約性 會計制度設(shè)計要便于加強會計監(jiān)督，應(yīng)注重健全內(nèi)部會計控制制度。 即各單位對于會計制度的執(zhí)行具有強制性，應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任 。 即研究會計制度應(yīng)遵循系統(tǒng)原則，將會計制度看作一個有機的整體。稅務(wù)登 記號：854585069892329 ? Email: ? 法人代表：艾中華 二、會計制度設(shè)計 （一）